小議基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制

摘 要：實施內(nèi)部控制是國有企業(yè)管控風險的主要方法，內(nèi)控實施的成功與否直接影響國有企業(yè)管控風險的成敗。本文對國有企業(yè)實施內(nèi)控的重要性作了闡述，指出了當前內(nèi)控管理的不足之處，提出了改進建議。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理

隨著世界經(jīng)濟一體化的加快，企業(yè)間的競爭變得異常激烈，國有企業(yè)只有通過加強內(nèi)部管理，做強做大，增強競爭優(yōu)勢，才能在市場中占有一席之地。為此國有企業(yè)必需強化企業(yè)內(nèi)部控制，防患于未來，為企業(yè)創(chuàng)建良好的經(jīng)營管理環(huán)境，凝聚更多的核心競爭力。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性

隨著世界經(jīng)濟一體化的加快，國有企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。這期間， 國有企業(yè)必須強化內(nèi)部管理，凝聚企業(yè)的向心力，挖掘創(chuàng)造更多的核心競爭力，而強化內(nèi)部控制是企業(yè)強化內(nèi)部管理的必要措施，因此加強對國有企業(yè)的內(nèi)部控制十分重要。

（一）實施有效的內(nèi)部控制可以改善公司治理結構

健全的公司治理結構是實施有效內(nèi)部控制的必要條件，同時有效的內(nèi)部控制體系是企業(yè)法人治理的基礎，通過有效內(nèi)控的實施能夠促進公司法人治理的正常運行。

（二）實施有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

國有企業(yè)需要深化改革，改革落后的管理觀念與管理方法，提升企業(yè)競爭力。內(nèi)部控制是企業(yè)管理改革的必要方法。它可以幫助企業(yè)對產(chǎn)權、權利與責任的關系進行詳細的清查，使企業(yè)能夠按照科學嚴謹?shù)闹贫冗\作，規(guī)避風險。

（三）實施有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的盈利能力

有效的內(nèi)部控制要求企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理行為，降低風險影響機率。這樣企業(yè)不但可以減少不必要的支出，而且可以提高財務活動的穩(wěn)定性，確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，使企業(yè)的盈利能力得到不斷提升。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制缺泛足夠的認識

長期以來，由于傳統(tǒng)原因，國有企業(yè)對企業(yè)管理沒有進取性，管理水平一直落后于其他企業(yè)。當前企業(yè)基本建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但其管理理念的轉變并沒有一步到位，管理者沒有足夠的內(nèi)部控制知識，也不知道內(nèi)部控制的重要性。他們只把片面的內(nèi)部控制看作內(nèi)部監(jiān)督。因此，在日常工作中，沒有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)職工也缺乏充分的參與意識。

（二）企業(yè)法人治理結構不健全

雖然許多國有企業(yè)具有現(xiàn)代企業(yè)法人結構，但其治理結構不完全附合企業(yè)法人治理要求，仍然存在所有權過度集中的問題。董事會成員經(jīng)常與最高管理層和監(jiān)事會重疊，監(jiān)事會處于被動狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位不相溶崗位不分離，缺乏有效的制衡和制約，存在越權、責任不明確等內(nèi)部控制問題，難責任追究。

（三）缺乏風險管理意識

國有企業(yè)長期以來是國人的鐵飯碗，背靠各級政府財政支持，因此風險管理意識薄弱。改革深化后，風險管理工作也沒有跟上時代的步伐。許多國有企業(yè)沒有獨立的風險管理部門，對風險管理認識不足，沒有建立相應的風險預警機制，沒有對面臨的風險及時進行必要的分析和評詁，風險管理非常被動，一旦發(fā)生風險，企業(yè)就會遭受嚴重的經(jīng)濟損失。

（四）審計監(jiān)督形式

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展不僅需要嚴格的制度保障，而且需要保證審計監(jiān)督和營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。但是，國有企業(yè)對內(nèi)部審計監(jiān)督的重視不夠。有的企業(yè)內(nèi)審部門附屬于其他部門，沒有獨立性；有的企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督仍以財務報告查漏查弊為中心，存在較大的審計監(jiān)督漏洞。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的改進措施

（一）強化內(nèi)部控制思想意識

強烈的內(nèi)控意識是企業(yè)實施有效內(nèi)控的前提，因此國有企業(yè)要在深化改革的過程中，要積極轉變傳統(tǒng)落后觀念，強化內(nèi)部控制意識，要把實施有效內(nèi)控作為企業(yè)建設核心競爭力的重要方法與途徑。國有企業(yè)要經(jīng)常組織各類內(nèi)控與風險管理的宣傳教育培訓，要求全體員工和高級管理人員全員參與，借此機會發(fā)展良好的企業(yè)價值觀和企業(yè)精神，在廣大國企人的腦海里打下內(nèi)控與風險管理的烙印，讓內(nèi)控與風險管理成為他們自覺的行動。

（二）完善內(nèi)控機制

1.完善企業(yè)法人治理結構。國有企業(yè)要相應調(diào)整企業(yè)股權組成結構，明確權利與義務，確保董事會、監(jiān)事會和高級管理人員由不同形式的權力和監(jiān)督組成，確保董事會內(nèi)控與風險管理的核心職能，以及確保公司監(jiān)事會監(jiān)督職能的履行。2.明確職責，建立考核機制。國有企業(yè)要確保企業(yè)內(nèi)部職能部門權力的平衡和制約。同時，企業(yè)要實施激勵機制，增強全員參與意識，對內(nèi)部控制問題負責的各方都要嚴格查處；對積極實施內(nèi)部控制和防范重大風險的部門和人員給予相應的激勵。

（三）強化風險管理

風險是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，因此要緊抓風險管理這項工作，必須把它放到日常管理的顯著位置。1建設嚴格的企業(yè)文化，通過企業(yè)文化的建設，強化廣大國企人的風險意識，使大家在日常工作中緊繃風險這條弦。2建立獨立的風險管理部門，聘任專業(yè)的行業(yè)風險管理人員主持企業(yè)風險管理工作。風險管理職能部門要加強對企業(yè)面臨的各類風險進行分析評詁，研究落實相應的防范措施，把風險因子消滅在萌芽狀態(tài)中。

（四）強化內(nèi)外部監(jiān)督

國有企業(yè)內(nèi)部審計部門是行施內(nèi)部審計的職能部門，國有企業(yè)必須確保內(nèi)審部門的獨立性及其相應的監(jiān)督權力，確保內(nèi)審的權威性。內(nèi)審部門要認真履行內(nèi)部審計職能，嚴格監(jiān)督企業(yè)物資采購工作，銷售和驗收等各個環(huán)節(jié)，定期評估內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，制定對策。另外，政府審計部門要加強對國有企業(yè)的政府審計，督促其嚴格按法律法規(guī)規(guī)定進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。

參考文獻：

[1]程引.國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014，（11）.

作者簡介：

王暉明（1979.6-），女，江蘇淮安，會計師，就職于江蘇淮陰發(fā)電有限責任公司，研究方向：財務管理。