企業(yè)內(nèi)控存在的常見問題及建議

摘 要：在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，內(nèi)部控制扮演著極其重要的角色，在維護(hù)資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理利用與配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，將企業(yè)的發(fā)展提升到全新的高度。本文主要以企業(yè)內(nèi)控存在的常見問題及建議為論點(diǎn)，旨在促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)又好、又快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控；常見問題；建議

目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，在企業(yè)各項(xiàng)管理工作中占據(jù)著極其重要的地位。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須要發(fā)揮出內(nèi)部控制的積極作用，確保企業(yè)具備較高的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與水平。在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中，存在著較多不完善的地方，阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)作。因此，要及時(shí)制定切實(shí)可行的完善措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制效力，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性與可靠性，進(jìn)而為企業(yè)管理者的決策提供可行性參考依據(jù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析

（一）內(nèi)部控制有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升

在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，工業(yè)企業(yè)數(shù)量與日俱增，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)也越來(lái)越嚴(yán)峻。工業(yè)企業(yè)通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，可以明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的權(quán)責(zé)范圍，協(xié)調(diào)處理好不同部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)部門之間的交流與協(xié)作。同時(shí)，內(nèi)部控制也涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，在內(nèi)控工作內(nèi)容中，要重點(diǎn)體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，進(jìn)而確保工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)步提升。

（二）內(nèi)部控制有助于避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

在工業(yè)企業(yè)資金管理中，財(cái)務(wù)部門占據(jù)著極大的地位。企業(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展，可以準(zhǔn)確識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并全方位、多角度領(lǐng)域地審核資金用途，落實(shí)好相應(yīng)的監(jiān)督工作。

同時(shí)，在對(duì)外籌資過程中，對(duì)不同籌資方式的籌資成本進(jìn)行分析，將企業(yè)資金負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整到最優(yōu)化狀態(tài)，進(jìn)而將企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用保持在合理范圍內(nèi)，以防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中的常見問題

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在構(gòu)建內(nèi)控管理制度以后，要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。然而在實(shí)際上，一些企業(yè)沒有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行力給予高度的重視，沒有嚴(yán)格遵守制度流程來(lái)執(zhí)行任務(wù)，前期制定好的預(yù)算，在具體實(shí)施過程中形同虛設(shè)。同時(shí)，各個(gè)部門也沒有嚴(yán)格遵守計(jì)劃來(lái)執(zhí)行，各個(gè)部門之間的交流甚少，出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問題，一定程度上也增加了管理成本，對(duì)工業(yè)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程造成了極大的阻礙。

（二）出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真問題

現(xiàn)階段，對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，處于迅速發(fā)展的狀態(tài)，在工業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)造假案例、擅自修改會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及虛假謊報(bào)成本費(fèi)用等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，引發(fā)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問題，極容易造成潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，甚至造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理觀念沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)

工業(yè)企業(yè)屬于風(fēng)險(xiǎn)與收益并存的行業(yè)，企業(yè)極容易遭到眾多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，存在著諸多潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，其后果不堪設(shè)想。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制發(fā)展起步階段比較滯緩，相關(guān)管理機(jī)制也較不完善，造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力比較薄弱。此外，一些企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足，如果不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以及時(shí)控制，將會(huì)造成極大的安全隱患。

（四）缺少監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建

一些企業(yè)在內(nèi)部控制中，還缺少監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制的構(gòu)建，在內(nèi)控執(zhí)行時(shí)，由于監(jiān)督機(jī)制的缺少，很難做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，動(dòng)態(tài)監(jiān)督與管理沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行效率始終停滯不前。并且一些企業(yè)沒有構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，其監(jiān)督管理職能尚未發(fā)揮出來(lái)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

此外，部分企業(yè)缺少較為完善的內(nèi)部控制的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，沒有及時(shí)處罰不嚴(yán)格遵守制度的人員，企業(yè)員工的工作熱情并不高。

三、企業(yè)內(nèi)控常見問題的完善建議

（一）加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

工業(yè)企業(yè)在制定和規(guī)劃內(nèi)部控制制度以后，要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控工作執(zhí)行，確定可行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部流程來(lái)安排各項(xiàng)任務(wù)。并且積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理部門，相關(guān)部門要加強(qiáng)溝通與交流，明確各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)范圍，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，為企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)決策效率的提升創(chuàng)造條件，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，構(gòu)建ERP系統(tǒng)

現(xiàn)階段，在企業(yè)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量難以保障，企業(yè)管理者很難充分了解真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，也滋生了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在內(nèi)部控制建設(shè)中，要高度重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和水平，企業(yè)要加強(qiáng)電算化的使用，比如用友T3，將財(cái)務(wù)操作流程規(guī)范化、明確化，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，將其覆蓋到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。

同時(shí)，在企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理過程中，還要積極構(gòu)建ERP系統(tǒng)。對(duì)于ERP系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，主要是指企業(yè)的資源計(jì)劃系統(tǒng)，要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，集成企業(yè)所有的資源信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性與共享性。

對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在現(xiàn)代管理制度的影響下，要加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，明確企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)，規(guī)范相應(yīng)的管理流程，提高關(guān)鍵點(diǎn)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的傳遞效率，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的穩(wěn)步提升。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力

在企業(yè)內(nèi)控管理中，風(fēng)險(xiǎn)防范是必不可少的，要想確保企業(yè)內(nèi)部控制能力的穩(wěn)步提升，就必須要積極開展風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)工作。在內(nèi)部控制方面，工業(yè)企業(yè)要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)事前預(yù)防，做到防患于未然。并且企業(yè)管理者要善于引導(dǎo)全體人員樹立起高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，要定期開展風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作，將風(fēng)險(xiǎn)防范與控制滲透到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)層面。

（四）加快構(gòu)建監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

1.在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中，極容易受到諸多因素的影響，比如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)自身存在的變動(dòng)因素等，內(nèi)控執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)不相符。所以，企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，保證資金使用符合預(yù)算相關(guān)規(guī)定，并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督與管理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

此外，在企業(yè)內(nèi)控工作的監(jiān)管過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也是極為重要的。在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，首先，要賦予內(nèi)部審計(jì)部門較高的獨(dú)立性與權(quán)威性，以此來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)工作；其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，還要體現(xiàn)出事前監(jiān)督、事中以及事后監(jiān)督等，實(shí)施全面控制與管理，充分彰顯出內(nèi)部控制的作用。

2.企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督結(jié)果，要做好績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用，加強(qiáng)定量與定性分析，確定第一責(zé)任人，以免在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，出現(xiàn)權(quán)責(zé)相互推諉問題。此外，企業(yè)還要采取可行的獎(jiǎng)懲措施，并將其與員工薪資相掛鉤，對(duì)于工作表現(xiàn)良好的部門、人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要予以相應(yīng)的懲處，發(fā)揮出企業(yè)員工的工作熱情。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，可以不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，彰顯企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，確保企業(yè)能夠在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，要給予高度的重視，加強(qiáng)監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，構(gòu)建績(jī)效考核機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作熱情，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：

馬莉，中鐵山橋集團(tuán)有限公司。