“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析

吳榮娟

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國稅務(wù)也在不斷改革，目前我國已經(jīng)實施了“營改增”的方案，企業(yè)面對這種方案要科學(xué)地謀劃納稅。企業(yè)通過科學(xué)、正確地謀劃納稅工作，不但能夠全面降低企業(yè)的運營成本，而且還能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，企業(yè)面臨的問題是如何通過合理謀劃或者調(diào)整納稅策略進(jìn)行合理避稅。本文全面分析了“營改增”的必要性以及企業(yè)納稅籌劃的必要性，并分析了“營改增”對企業(yè)納稅的影響，最后提出了企業(yè)面對“營改增”需要采取的一些措施，希望能夠幫助企業(yè)在“營改增”的背景下合理地進(jìn)行納稅和避稅，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);納稅籌劃;營改增

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.20.010

[中圖分類號]F275.4;F812.42[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2018）20-00-02

“營改增”是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果，因此企業(yè)必須要實現(xiàn)“營改增”，這也是順應(yīng)稅制改革的一種潮流。在企業(yè)中從上到下都要提高對“營改增”的重視程度，科學(xué)合理地進(jìn)行納稅，避免企業(yè)出現(xiàn)不良的納稅現(xiàn)象。此外，企業(yè)還要順應(yīng)“營改增”的趨勢，充分發(fā)揮“營改增”的優(yōu)勢，不斷提高自身的市場競爭力。

1? ? ?“營改增”概述

“營改增”是國家稅收實施的一項重要改革，主要在十二五期間實施，同時也是一種減稅措施?！盃I改增”就是不再征收營業(yè)稅而是改為征收增值稅，與以往的稅收模式不同，在以往的稅收模式中會有一項重復(fù)的稅收，在“營改增”以后就可以減去重復(fù)的稅收，實質(zhì)上是減少了企業(yè)的稅收，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也從側(cè)面降低了企業(yè)的運營成本，有利于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2? ? ?企業(yè)納稅籌劃的必要性

在日益激烈的市場競爭中，很多企業(yè)盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，一味地降低產(chǎn)品的材料成本，甚至以次充好，從而導(dǎo)致產(chǎn)品的質(zhì)量嚴(yán)重下降，進(jìn)而會影響企業(yè)的形象，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。通過“營改增”的稅制改革可以使企業(yè)對納稅進(jìn)行合理籌劃，從而能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本。下面簡單介紹一下企業(yè)納稅合理籌劃的必要性。

現(xiàn)代企業(yè)納稅必須進(jìn)行合理籌劃，因為只有對企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃，才能保證企業(yè)的效益。合理的納稅籌劃不僅可以降低企業(yè)的成本，還可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不斷提升企業(yè)的市場競爭力以及品牌的市場占有率?，F(xiàn)代企業(yè)的成本主要包括經(jīng)營成本、管理成本等，涵蓋面非常廣，其中稅收也是成本的一部分，通過科學(xué)、合理的籌劃納稅可以有效節(jié)省稅收金額，從而就可以保證企業(yè)利潤最大化，間接提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時，合理的納稅籌劃可以避免在納稅的過程中出現(xiàn)違法行為，從而不但能夠為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造便利，而且還能防止出現(xiàn)偷稅漏稅行為。合法納稅還可以幫助企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象。很多企業(yè)會在稅收方面做手腳，最后不但會受到國家的懲罰，而且會影響企業(yè)的形象，無形中會給企業(yè)帶來重大損失。一個企業(yè)的形象對于企業(yè)發(fā)展非常重要，消費者在選擇產(chǎn)品時非常注重企業(yè)的形象，因此企業(yè)應(yīng)該重視自身形象，避免在納稅環(huán)節(jié)影響企業(yè)的形象。此外，合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。由于納稅籌劃是企業(yè)的重要策劃活動，不斷提高企業(yè)納稅的策劃水平可以保證稅收籌劃的質(zhì)量。因此企業(yè)在這方面可以進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)或者是引進(jìn)一些優(yōu)秀的人才進(jìn)行相關(guān)策劃，嚴(yán)格按照營改增的方案進(jìn)行監(jiān)督和管理，能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3? ? ?“營改增”對企業(yè)納稅籌劃影響

“營改增”對企業(yè)納稅的影響很大，有效減少了企業(yè)中的重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，還極大地提升了企業(yè)的流動資金占比，從而有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1? ?給企業(yè)的利潤造成了雙重影響

在我國的稅收中，營業(yè)稅和增值稅是非常重要的兩個組成部分，直接影響著產(chǎn)品的價格。對于產(chǎn)品稅收來講，增值稅是產(chǎn)品價格以外的稅收，營業(yè)稅是價格內(nèi)的稅收。在“營改增”的背景下，企業(yè)的產(chǎn)品營業(yè)稅收從價格內(nèi)的稅收變?yōu)榱藘r格外的稅收，從而極大地減少了企業(yè)產(chǎn)品的價格稅收，在進(jìn)行企業(yè)效益核算時也不同于以往的稅務(wù)部門把營業(yè)稅也作為企業(yè)的收入進(jìn)行確認(rèn)，從側(cè)面降低了企業(yè)的利潤，但也減少了稅收項目，從另一方面又增加了企業(yè)的利潤。企業(yè)可以科學(xué)合理地籌劃納稅，從而就可以減少重復(fù)納稅。同時，企業(yè)還要發(fā)揮自己的產(chǎn)品優(yōu)勢，利用一些途徑來抵消減少的利潤，實現(xiàn)利潤不變甚至增加。

3.2? ?影響企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)

在“營改增”的背景下，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)將會發(fā)生很大的變化，因為在企業(yè)中財務(wù)管理與納稅具有非常重要的聯(lián)系。主要變化包括以下幾個方面。第一，在“營改增”前期，財務(wù)部門工作人員的工作量會大大增加。第二，在“營改增”以后財務(wù)工作人員要根據(jù)“營改增”的策略改變自己的工作方式，同時也要及時熟悉相關(guān)的票據(jù)、報表。企業(yè)也要聘請相關(guān)人員對財務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠迅速進(jìn)入工作狀態(tài)，避免由于“營改增”給企業(yè)帶來損失。第三，“營改增”以后，企業(yè)的納稅計算方式將發(fā)生很大的變化，很多票據(jù)和憑證都要進(jìn)行嚴(yán)格保存和管理，因此工作量非常大。除此之外，企業(yè)還要迅速對發(fā)票進(jìn)行改革。

3.3? ?影響企業(yè)的經(jīng)營成本結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)經(jīng)營的方式和成本都不同，“營改增”的環(huán)境對于不同企業(yè)而言影響也不一樣。對于施工企業(yè)來講，在“營改增”以后稅收會大大增加，從而會增加稅收壓力。

4? ? ?“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃的建議

“營改增”的實施勢必會對企業(yè)產(chǎn)生重大的影響，這種影響是多方面的，因此企業(yè)要積極去應(yīng)對這些影響，全面考慮可能對企業(yè)造成哪些積極影響。同時，企業(yè)還要積極應(yīng)對“營改增”帶來的負(fù)面影響，幫助企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新性發(fā)展。下面筆者簡單地談一下在營改增背景下企業(yè)納稅籌劃的建議。

4.1? ?改變傳統(tǒng)思維方式，謀求新式發(fā)展

“營改增”對我國的稅收改革來講具有重要的意義，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果。在這種背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營和管理模式已經(jīng)跟不上時代發(fā)展的潮流，企業(yè)內(nèi)部必須要進(jìn)行改革，不斷重視企業(yè)產(chǎn)品的銷售和服務(wù)。因此企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展就必須全面考慮企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和前景，充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢和潛力，通過深入了解“營改增”的策略抓住改革的機遇，使企業(yè)能夠在改革中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。除此之外，企業(yè)還要全面、科學(xué)地去衡量自身的一些條件，對自身情況進(jìn)行合理評估，客觀地預(yù)測“營改增”可能給企業(yè)帶來的影響，不斷增強納稅的意識，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.2? ?建立健全內(nèi)部核算體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部核算體系，是企業(yè)順應(yīng)“營改增”稅制改革的一項重要手段。企業(yè)應(yīng)該對收入進(jìn)行合理劃分，如果企業(yè)所經(jīng)營貨物和勞務(wù)的稅率不同，就要分別核算不同類型的收入，對財務(wù)審計制度進(jìn)行優(yōu)化完善，有效降低企業(yè)的稅率，不斷減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.3? ?加強增值稅票據(jù)管理工作

我國法律規(guī)定在增值稅監(jiān)管方面實行以票控稅制度，而且增值稅發(fā)票與其他普通發(fā)票相比管理更加規(guī)范嚴(yán)格。在進(jìn)行稅制改革后，國家稅務(wù)部門要加強對虛開增值稅發(fā)票等違法涉稅行為的打擊力度，加大對存在不良納稅現(xiàn)象企業(yè)的處罰力度。

5? ? ?結(jié) 語

“營改增”對于我國的稅收機制改革具有里程碑的意義。面對“營改增”，企業(yè)必須采取相關(guān)措施改變財務(wù)管理方式，同時企業(yè)財務(wù)人員也要通過深入研究“營改增”的策略幫助企業(yè)進(jìn)行合理的籌劃納稅。同時，企業(yè)也要抓住“營改增”的機會，通過創(chuàng)新模式為企業(yè)發(fā)展注入新的活力。

主要參考文獻(xiàn)

[1]洪釩嘉.“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2018（4）.

[2]張曄.“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)，2018（3）.

[3]尤振新.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)，2017（18）.

[4]許小燕.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)，2017（16）.

[5]陳金華.基于營改增背景下的制造企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016（19）.

[6]徐雯超，王淑芹.“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法研究[J].商場現(xiàn)代化，2016（2）.

[7]李電林，徐金青.淺談電費回收中存在的主要問題及解決措施[J].科研，2016（7）.

[8]武麗霞.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].市場研究，2017（10）.

[9]董堯.營改增背景下的集團(tuán)財務(wù)公司納稅籌劃方法分析[J].財會學(xué)習(xí)，2018（8）.

[10]齊娜.營改增背景下汽車4S店稅收籌劃方法分析[J].管理觀察，2018（14）.

[11]呂孫戰(zhàn).“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法研究[J].納稅，2018（18）.

[12]汪芃芃.研究營改增背景下移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃分析[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（14）.

[13]孟楠.全面營改增背景下節(jié)能環(huán)保企業(yè)稅收籌劃路徑分析[J].中國國際財經(jīng)，2017（14）.

[14]苗秀霞.“營改增”稅制改革背景下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略分析[J].經(jīng)營管理者，2016（3）.

[15]李建翌.芻議“營改增”背景下郵政企業(yè)納稅籌劃的方法[J].納稅，2018（3）.

[16]程爽.淺析全面實施“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃與管理措施[J].納稅，2017（6）.

[17]王增富.“營改增”背景下企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃問題探微[J].納稅，2017（27）.

[18]張樹嵩.論“營改增”背景下的軟件服務(wù)公司納稅籌劃風(fēng)險與規(guī)避[J].經(jīng)營管理者，2017（8）.