上市公司會計信息披露問題研究

張志慧

摘 要：伴隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國證券市場發(fā)展迅速，上市公司的規(guī)模和數(shù)量在不斷增長。在這一發(fā)展趨勢下，我們應(yīng)當清晰的認識到上市公司在信息披露過程中存在的問題。近年來我國的證券法和會計準則在不斷完善，為我國證券市場的有序發(fā)展提供了重要的保障。但是一些上市公司仍然存在會計信息披露失真的問題，嚴重影響了證券市場信息的質(zhì)量，這樣不僅會影響證券市場投資者的決策，還會影響到證券市場的有序運轉(zhuǎn)，甚至?xí)绊懡鹑谑袌龅陌l(fā)展，造成金融風(fēng)險的發(fā)生。本文通過分析上市公司會計信息披露的重要性，指出目前我國上市公司會計信息披露存在的一些問題，并最終提出上市公司提高會計信息披露質(zhì)量的方式及方法，期望為我國上市公司會計信息披露的發(fā)展提供借鑒的意義。

關(guān)鍵詞：上市公司；會計信息；信息披露；方式及方法

一、上市公司會計信息披露的重要性

上市公司會計信息披露具有很大的必要性，一方面，高質(zhì)量的會計信息披露可以確保會計信息的及時性和有效性，可以有效促進證券市場資源的優(yōu)化配置。另一方面，高質(zhì)量的會計信息披露可以為投資者提供準確的決策信息，有利于投資者的投資活動。上市公司會計信息披露的重要性主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.為投資者提供有效的決策信息

上市公司會計信息披露的質(zhì)量影響著投資者決策的質(zhì)量。投資者投資決策的主要依據(jù)來源于上市公司的會計信息披露。因此，投資者會非常關(guān)注上市公司會計信息披露的質(zhì)量。通常情況下，投資者與上市公司在信息上是不對稱的，為了盡量的縮小信息不對稱的情況，上市公司會按時對公司的經(jīng)營狀況進行披露，其中上市公司會計信息披露是非常重要的環(huán)節(jié)，投資者會根據(jù)上市公司的財務(wù)報表和重大事項預(yù)披露進行投資決策。高質(zhì)量的上市公司會計信息披露可以保障投資者的合法權(quán)益，維護資本市場的合理發(fā)展。

2.為上市公司塑造良好的形象

上市公司會計信息披露的質(zhì)量可以為上市公司營造良好的外部形象。高質(zhì)量的上市公司會計信息披露具有及時性和真實性，這種信息有利于減少信息不對稱，可以增強投資者對上市公司投資的信心，同時有利于提高上市公司的知名度和信譽。如果上市公司會計信息披露失真，那么將會失去投資者的信任，上市公司的擴大再發(fā)展也將會受到阻礙，企業(yè)的價值也將會降低。

3.為監(jiān)管機構(gòu)完善會計準則提供了保障

高質(zhì)量的上市公司會計信息披露為監(jiān)管機構(gòu)完善會計準則提供了重要的保障。由于上市公司會計信息披露的依據(jù)是會計準則，因會計準則不完善而產(chǎn)生的會計信息披露質(zhì)量問題可以反映出會計準則的問題，這樣有利于監(jiān)管機構(gòu)進一步的完善會計準則，從而提高上市公司會計信息披露的質(zhì)量。

4.為會計信息監(jiān)管提供了必要的依據(jù)

上市公司披露的會計信息可以反映出上市公司是否存在違規(guī)和違法的行為，但是需要注意的是上市公司所披露的會計信息必須具有真實性、完整性和及時性，否則監(jiān)管層無法做出準確的判斷。針對披露信息的監(jiān)管可以對上市公司進行引導(dǎo)，有效的降低風(fēng)險，同時可以保障投資者的合法權(quán)益，促進資本市場的健康發(fā)展。

二、上市公司會計信息披露存在的問題

1.上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易影響披露信息的質(zhì)量

一些上市公司為了獲取更多的利益，會采取關(guān)聯(lián)方交易的方式操縱公司利潤，關(guān)聯(lián)方交易是一種非市場化的交易活動，它與其他舞弊手段相比具有更深的隱蔽性。目前，由于我國對上市公司關(guān)聯(lián)方的界定不清晰，造成一些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易影響了會計信息披露的質(zhì)量，不利于投資方投資的決策，最終也會影響到資本市場的健康發(fā)展。

2.利用法律法規(guī)的空缺虛增利潤

目前，雖然財務(wù)會計準則在不斷的完善，但是其更新完善的速度與資本市場發(fā)展的速度不相符，因此具有一定的滯后性。同時，現(xiàn)行的財務(wù)會計準則是建立在規(guī)則導(dǎo)向基礎(chǔ)上的，和實際的經(jīng)濟事項無法完全一致。這樣給一些上市公司打擦邊球提供了機會，上市公司在處理會計事項時采取靈活的備選方案，這樣為后續(xù)的操作留下了空間，如果上市公司的會計處理方式有失公允，那么將會造成會計信息失真。

3.會計信息披露缺少真實性、完整性和及時性

上市公司會計信息披露缺少真實性，主要是指上市公司會計信息披露存在失真的現(xiàn)象。一些公司為了可以順利上市，會采取各種手段操縱企業(yè)利潤，甚至是采取弄虛作假的方式，最終會影響投資者的合法利益。上市公司會計信息披露缺少完整性，主要是指上市公司會計信息披露存在不充分的問題，一些上市公司采取避重就輕的方式，夸大或者隱瞞公司的重大事項，這樣會誤導(dǎo)投資者的決策。上市公司會計信息披露缺少及時性，主要是指上市公司會計信息披露存在不及時的現(xiàn)象，這是一種普遍存在的違規(guī)操作行為，這種行為為內(nèi)部人員的交易提供了一定的時間，不利于資本市場的健康發(fā)展。

4.會計信息披露缺少可比性

上市公司會計信息的披露雖然是建立在統(tǒng)一的財務(wù)會計準則之上的，但是由于會計信息處理方法可以是多種多樣的，因此即便是同一行業(yè)同一類型的上市公司信息披露所展示的會計報表也會存在很大的差距。投資者投資決策的依據(jù)是會計信息披露的報表和信息，因此外部的投資者很難獲得具有可比性的信息，而內(nèi)部人員依靠自身信息的優(yōu)勢可以獲得具有可比性的信息，這樣不利于資本市場的公允性，同時也給資本市場的監(jiān)督帶來了一定的難度。

三、上市公司提高會計信息披露質(zhì)量的方式及方法

1.健全信息披露法律法規(guī)，嚴懲違規(guī)行為

證券市場的有序健康發(fā)展需要有健全的信息披露法律法規(guī)做保障。上市公司提高會計信息披露的質(zhì)量需要建立在完善的證券市場法律體系的基礎(chǔ)上。目前，我國現(xiàn)行的《證券法》雖然對上市公司的信息披露有一定的規(guī)定，但是其內(nèi)容和形式還有很多不健全的地方，需要進一步的完善。在健全信息披露法律法規(guī)的同時需要加大對違規(guī)行為的懲罰力度。由于我國法律沒有“集體訴訟”，上市公司會計信息披露存在的違規(guī)行為的成本較低，因此需要加大懲罰的力度。一方面，要在罰款金額上面加大力度，要針對不法金額成幾倍甚至是幾十倍的處罰，確保所有違規(guī)人員依法得到相應(yīng)處罰。另一方面，要大力追究關(guān)聯(lián)企業(yè)的責(zé)任，確保追究所有人員的責(zé)任。

2.加強強制性信息、自愿性信息和預(yù)測性信息的披露

上市公司提高會計信息披露的質(zhì)量，需要加強強制性信息、自愿性信息和預(yù)測性信息的披露。一是要加強強制性信息的披露，強制性信息的披露由于大多是建立在法律法規(guī)基礎(chǔ)上的，因此成為投資者關(guān)注投資信息的重要基礎(chǔ)。上市公司的管理人員需要在法律的基礎(chǔ)上，提高強制性信息的披露，同時要明確權(quán)利和責(zé)任，做好獎勵和懲罰制度。二是要加強自愿性信息的披露，通常情況下企業(yè)缺少對自愿性信息披露的認識，企業(yè)所提供的自愿性信息往往不成系統(tǒng)，因此需要針對自愿性信息的內(nèi)容時間和形式做一個規(guī)定。三是要加強預(yù)測性信息的披露，建立預(yù)測性信息披露體系，不得任意發(fā)布業(yè)績預(yù)告和盈利預(yù)測，確保投資者獲得準確的投資信息，降低投資的風(fēng)險。

3.強化企業(yè)外部監(jiān)管力度，健全內(nèi)部控制制度

上市公司提高會計信息披露的質(zhì)量，一方面，需要強化企業(yè)外部監(jiān)管的力度，監(jiān)管部門要在法律的基礎(chǔ)上健全監(jiān)督運行機制，注冊會計師要提高自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，公眾和新聞媒體也需要發(fā)揮監(jiān)督的作用。另一方面，需要健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，通過構(gòu)建合理的獎懲制度，做好事前監(jiān)督、事中控制和事后監(jiān)督的工作，強化對企業(yè)內(nèi)部會計信息披露質(zhì)量的檢查與考核。

4.完善上市公司業(yè)績評價指標體系

上市公司健全業(yè)績評價指標體系是會計信息披露體系完善的重要基礎(chǔ)，上市公司應(yīng)當重視業(yè)績評價指標體系的完善工作。傳統(tǒng)的上市公司業(yè)績指標評價體系是通過盈利能力指標確定的，這是一種單一的評價方式，沒有綜合的考慮企業(yè)發(fā)展的能力。因此，上市公司要發(fā)展綜合的業(yè)績評價指標體系，不僅要考慮企業(yè)財務(wù)發(fā)展的綜合能力，還要考慮企業(yè)非財務(wù)指標。這樣可以促進企業(yè)決策者兼顧企業(yè)發(fā)展的長期短期發(fā)展能力，可以充分的調(diào)動企業(yè)各方面的積極性，不斷的完善企業(yè)會計信息披露體系。

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