營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及策略

摘 要：本文針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行重點(diǎn)分析，并提出了企業(yè)在實(shí)行“營(yíng)改增”戰(zhàn)略后對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響，對(duì)企業(yè)集團(tuán)今后的發(fā)展提出的新的認(rèn)識(shí)，對(duì)于實(shí)行“營(yíng)改增”戰(zhàn)略后急切需要解決的問(wèn)題本文也舉例說(shuō)明并提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)集團(tuán)；影響

一、“營(yíng)改增”的實(shí)施

1.主要意義

“營(yíng)改增”是當(dāng)今時(shí)代極為重要的企業(yè)集團(tuán)稅收方面的改革政策，它的推廣及實(shí)施對(duì)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收改革方面有著積極地影響。“營(yíng)改增”政策的主要運(yùn)行意義在于以下幾點(diǎn)：第一，是對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的稅收有著積極地作用，減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，減少了重復(fù)征稅的可能性，將企業(yè)集團(tuán)的稅收制度加以完善。第二，有利于產(chǎn)業(yè)的完善和改進(jìn)，“營(yíng)改增”的實(shí)施加大了我國(guó)產(chǎn)業(yè)的投資力度，促進(jìn)了其新的發(fā)展，振興了第三產(chǎn)業(yè)。第三，“營(yíng)改增”計(jì)劃的實(shí)施也將企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品推向了世界，“營(yíng)改增”也將企業(yè)的關(guān)稅政策進(jìn)行了改變，讓我國(guó)的產(chǎn)品在世界的市場(chǎng)上也占有一席之地。

2.“營(yíng)改增”提高了服務(wù)質(zhì)量

隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，使得企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程得到加速，升級(jí)了很多的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，極大地減少之前發(fā)生的重復(fù)納稅的可能性，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，招納了更多的出色的工作人員，推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，緩解了緊迫的就業(yè)問(wèn)題。從集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)服務(wù)來(lái)看，在傳統(tǒng)的稅收規(guī)定下，企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)的服務(wù)行業(yè)征收了較多的營(yíng)業(yè)稅，且稅額較多，經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。在實(shí)行了“營(yíng)改增”的戰(zhàn)略后，很多的稅務(wù)可以用相應(yīng)的增值稅的發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，使得企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)極大地減輕了，集團(tuán)的效益也相應(yīng)的上升，從而加速了行業(yè)的文化發(fā)展進(jìn)程，加速了相關(guān)行業(yè)的升級(jí)。而降低了的應(yīng)繳納的稅費(fèi)，就可以讓企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量得到提高，提升了企業(yè)的效益。

3.對(duì)企業(yè)發(fā)票方面的影響

隨著“營(yíng)改增”策略的實(shí)施使得增值稅發(fā)票的使用和流通與傳統(tǒng)企業(yè)相比有了很大的區(qū)別。主要表現(xiàn)在“營(yíng)改增”策略實(shí)施以后增值稅的發(fā)票可以進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)抵扣，降低了服務(wù)業(yè)的稅務(wù)征收率，達(dá)到了用增值稅發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅務(wù)抵扣的方法來(lái)控制服務(wù)行業(yè)成本的目的。在“營(yíng)改增”的新政策下，企業(yè)會(huì)提高對(duì)于服務(wù)行業(yè)和增值稅發(fā)票使用方面的重視。且由于增值稅發(fā)票現(xiàn)如今的重要性，不僅企業(yè)集團(tuán)自身提高了重視程度，也對(duì)增值稅相關(guān)的偽造篡改非法使用等相關(guān)的違法措施出具了專門的稅務(wù)規(guī)定，謹(jǐn)防不法分子利用漏洞來(lái)進(jìn)行違法活動(dòng)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

1.對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響

在傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)中增值稅的納稅人為一般納稅人，因此其經(jīng)營(yíng)的相關(guān)的服務(wù)行業(yè)是無(wú)法進(jìn)行增值稅稅額抵扣的，在實(shí)施“營(yíng)改增”的策略后，企業(yè)集團(tuán)的服務(wù)行業(yè)有關(guān)增值稅的納稅范圍政策放寬，企業(yè)集團(tuán)得以抵扣大部分的增值稅額。日常經(jīng)營(yíng)中運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣的比例也從7%提高到11%?！盃I(yíng)改增”從整體上來(lái)看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。但也存在某些企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不同決策不同，反倒有可能增加了相關(guān)的企業(yè)賦稅，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了不利的影響。

2.對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施必然會(huì)使會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化。在營(yíng)業(yè)稅和增值稅的核算科目和處理上都有很大不同。由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的原因，在應(yīng)納稅額的計(jì)算上也有很大不同。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施的初期采用“部分地區(qū)進(jìn)行先試點(diǎn)后推廣”的做法，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理的主要特征為企業(yè)集團(tuán)的主體與受體較為復(fù)雜，難以控制。而企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作與個(gè)體企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由一定的區(qū)別的，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理不僅對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，還對(duì)企業(yè)集團(tuán)中各種類型的部門及工作人員作出了相應(yīng)的系統(tǒng)管理，使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的主體與受體的復(fù)雜性增加，使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的難度也增大了。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制使企業(yè)集團(tuán)之間聯(lián)合發(fā)展

3.對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

在企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的策略時(shí)，存在著一定的可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要在于幾點(diǎn)，第一點(diǎn)，假如企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員自身素質(zhì)不高，企業(yè)也沒(méi)有專門的進(jìn)行學(xué)習(xí)能力的培訓(xùn)，這就使得其很難靈活的在實(shí)際操作的財(cái)務(wù)管理工作中運(yùn)用新的稅務(wù)管理制度。第二點(diǎn)，“營(yíng)改增”使企業(yè)在稅額的計(jì)算、報(bào)表的披露、納稅的申報(bào)、稅額的繳納和抵扣上的核算難度加大，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程風(fēng)險(xiǎn)。第三點(diǎn)，在企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的策略之后，讓企業(yè)在相關(guān)的稅率上選擇的可能性加大，讓企業(yè)得以留下更大的操作空間，極大地減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響

在資產(chǎn)負(fù)債表中，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以固定資產(chǎn)原值入賬金額將減少，累計(jì)折舊也會(huì)因此減少，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅也將不再列報(bào)。利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加也將不復(fù)存在，成本費(fèi)用就會(huì)減少，所以集團(tuán)企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)增加。

5.對(duì)發(fā)票管理的影響

因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)的納稅種類和企業(yè)集團(tuán)的發(fā)票種類都有很大的變動(dòng)，小規(guī)模納稅人能開(kāi)具一種不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票，但對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，則有專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，營(yíng)業(yè)稅與增值稅專用發(fā)票限額也不同。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以企業(yè)日常要加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，防止虛開(kāi)和漏開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生。

三、“營(yíng)改增”后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略探討

1.樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)

在實(shí)施“營(yíng)改增”戰(zhàn)略中，有很多的針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)減免的優(yōu)惠政策，所以企業(yè)集團(tuán)應(yīng)培養(yǎng)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理的工作人員的學(xué)習(xí)能力以及對(duì)于新的稅務(wù)政策的掌握與運(yùn)用的能力，合理的利用“營(yíng)改增”政策能幫助企業(yè)降低相關(guān)的稅額，極大地提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)自身也要通過(guò)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，通過(guò)制定最合理的納稅方案來(lái)借助“營(yíng)改增”政策創(chuàng)造出更多的優(yōu)惠稅收政策，提高企業(yè)的相關(guān)利益。再通過(guò)增值稅的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的實(shí)際狀況，一般納稅人可選擇可以開(kāi)具增值稅發(fā)票的企業(yè)，可以極大地抵扣相應(yīng)的稅額，達(dá)到通過(guò)拓展客戶資源來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)財(cái)務(wù)人員更要用心研究“營(yíng)改增”稅收政策中的特殊條款規(guī)定，來(lái)尋求更大的納稅籌劃空間。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

我們不僅要看到“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的好處，更應(yīng)關(guān)注可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了減少違規(guī)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行“營(yíng)改增”方向的操作培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的操作能力，使其能完成相應(yīng)的稅務(wù)核算。傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式并沒(méi)有準(zhǔn)確的意識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)程度，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中有較大的隨意性，有很多的不理性的財(cái)務(wù)狀況。主要在于企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行投資時(shí)并不細(xì)致的進(jìn)行對(duì)于投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及盈利情況的了解，過(guò)于迅速的投資使得很多時(shí)候企業(yè)集團(tuán)的資金鏈斷裂不能及時(shí)的收回，對(duì)企業(yè)接下來(lái)的運(yùn)營(yíng)造成很大的影響。

3.完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)的改變以及財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜化，使會(huì)計(jì)人員不能按照新稅收體制的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從而不能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。所以企業(yè)需要完善企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確的核算會(huì)計(jì)信息，讓企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)管理人員能夠真實(shí)的了解到，企業(yè)在新的稅收體制之下的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

4.重視財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

企業(yè)如果想在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地，必須要重視企業(yè)集團(tuán)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提升其學(xué)習(xí)能力。企業(yè)集團(tuán)可以建立自己的相應(yīng)的考察方法，以此來(lái)檢測(cè)企業(yè)工作人員的水平，提高相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)積極性，加強(qiáng)相應(yīng)的學(xué)習(xí)，掌握最新的財(cái)務(wù)知識(shí)，使工作人員的素質(zhì)也得到提高。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)必須對(duì)“營(yíng)改增”戰(zhàn)略有正確的認(rèn)識(shí)以及正確的理解，才會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方式上達(dá)到創(chuàng)新，減少“營(yíng)改增”戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的影響和承受的風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)提高企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)上所占的主導(dǎo)地位，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)得以持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式想要進(jìn)行更新和改進(jìn)也還需要上屬公司及其下屬公司的共同努力，提高企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)的工作人員的學(xué)習(xí)能力及工作能力，提高工作的積極性，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的模式，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地?！盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有較大影響，針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善，使企業(yè)適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響。

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作者簡(jiǎn)介：鐘山（1974- ），男，漢族，黑龍江省七臺(tái)河市人，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理應(yīng)用