國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的應(yīng)用

許哲

摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各行各業(yè)也緊跟時(shí)代前進(jìn)的步伐，在發(fā)展中積極抓住各種機(jī)遇，勇敢迎接一系列挑戰(zhàn)。近年來(lái)各企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，其中企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也日益增多，國(guó)有企業(yè)更是需要努力強(qiáng)化自身內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)健康運(yùn)行，為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行帶來(lái)積極效應(yīng)和正面影響。本文筆者就將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行簡(jiǎn)介，然后筆者將對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，最后筆者將提出相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，為我國(guó)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了達(dá)到自己所設(shè)立的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提升資產(chǎn)的安全性和完整性、確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的可靠性、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念順利貫徹落實(shí)并提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)方針、規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向、約束企業(yè)管理行為、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的措施和手段。企業(yè)內(nèi)部控制通常會(huì)涉及到對(duì)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的管理和控制，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的管控，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展，因此企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為達(dá)到自身經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)而采取一系列措施，在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)需要考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等各個(gè)方面的因素，通過(guò)全面考慮為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供合理安全保障，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常是指企業(yè)針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資手段不當(dāng)?shù)葐?wèn)題而采取的一系列管理措施，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能會(huì)導(dǎo)致投資者預(yù)期的收益率降低，同時(shí)可能會(huì)使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要面臨大量的風(fēng)險(xiǎn)因素，經(jīng)濟(jì)收益也將受到損害。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及有投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收的風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等，而致使這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因首先是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)缺乏合理性，尤其是我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，所采取的融資手段也不恰當(dāng)，這就可能給企業(yè)帶來(lái)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)未進(jìn)行全面科學(xué)地考慮，這就導(dǎo)致所產(chǎn)生的決策充滿了主觀主義和經(jīng)驗(yàn)主義，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益快速增長(zhǎng)帶來(lái)阻礙。

3.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系密切

企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間聯(lián)系密切，為了預(yù)防企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，若企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)就有可能會(huì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是由企業(yè)內(nèi)部管控不當(dāng)所致。從一方面來(lái)看，良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要由不斷加強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)支撐，有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中通常會(huì)要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做到精準(zhǔn)可靠，從而為企業(yè)管理層決策提供可靠的依據(jù)，從而防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，完善的企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的制度保障，同時(shí)能夠明確企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)，保證各部門(mén)間能夠相互監(jiān)督、相互促進(jìn)、共同提高，從而盡可能地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)資金的管理也做出了相關(guān)要求，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)能夠規(guī)范進(jìn)行；從另一方面來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的真實(shí)反應(yīng)，同時(shí)也給管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策提供了可靠的依據(jù)，企業(yè)的管理層可以通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)追查企業(yè)內(nèi)部管控的漏洞，找到進(jìn)行企業(yè)管理的方向，在具體的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行定期監(jiān)測(cè)，對(duì)企業(yè)歷年來(lái)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，認(rèn)真排查企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，近年來(lái)我國(guó)也采取了一系列措施規(guī)范國(guó)有企業(yè)的行為，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)近年來(lái)也不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，由此也在內(nèi)部控制方面取得了一定的積極作用，但在具體的企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，我們還是發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在一些問(wèn)題。

首先是國(guó)有企業(yè)自身的特點(diǎn)所帶來(lái)的內(nèi)部控制問(wèn)題，由于政府授予了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)，其決策者負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值等問(wèn)題，雖然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)深入人心，但大部分國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念仍然受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的傳統(tǒng)理念的影響，這完全不符合當(dāng)今時(shí)代的經(jīng)濟(jì)體制，給當(dāng)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)展帶來(lái)的阻礙，尤其是許多國(guó)有企業(yè)決策者太過(guò)寄希望于政府，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)所面臨的問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重；其次是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層個(gè)人主義嚴(yán)重，通過(guò)對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理模式進(jìn)行研究，我們發(fā)現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，某個(gè)決策者的意見(jiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)造成較大影響，其中某些決策者不顧國(guó)有企業(yè)的規(guī)章制度，發(fā)揮個(gè)人主義，喪失集體意志，給國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)混亂，財(cái)務(wù)部門(mén)也被決策者所影響而喪失了獨(dú)立性，這就加大了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后就是國(guó)有企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題，盡管有些國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也沒(méi)能貫徹落實(shí)，這就導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)大量漏洞，相應(yīng)的制度僅僅在語(yǔ)言層面得到落實(shí)而沒(méi)有貫徹到實(shí)際行動(dòng)中，不完善的激勵(lì)機(jī)制也致使企業(yè)員工積極性有所降低，消沉的工作態(tài)度也對(duì)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成阻礙。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.以內(nèi)部控制為依托，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可以引進(jìn)杜邦財(cái)務(wù)比率分析法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從根源上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，因此企業(yè)在進(jìn)行評(píng)估指標(biāo)的選取時(shí)應(yīng)首先考慮指標(biāo)的預(yù)見(jiàn)性和靈敏性，對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展能夠準(zhǔn)確評(píng)估，及時(shí)反映企業(yè)的償債能力和盈利能力，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行；其次，在選取核心指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮到企業(yè)的現(xiàn)金流量，利用現(xiàn)金流量的數(shù)量和速度來(lái)反映企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，包括籌資現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的現(xiàn)金流是企業(yè)最主要的資金來(lái)源，也是企業(yè)償債的重要依據(jù)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比率的考察。

2.以內(nèi)部控制為中心，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完善需要從三個(gè)方面來(lái)考慮，首先應(yīng)建立多層次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將企業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)規(guī)模及企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍視為基礎(chǔ)，成立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的科學(xué)性，推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展；其次需要完善企業(yè)的資金管理方案，建立科學(xué)的融資制度，保證企業(yè)預(yù)算工作能夠順利進(jìn)行，強(qiáng)化企業(yè)的融資能力和償債能力，相應(yīng)的企業(yè)投資制度也應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化，其中對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)及收益的評(píng)估應(yīng)由上級(jí)部門(mén)審批，企業(yè)各部門(mén)之間應(yīng)相互溝通、團(tuán)結(jié)協(xié)作，在與供貨商進(jìn)行交往時(shí)，應(yīng)盡可能降低成本，減少庫(kù)存，完善應(yīng)收賬款管理制度，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；最后應(yīng)完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，督促企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員掌握會(huì)計(jì)法、稅法等相關(guān)規(guī)定，并在具體工作中認(rèn)真貫徹落實(shí)相應(yīng)的制度，內(nèi)部風(fēng)控制度的建立也應(yīng)考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行具有一定的重要性，良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠幫助企業(yè)識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中遇到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)能夠通過(guò)良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的控制，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中也需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制工作提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理工作順利進(jìn)行。

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