規(guī)范發(fā)票使用管理工作的意見建議

摘 要 發(fā)票是一切單位和個(gè)人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)的重要依據(jù)，同時(shí)對規(guī)范單位管理工作有著重要意義。在發(fā)票管理和使用上國家采取了許多規(guī)范措施，但就目前情況來看，行政事業(yè)單位在發(fā)票管理和使用上仍然出現(xiàn)一些不容忽視的問題，可以歸納為文中幾個(gè)方面。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 發(fā)票 會(huì)計(jì)核算

作者簡介：趙婉禎，天津市東麗區(qū)人民檢察院行政科。

中圖分類號：D922.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.12.086

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，發(fā)票內(nèi)容包括票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商（產(chǎn)）品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等，同時(shí)每一張發(fā)票都有獨(dú)一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號。

簡單來說，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。對于單位來講，發(fā)票是財(cái)務(wù)報(bào)銷核算的依據(jù)，而對于單位干警來講，發(fā)票主要用途為進(jìn)行報(bào)銷工作。發(fā)票是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查中最重要的基礎(chǔ)根據(jù)。由此可見，規(guī)范好單位發(fā)票票據(jù)的使用管理從一定程度上加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要保障。

本文根據(jù)天津市東麗區(qū)人民檢察院發(fā)票管理使用工作實(shí)際，描述發(fā)票管理工作概況，針對性地分析本單位發(fā)票管理問題，并提出相關(guān)的改善措施，以期能推動(dòng)本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作的高效有序開展。

一、規(guī)范單位發(fā)票管理工作的重要性

發(fā)票的種類繁多，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。天津市東麗區(qū)人民檢察院財(cái)務(wù)報(bào)銷的常見發(fā)票種類有：增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票、定額發(fā)票和電子發(fā)票。

發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，發(fā)票使用管理工作是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。使用、接收真實(shí)合法的發(fā)票，會(huì)計(jì)資料、憑證才能真實(shí)可信，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量才能有可靠保障，由此核算、提供的單位財(cái)務(wù)信息才能夠準(zhǔn)確完整，才能夠作為財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。

二、單位發(fā)票使用管理工作中存在的問題

（一）相關(guān)制度規(guī)定不完善

單位內(nèi)部盡管存在針對財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定，但在實(shí)際工作中對于發(fā)票報(bào)銷、審核的規(guī)定大多比較抽像，審核標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、細(xì)致，很大程度上導(dǎo)致單位干警對于發(fā)票的正確開具形式、使用方式模糊，很容易出現(xiàn)開具形式不合規(guī)、內(nèi)容不全的發(fā)票，從而影響報(bào)銷進(jìn)度。

（二）關(guān)于發(fā)票使用工作宣傳力度不到位、重視程度不夠

由于對于發(fā)票使用管理工作宣傳不到位、對發(fā)票重視程度不夠，使得單位干警對于發(fā)票管理辦法認(rèn)識不足、相關(guān)制度更新不及時(shí)、索票發(fā)票意識不強(qiáng)，導(dǎo)致用于報(bào)銷的財(cái)務(wù)票據(jù)及附件存在“殘缺不全”問題、存在發(fā)票明細(xì)不開或少開、收據(jù)代替發(fā)票等問題。

自2017年7月1日起實(shí)施新發(fā)票使用管理辦法，規(guī)定以下發(fā)票不能報(bào)銷：

1.增值稅普通發(fā)票，購買方必填信息中只填寫出購買方單位全稱，沒有填寫正確的納稅人識別號。

2.增值稅普通發(fā)票，只填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱，無具體型號、數(shù)量、單價(jià)等明細(xì)。

3.增值稅普通發(fā)票。有貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱有明細(xì)清單，但是明細(xì)清單不是使用開具發(fā)票的發(fā)票系統(tǒng)打印出來，而是由銷售方開具的用A4紙加蓋單位公章自行制作的貨品明細(xì)。

4.改變商品名稱開票、接受第三方開發(fā)票、虛開發(fā)票等。

但由于單位干警對于發(fā)票報(bào)銷規(guī)定更新不及時(shí)、理解不全面，導(dǎo)致所拿發(fā)票時(shí)常出現(xiàn)無印章、無納稅人識別號、報(bào)銷內(nèi)容明細(xì)不全、報(bào)銷發(fā)票附件不齊全等問題，導(dǎo)致無法報(bào)銷，對我院財(cái)務(wù)報(bào)銷工作造成不便。

（三）相關(guān)人員法規(guī)意識不強(qiáng)、檢查處理力度不足

單位財(cái)務(wù)人員、單位負(fù)責(zé)人對于財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的新要求更新不及時(shí)、認(rèn)識不到位；對于財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的監(jiān)督檢查、只重視對財(cái)務(wù)支出結(jié)果的核查，對支出行為和內(nèi)容的審查往往忽略。

同時(shí)一定程度上存在單位財(cái)務(wù)方面缺乏制約監(jiān)督人員或機(jī)制問題。對于財(cái)務(wù)支出發(fā)票內(nèi)容明細(xì)是否齊全、財(cái)務(wù)憑證是否真實(shí)缺乏監(jiān)督、審核制約。

三、對于規(guī)范單位發(fā)票管理、使用工作的意見建議

（一） 建立健全本單位對于發(fā)票管理使用的相關(guān)辦法

俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，如果沒有適合本單位實(shí)際的工作制度，那么也就談不上管理，更不會(huì)有管理上的規(guī)范化、科學(xué)化。為了更好進(jìn)行發(fā)票管理工作，有必要制定具體到發(fā)票管理細(xì)化到各環(huán)節(jié)的、操作性強(qiáng)的發(fā)票管理辦法和實(shí)際措施，以求在規(guī)范上求完善。

根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)及2017年7月1日更新的發(fā)票使用報(bào)銷辦法細(xì)化健全、及時(shí)更新本單位內(nèi)部發(fā)票使用管理規(guī)定，細(xì)化具體的操作方式、明確主體責(zé)任，使得單位干警能夠清晰明確什么樣的發(fā)票符合規(guī)定、什么樣的發(fā)票不能夠報(bào)銷，明白怎么樣開具正確合規(guī)的發(fā)票、開具發(fā)票需要提供什么信息，節(jié)省干警因開具不合規(guī)發(fā)票產(chǎn)生的返工時(shí)間，同時(shí)也能夠便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)銷操作和監(jiān)督，從根本上預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。

（二） 加大發(fā)票使用管理工作宣傳力度

充分發(fā)揮單位財(cái)會(huì)人員管理發(fā)票的主導(dǎo)作用，輔導(dǎo)單位干警正確開具、保管、報(bào)銷發(fā)票，在單位網(wǎng)頁、騰訊通、電梯間公共電視等公共網(wǎng)站、場所及時(shí)更新財(cái)務(wù)規(guī)范內(nèi)容，確保單位干警及時(shí)了解報(bào)銷規(guī)定，保障財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范性。

由于財(cái)務(wù)政策時(shí)有更新，但單位干警進(jìn)行檢務(wù)工作的同時(shí)可能不能及時(shí)了解政策規(guī)定的更新，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷問題的發(fā)生，這就需要單位財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)揮好橋梁紐帶作用，及時(shí)總結(jié)整理適用于本單位的財(cái)務(wù)辦法，通過單位網(wǎng)頁、騰訊通、微信平臺等多種方式及時(shí)更新財(cái)務(wù)規(guī)范內(nèi)容，確保單位干警及時(shí)了解相關(guān)規(guī)定，保障財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范性。

（三）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)素養(yǎng)、提升法規(guī)意識及檢查處理力度

1.為了有利于會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)法律法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)和專業(yè)技能水平，致力于提升業(yè)務(wù)知識和理論水平。通過學(xué)習(xí)力路邊，轉(zhuǎn)變觀念，改進(jìn)工作作風(fēng)；通過業(yè)務(wù)知識和法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平，熟練地掌握和運(yùn)用財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度辦法，特別是票據(jù)的使用和管理等基本的財(cái)務(wù)工作，使得本單位嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定要求，按制度開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，為我院檢務(wù)保障打下堅(jiān)定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對票據(jù)審核的管理。財(cái)務(wù)人員務(wù)必確保用于報(bào)銷的發(fā)票內(nèi)容、形式必須標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。凡用于單位報(bào)銷工作的發(fā)票，必須按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》統(tǒng)一要求由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核實(shí)、審核，保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)化、規(guī)范化。嚴(yán)格執(zhí)行不具備統(tǒng)一規(guī)定的格式、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際不符的原始憑證單位財(cái)務(wù)一律不受理，不作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)的規(guī)定。

3.加強(qiáng)發(fā)票管理力量，單位指定財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)管理、審核所報(bào)銷發(fā)票，針對發(fā)票真實(shí)及規(guī)范進(jìn)行逐一核查；同時(shí)建立是用于本單位的發(fā)票使用、報(bào)銷、審核細(xì)則及制度，以備檢查對照。強(qiáng)化發(fā)票日常管理力度，明確發(fā)票信息的核查重點(diǎn)，把核查重點(diǎn)放在內(nèi)容不實(shí)發(fā)票和不規(guī)范發(fā)票上；注重發(fā)票的跟蹤核查，做到有跡可循，保障會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的審計(jì)。要邊審邊督促被審計(jì)單位規(guī)范原始憑證，對不符合會(huì)計(jì)制度要求或有疑點(diǎn)的原始憑證要加大延伸審計(jì)。

4.強(qiáng)化責(zé)任追究。為規(guī)范單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，有必要減少或清除發(fā)票等原始票據(jù)憑證虛假情況，確保單位財(cái)會(huì)資料信息的準(zhǔn)確真實(shí)，按照相關(guān)法律的規(guī)定，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)審核事務(wù)的具體工作人員有權(quán)利對原始票據(jù)憑證的有效性、合法性、準(zhǔn)確性開展核實(shí)，因此有必要進(jìn)一步建立完善規(guī)章制度，進(jìn)一步強(qiáng)化對單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任落實(shí)和追究。

參考文獻(xiàn)：

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