淺談如何加強(qiáng)銀行預(yù)算管理

文/陳政

淺談如何加強(qiáng)銀行預(yù)算管理

文/陳政

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利增長(zhǎng)能力和風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力在很大程度上去取決于一個(gè)銀行的資本是否充足，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定與調(diào)整后的銀行資本收益率是一個(gè)銀行盈利能力最核心的體現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的全面深入，我國(guó)銀行受到了強(qiáng)有力的沖擊，面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這就要求我國(guó)銀行適時(shí)引入發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行或者私人銀行先進(jìn)的預(yù)算管理理念，深入學(xué)習(xí)探索當(dāng)今時(shí)代下銀行經(jīng)營(yíng)管理新模式。本文重點(diǎn)闡述我國(guó)銀行業(yè)加強(qiáng)銀行預(yù)算管理的重要性和如何加強(qiáng)銀行預(yù)算管理的具體實(shí)施措施。

銀行；經(jīng)濟(jì)全球化；預(yù)算管理；經(jīng)營(yíng)模式；對(duì)策建議

1 銀行加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性

1.1銀行加強(qiáng)預(yù)算管理可以為銀行實(shí)現(xiàn)資本充足率情況下提供管理制度

我國(guó)銀行的每一個(gè)分行都是在一級(jí)法人管理體制下進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的主體，并能夠開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但必須要求一級(jí)法人也就是總公司要為整個(gè)公司的資本充足水平負(fù)全部責(zé)任。這就要求銀行達(dá)到資本充足，做到資本充足率，要達(dá)到以上要求就必須要求銀行加強(qiáng)預(yù)算管理能力。通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理方面的管理政策和運(yùn)用預(yù)算管理工具，將資本充足率指標(biāo)要求下傳達(dá)各個(gè)支行，同時(shí)要求各子公司也就是每個(gè)支行依據(jù)一級(jí)法人制定的資本充足率進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣才能保證各級(jí)經(jīng)營(yíng)主體在資本充足率上協(xié)調(diào)統(tǒng)一，能夠保證全行范圍內(nèi)保持較高的資本水平以防備特殊情況的發(fā)生。現(xiàn)階段我國(guó)金融業(yè)還尚未具備完備的資本金補(bǔ)充機(jī)制，雖然實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)資本充足率的統(tǒng)一但相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，我國(guó)的資本充足率并不高，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力值較低。這就要求我們國(guó)家金融業(yè)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)各分行的經(jīng)濟(jì)資本量進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量，并對(duì)各支行進(jìn)行預(yù)算控制，才能有效提高資本充足水平。

1.2有利于提高銀行經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、收益的關(guān)系

積極轉(zhuǎn)變資源配置的模式，以經(jīng)濟(jì)資本配置作為資源配置預(yù)算，把綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制作為起點(diǎn)。資源配置的方式將由經(jīng)濟(jì)資本的增長(zhǎng)率來(lái)決定，資本增長(zhǎng)率較高的情況下可適當(dāng)增加風(fēng)險(xiǎn)投資資產(chǎn)的規(guī)模，并調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配比。銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施計(jì)劃都將與資本配置方式掛鉤。銀行的一切財(cái)務(wù)收支計(jì)劃都要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)比進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃，這樣才能平衡協(xié)調(diào)銀行經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)與收益的科學(xué)配比和協(xié)調(diào)發(fā)展。加強(qiáng)銀行預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)銀行收支的客觀分析，能夠通過(guò)將銀行資本進(jìn)行科學(xué)配置，形成以資本制約為主的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)模式，將銀行資本資源合理配置，科學(xué)配比才能夠有利于銀行的平穩(wěn)發(fā)展，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3能夠建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)體系

通過(guò)加強(qiáng)銀行預(yù)算管理能夠建立更加科學(xué)的業(yè)績(jī)考核體系，這種經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系是建立在經(jīng)濟(jì)資本增加值和資本回報(bào)率為基礎(chǔ)上的。加強(qiáng)銀行預(yù)算管理能夠?qū)︺y行經(jīng)濟(jì)資本做出有效調(diào)控，而經(jīng)濟(jì)資本是計(jì)量經(jīng)濟(jì)增加值和資本回報(bào)率的基礎(chǔ)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)增加值這個(gè)指標(biāo)作為銀行經(jīng)營(yíng)狀況的核心評(píng)價(jià)指標(biāo)，能夠幫助銀行在追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的同時(shí)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)、效益之間的矛盾。習(xí)性經(jīng)濟(jì)資本的銀行預(yù)算管理是國(guó)內(nèi)外銀行普遍認(rèn)為的科學(xué)的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)方法，通過(guò)這種評(píng)價(jià)體系可以實(shí)現(xiàn)銀行資本預(yù)算管理，將銀行的效益最大化融入到創(chuàng)造價(jià)值最大化的過(guò)程中，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。

1.4銀行預(yù)算管理有利于建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

金融業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系的建立對(duì)于銀行的發(fā)展是最為重要的，實(shí)行銀行預(yù)算管理有利于建立以數(shù)理模型計(jì)量這種數(shù)據(jù)化科學(xué)化的基礎(chǔ)方式對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)價(jià)量化實(shí)際上是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資本的量化實(shí)現(xiàn)的，量化過(guò)程需要數(shù)據(jù)模型的計(jì)算與支持，這項(xiàng)指標(biāo)是一個(gè)由積累違約概率、違約損失率、違約風(fēng)險(xiǎn)暴露額和期限等風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行綜合評(píng)定的具體指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定系統(tǒng)對(duì)銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理并不是靜態(tài)的，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行資產(chǎn)損失規(guī)模和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的評(píng)定，而是一種動(dòng)態(tài)的，可以實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)量化系統(tǒng)，是一種可以提前預(yù)測(cè)表內(nèi)與表外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理手段。對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定量化系統(tǒng)不僅需要內(nèi)部評(píng)級(jí)等數(shù)據(jù)模型的支持，還需要銀行預(yù)算管理模型的基礎(chǔ)。所以，金融業(yè)應(yīng)該持續(xù)加強(qiáng)管理銀行預(yù)算管理，有利于銀行發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

2 銀行預(yù)算管理的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

2.1基本架構(gòu)

目前我國(guó)銀行采用預(yù)算管理的模式是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益率為基礎(chǔ)的，也是國(guó)際上最為先進(jìn)的銀行管理核心技術(shù)手段。銀行在評(píng)價(jià)自身盈利情況時(shí)，應(yīng)該考慮自身受益是建立在多大的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上獲得的。風(fēng)險(xiǎn)率越大，銀行的收益狀況就越不健康。銀行在收益和風(fēng)險(xiǎn)兩者之間有一個(gè)最佳平衡點(diǎn)，在平衡點(diǎn)時(shí)將會(huì)實(shí)現(xiàn)第一法人經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。銀行資本預(yù)算管理的評(píng)定指標(biāo)中，必須對(duì)銀行的基本概況做出詳細(xì)的數(shù)據(jù)化，具體指標(biāo)有收入、指出、預(yù)期損失、抵御非預(yù)期損失的資本金等。其中抵御非預(yù)期損失資本金是用來(lái)抵御銀行突發(fā)狀況產(chǎn)生損失的資金，這項(xiàng)數(shù)據(jù)也是計(jì)量資本充足率的重要指標(biāo)。通過(guò)科學(xué)的銀行預(yù)算管理能夠衡量資本的使用效率，建立銀行收益與銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)直接掛鉤的評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)，也能為銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和績(jī)效考核提供依據(jù)。

2.2基本內(nèi)容

銀行資本預(yù)算管理的基本內(nèi)容包含：銀行經(jīng)濟(jì)資本總量、銀行資本預(yù)算范圍、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、經(jīng)濟(jì)資本占用架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)資本總量的確定和計(jì)量方法、經(jīng)濟(jì)資本配置方式等等。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容的預(yù)算管理確定銀行內(nèi)部各部門分工明確，確定經(jīng)濟(jì)資本預(yù)算管理方式以及建立科學(xué)的評(píng)價(jià)考核方法等等。資本預(yù)算管理的主要方法是內(nèi)部系數(shù)法。這種方式是我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算科目和統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)。目前我國(guó)金融業(yè)經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)的確定沒有科學(xué)統(tǒng)一的方式，計(jì)量公式內(nèi)的各技術(shù)指標(biāo)具有很強(qiáng)的主觀性，因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，確立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)損失指標(biāo)量化和經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)。

3 解決方法

一是規(guī)定各分支機(jī)構(gòu)建立統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)，合理安排銀行的經(jīng)濟(jì)資本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)銀行預(yù)算管理的系統(tǒng)化和制度化。二是進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)評(píng)定考核要求，通過(guò)銀行資本預(yù)算管理對(duì)各支行業(yè)務(wù)分配和配比進(jìn)行科學(xué)要求，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)必須與銀行的綜合業(yè)務(wù)計(jì)劃管理進(jìn)行匹配。三是通過(guò)銀行資本預(yù)算管理對(duì)銀行在行業(yè)、產(chǎn)品、客戶等方面做出戰(zhàn)略性的規(guī)劃和調(diào)整，制定長(zhǎng)期和短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的資本得到控制和約束。

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