國有企業(yè)應收賬款管理優(yōu)化研究

文/甘遠

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國有企業(yè)應收賬款管理優(yōu)化研究

文/甘遠

黑龍江科技大學

在我國，國有企業(yè)之間款項的相互拖欠以導致應收賬款金額居高不下，成為了我國市場經(jīng)濟的一大頑癥。我們通過調(diào)查有關(guān)各項資料進行分析，研究出相應的解決方案。

國有企業(yè)；應收賬款

1 應收賬款的研究現(xiàn)狀

中華人民共和國商務(wù)部網(wǎng)站資料顯示，中國企業(yè)的海外欠款1450億美元而且以每年150億美元左右增長。根據(jù)美國聯(lián)邦儲蓄委員會的資料顯示在09年，美國約有8900億美元的應收賬款存在逾期現(xiàn)象。然而，美國企業(yè)應收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)只有37天，可中國應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)卻達到了105天。而且美國企業(yè)追賬成功率在60％以上而中國企業(yè)僅僅能維持在18.9％。

西方國家能輕松自如地管理應收賬款是因為其運用了有效的方法，在西方很多學者曾對應收賬款進行研究。愛德華阿爾曼和亞歷山大沃爾認為企業(yè)的信用等級是可以用一定數(shù)據(jù)進行計量的并提出了定量評分和加權(quán)評分的方法用來評估企業(yè)的信用度。目前信用度已經(jīng)成為了企業(yè)之間是否可以進行賒銷的重要指標之一。

2 目前我國國有企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀

2.1我國企業(yè)在進行賒銷業(yè)務(wù)時，對客戶的信用度調(diào)查力度不夠。目前企業(yè)為了增加銷售額，擴大市場，一味地盲目賒銷，導致資金無法即使收回，從而降低企業(yè)在市場的競爭力，增加企業(yè)經(jīng)營風險。

2.2企業(yè)對應收賬款疏于管理，不及時分析賬齡，有些款項隨著時間的積累收回難度變大，增加了企業(yè)運營費風險，我國許多企業(yè)對于應收賬款疏于管理，出現(xiàn)了大量的呆死賬。

2.3催收應收賬款的方法沒有程序性，導致企業(yè)的催收費用大額增加，沒有一套完整的催收程序使得企業(yè)催收的成本升高。

3 關(guān)于對企業(yè)應收賬款調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)的問題

3.1對應收賬款管理不善

企業(yè)因應收賬款管理不善導致現(xiàn)金緊張，應收賬款壞賬越來越多，逐漸成為企業(yè)之間的周期性危機，如何對應收賬款科學有效管理已經(jīng)成為了中國企業(yè)必須解決的問題。

3.2應收賬款收不回來

3.2.1客戶賴賬找不到負責人要不到賬，有大堆的理由來逃避債務(wù)。

3.2.2客戶公司出現(xiàn)經(jīng)濟問題或破產(chǎn)。

3.3管理體制上弱化

3.3.1針對企業(yè)內(nèi)部

企業(yè)應該意識到應收賬款的收回才是銷售利潤的真正實現(xiàn)，企業(yè)如果缺乏對收回資金的有效制度，會導致銷售人員只關(guān)心將貨物賣出而不關(guān)心資金的收回。

3.3.2針對企業(yè)外部

企業(yè)應該關(guān)注應收賬款的時候控制，目前企業(yè)缺少有關(guān)政策和相應的準則，缺少對應收賬款的跟蹤和催收，財務(wù)人員也沒有運用好現(xiàn)金的管理機制，沒有用現(xiàn)代的技術(shù)和方法對客戶的信用進行評估和預測。

3.3.3企業(yè)專職監(jiān)督流于形式，審計監(jiān)督制度不健全

企業(yè)缺乏內(nèi)部的監(jiān)控，企業(yè)對銷售部門的賒銷權(quán)不加以控制。企業(yè)也不委任財務(wù)人員對其與相應的業(yè)務(wù)、客戶進行審查，這就為銷售人員徇私舞弊提損害企業(yè)利益供了機會。

4 針對國有企業(yè)出現(xiàn)的問題所做出的解決辦法

4.1設(shè)置應收賬款明細分類賬并按時進行對賬

為加強應收賬款管理，在應收賬款總分類賬的基礎(chǔ)上，以客戶開設(shè)明細賬，并且按照時間詳細地登記明細賬，按時清理應收賬款，避免出現(xiàn)壞賬和呆死賬，每一筆對賬都要專門人員審核，確認無誤后蓋簽，并根據(jù)客戶反饋，及時處理問題并改善出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。

4.2考核客戶完善契約政策

為了衡量各企業(yè)的商業(yè)信用好壞，應該制定一套管理指標作為考核參考，各企業(yè)可以將此管理指標作為衡量企業(yè)信用好壞的指標進行考核。

4.3制定回款政策

合理地使用商業(yè)折扣，規(guī)范壞賬核銷，有效地使用折扣，鼓勵客戶還款，可以有效地節(jié)省應收賬款收回的時間，減少壞賬的發(fā)生。

4.4增強應收賬款管理體制

4.4.1交易合約管理

每一比業(yè)務(wù)必須在審查過后，意見與客戶一致后簽訂買賣合同，合同合適要素必須齊全并且符合國家的有關(guān)規(guī)定，特別要規(guī)定付款形式、賬期、以及違約處理的相關(guān)事項都必須在合同中寫的清楚準確，經(jīng)審核后將復印件送至，信用管理部門、財務(wù)部門等以有效的進行動態(tài)跟蹤與監(jiān)督的作用。

4.4.2銷貨管理

子單位銷售部門根據(jù)出貨紀錄開立銷貨單，稽核銷貨單開立是否及時完整，確保銷貨金額不超過信用額度。

4.4.3開票及立賬管理

銷售單位按照和客戶達成的協(xié)議，根據(jù)銷貨單上的數(shù)量和客戶訂單標示的金額定期開立銷貨發(fā)票，并及時發(fā)送給客戶核對立賬。同時將發(fā)票副本送財務(wù)部立賬，確認無誤后入賬，應收賬款和銷貨收入同時確立。

4.4.4壞賬管理

首先要制定壞賬提列標準，然后根據(jù)標準計提壞賬準備，在客戶破產(chǎn)或突發(fā)重大經(jīng)營狀況時，可能造成賬款長期無法收回，應查明壞賬發(fā)生原因，并出具專項報告，報管理層審批后方可進行核銷。

4.5建立健全內(nèi)部審計機制

建立審核體系制度并跟蹤應收賬款，隨時了解應收賬款的狀態(tài)，監(jiān)督應收賬款是否有異?，F(xiàn)象，職能部門是否有瀆職、徇私舞弊等現(xiàn)象，客戶是否有故意不付款、故意拖延付款等現(xiàn)象。

[1]智耕，王永華.從“應付賬款”中挖出問題[N].中國稅務(wù)報,2009年.

[2]馮秋玲.中小企業(yè)應收帳款管理存在的問題及對策[J].財會月刊；2010.