試論企業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制現(xiàn)狀及改進(jìn)對策

文/羅 靜

試論企業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制現(xiàn)狀及改進(jìn)對策

文/羅 靜

長沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

實(shí)現(xiàn)盈利是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營所需達(dá)到的最終目的。然而自主經(jīng)營的企業(yè)在經(jīng)營是面臨著風(fēng)險且需自主承擔(dān)這種風(fēng)險，因此為了維持自身的發(fā)展，企業(yè)必須優(yōu)先管理好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)，這樣一來，建立會計核算制度和會計監(jiān)管機(jī)制就成為了財務(wù)管理方面的一種重要手段。本文就企業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制現(xiàn)狀及改進(jìn)對策進(jìn)行了相關(guān)論述。

企業(yè)；會計監(jiān)管機(jī)制；改進(jìn)

會計在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要的監(jiān)管職能，且對單位經(jīng)營管理的改善和公司經(jīng)濟(jì)效益的提高具有十分重要的意義。在企業(yè)發(fā)展的過程中，為了確保資金的安全，確保各種經(jīng)濟(jì)活動符合國家的法律規(guī)定以及能夠有效地對企業(yè)會計風(fēng)險進(jìn)行控制，需要一套完整的企業(yè)會計監(jiān)管體系。這一監(jiān)管體系同時也可以加強(qiáng)會計的監(jiān)管，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對會計行為的規(guī)范以確保競爭的有序性和資源配置的科學(xué)性，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。

1 企業(yè)會計監(jiān)管內(nèi)涵

1.1會計監(jiān)管的含義

會計監(jiān)管管理是為使某種活動達(dá)到預(yù)期目的而進(jìn)行的檢查、督促和控制行為，簡稱會計監(jiān)管。會計監(jiān)管主要是通過會計檢查、督促和控制等手段對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管管理。其中包括了對業(yè)務(wù)的處理監(jiān)管、人員的監(jiān)管及健全單位內(nèi)部會計監(jiān)管機(jī)制來進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)會計工作等。會計監(jiān)管是一種事后監(jiān)管行為，它不完全等同于會計監(jiān)管，屬于被動的控制方式。其實(shí)會計監(jiān)管不僅是一種事后監(jiān)管，還是一種全時序的監(jiān)管管理活動。這種監(jiān)管活動有著明確的監(jiān)管主體，內(nèi)容十分清晰，手段措施也具有科學(xué)性合理性。

1.2會計監(jiān)管的特點(diǎn)

會計監(jiān)管具有三個特點(diǎn)。一是時效性和連續(xù)性，會計監(jiān)管工作的開展主要與日常會計核算工作相結(jié)合，且其主要內(nèi)容是財務(wù)收支和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。二是強(qiáng)制性，在審查的具體過程中需要以具體的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審查。三是會計監(jiān)管的主要目的是有效地提高經(jīng)濟(jì)效益，在監(jiān)管的制約和引導(dǎo)下，能夠使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中更好地權(quán)衡利弊，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2 加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)管工作的重要意義

2.1加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)督工作有助于企業(yè)完善職能轉(zhuǎn)化，提高工作效率。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立和完善的關(guān)鍵時期，各個企業(yè)的職能由管理逐步向服務(wù)轉(zhuǎn)化。如果將企業(yè)視為一個獨(dú)立的主體，采取市場化的監(jiān)督工作模式，并對其會計制度運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)管，必定可以在很大程度上促進(jìn)企業(yè)職能的轉(zhuǎn)變，并完善其自身按照市場規(guī)則和服務(wù)職能的標(biāo)準(zhǔn)的各項功能，轉(zhuǎn)變方式、提高效率。

2.2加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)督工作有助于防范各種腐敗行為。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人因職務(wù)而產(chǎn)生的犯罪、腐敗行為會給社會帶來非常惡劣的影響。并且這些行為所帶來的負(fù)面影響很難在短時間內(nèi)小時或被彌補(bǔ)。許多專家和學(xué)者分析認(rèn)為，其根本原因是監(jiān)管機(jī)制的不健全以及監(jiān)管力度的不足。而會計監(jiān)管制度正是一種企業(yè)監(jiān)督制度，也是防范此類問題產(chǎn)生的有效手段。由于會計監(jiān)督制度的直接對象是行政事業(yè)單位的資金往來和使用情況，因此財務(wù)問題往往是引發(fā)犯罪的最直接誘因。所以會計監(jiān)督能夠更加有效地防范和遏制這類有財務(wù)問題引發(fā)的各種違法犯罪行為。

2.3加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)督工作是維護(hù)社會穩(wěn)定和公平正義原則的必然要求。企業(yè)內(nèi)部的工作情況以及行政權(quán)利運(yùn)行的情況可以通過會計運(yùn)行機(jī)制直觀化地反映出來。企業(yè)的決策會在較大程度上影響社會的發(fā)展、穩(wěn)定的大局。由于大量的國有資源和公共資源企業(yè)都有權(quán)力去支配，所以建立和完善外部監(jiān)督機(jī)制勢在必行。這樣可以防止有關(guān)權(quán)力濫用所導(dǎo)致的一系列的破壞社會公平的問題。

3 當(dāng)前企業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制存在的現(xiàn)狀問題

3.1會計管理秩序不規(guī)范

一些企業(yè)目前尚不具備規(guī)范的會計管理秩序，會計制度建設(shè)落后且會計管理有諸多漏洞，這都是受到了管理理念、企業(yè)規(guī)模、地域差異等因素的影響。這些問題具體體現(xiàn)在日常的會計管理工作混亂，會計制度設(shè)計不嚴(yán)密，缺乏科學(xué)性和合理性。這樣就會造成在會計管理過程中機(jī)構(gòu)的設(shè)置隨意，甚至直接不設(shè)置專門的會計機(jī)構(gòu)。會計工作的權(quán)責(zé)不明確，會計的素質(zhì)也不能夠保證必然導(dǎo)致賬目、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不真實(shí)的問題。總體情況反映，較多企業(yè)對于會計監(jiān)管的重視程度不夠，并沒有意識到其重要性。

3.2缺乏科學(xué)規(guī)范的會計監(jiān)管機(jī)制

我國企業(yè)的起步發(fā)展比較晚且制度建設(shè)也較為滯后，因此到目前為止，部分企業(yè)仍然缺乏科學(xué)規(guī)范的會計監(jiān)管機(jī)制?，F(xiàn)有的監(jiān)管機(jī)制存在著很多的漏洞，弊端明顯，加之管理者對其重視度不高，使得監(jiān)管機(jī)制在短時間內(nèi)難以得到完善。

3.3會計監(jiān)管過于松散

企業(yè)在會計監(jiān)管機(jī)制上發(fā)展緩慢，目前的局面較為困難。會計監(jiān)管缺失，管理松散等這些機(jī)制不完善的問題成為了發(fā)展的一大障礙，這就迫切要求采取措施改變現(xiàn)狀加以完善

4 加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制建設(shè)的對策

4.1要加快形成科學(xué)規(guī)范的會計監(jiān)管機(jī)制

解決當(dāng)前會計監(jiān)管問題的關(guān)鍵就在于建立會計監(jiān)管機(jī)制。想要較為長久的保障會計監(jiān)管工作的開展，建成科學(xué)規(guī)范的會計監(jiān)管機(jī)制，應(yīng)該從兩個方面入手。其一，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行強(qiáng)有力的會計監(jiān)督管理。嚴(yán)格地執(zhí)行會計監(jiān)管的相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格地約束會計工作人員的財務(wù)行為，形成健全的監(jiān)管管理機(jī)制；其二，政府因發(fā)揮其作用，為企業(yè)會計監(jiān)管提供必要的幫助。會計監(jiān)管從國家經(jīng)濟(jì)秩序管理的層面看是政府部門宏觀經(jīng)濟(jì)管理的主要手段，會計管理發(fā)展水平就能反映政府部門管理企業(yè)的嚴(yán)格程度。政府通過加強(qiáng)會計管理這一重要的行政手段來干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動?？傊?，從政府和企業(yè)的角度來看，完善會計監(jiān)管機(jī)制十分的有必要。

4.2進(jìn)一步改革現(xiàn)有企業(yè)會計監(jiān)督工作模式，提倡社會化工作方法。

方法主要有三種。第一，明確當(dāng)前企業(yè)實(shí)施會計監(jiān)督的主體。在已有的體制下，可以嘗試建立企業(yè)會計監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，包括財政部、審計部和紀(jì)檢監(jiān)察部等。這一機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對企業(yè)會計監(jiān)督工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和安排，根據(jù)實(shí)際要求整合監(jiān)督方式、能容并解決職能分散等監(jiān)督問題。第二，大力提倡采取社會化的監(jiān)督方式，解決工作中實(shí)際存在的問題。第三，推廣財務(wù)集中核算制度，為便于監(jiān)督工作的開展將財務(wù)管理的工作權(quán)限集中到財務(wù)部門。

4.3加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育，嚴(yán)懲會計違法人員

想要實(shí)現(xiàn)會計監(jiān)管這一目標(biāo)，我們必須要加強(qiáng)會計從業(yè)人員的道德教育，提高其職業(yè)道德，同時也要采取必要的懲治手段作為配合，這一點(diǎn)十分有必要。會計這一行業(yè)是一個很容易很容易引導(dǎo)從業(yè)人員產(chǎn)生違法亂紀(jì)行為的行業(yè)，因此加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)可以很大程度上避免會計人員徇私舞弊，損害企業(yè)利益的違法行為。另外，為了從根本上杜絕一切違法違紀(jì)行為，還需要對已經(jīng)違法的人員進(jìn)行懲治以起到一定的警戒作用。

4.4優(yōu)化企業(yè)會計監(jiān)管的有效性

對企業(yè)實(shí)施會計監(jiān)管需要結(jié)合國家的政策法規(guī)，為企業(yè)自身的會計監(jiān)管制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)需要考慮內(nèi)部機(jī)制建設(shè)的平衡，結(jié)合工作職責(zé)的執(zhí)行情況、財務(wù)程序、報告分析、內(nèi)部收入以及支出審批來設(shè)計會計監(jiān)管內(nèi)部機(jī)制和其他重要財務(wù)管理體系，以保證會計監(jiān)管工作開展的可行性和科學(xué)性。另外，在監(jiān)管工作開展的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)采取好防御措施，通過實(shí)施好監(jiān)管工作并結(jié)合企業(yè)的獎懲制度對個人進(jìn)行獎懲，加強(qiáng)會計監(jiān)管管理工作的效果。

4.5擴(kuò)大會計審查范圍

會計是一項旨在提高經(jīng)濟(jì)效益以及提供相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息的經(jīng)濟(jì)管理活動。它有著專門的方法和程序，可以對各單位進(jìn)行監(jiān)管以及反映其經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)工作。并且會計通過貨幣這一計量的單位反映已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易活動，因此會計反映的結(jié)果想要真實(shí)準(zhǔn)確就要求經(jīng)濟(jì)交易的本身是真實(shí)公允、可供計量的。但即便是經(jīng)濟(jì)交易屬實(shí)，若其本身帶有風(fēng)險和不確定性，會計也難以做到百分之百的“真實(shí)”和“準(zhǔn)確”。由此可見，會計本身無法做到精確的計量，而是一門主觀性較強(qiáng)的“藝術(shù)”。會計目前能夠做到的就是盡最大可能按照已有的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)給信息使用者留下數(shù)據(jù)以做判斷和決策。當(dāng)遇到經(jīng)濟(jì)交易本身是虛構(gòu)的情況時，要求會計獎結(jié)果反映的真實(shí)準(zhǔn)確無疑是強(qiáng)人所難。所以我國的會計監(jiān)管部門在鑒證會計師信息的過程中，不僅要鑒定信息流表面的真實(shí)性，還要對實(shí)際交易本身予以關(guān)注，加以鑒證。倘若監(jiān)管部門在虛假事實(shí)的基礎(chǔ)上做出決策，則無疑會給廣大社會投資和大眾經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大的負(fù)面影響。

總而言之，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下建立企業(yè)會計監(jiān)管機(jī)制，會對整頓會計工作秩序以及保證廣大投資者的利益產(chǎn)生較大的積極影響，為更好地推動企業(yè)健康發(fā)展提供有利條件。

[1]丁鵬艷. 我國上市公司企業(yè)年金信息披露狀況的分析研究[D].太原理工大學(xué),2011.

[2]官宗英,李晨. 會計監(jiān)管在會計工作中的重要性[J]. 商情(財經(jīng)研究),2008