風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用

摘 要：在企業(yè)的發(fā)展過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估和規(guī)避能夠保證企業(yè)更好地發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種借助現(xiàn)代化審計(jì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容，幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。本文將針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；企業(yè)審計(jì)；運(yùn)用情況

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種專業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方式，這種審計(jì)方法主要針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是對(duì)通過審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)、相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理和處理過程，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中引入了新技術(shù)和新理念，對(duì)企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過分析和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的作用

1.全面看待風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以幫助企業(yè)全面看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效評(píng)估。過往的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中，重點(diǎn)工作內(nèi)容集中于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)測(cè)試，重點(diǎn)工作內(nèi)容為審計(jì)測(cè)試，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將工作重心轉(zhuǎn)移到普通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難以發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)區(qū)域，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的控制，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行更加全面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作。

2.提升審計(jì)效率

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能提高審計(jì)人員審計(jì)工作的效率。借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)部門可以更加系統(tǒng)高效地分配人力組員，進(jìn)行更加高效的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，在節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)間的同時(shí)，也提升了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的效率。

3.幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問題

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的直接作用就是為企業(yè)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，企業(yè)能夠?qū)ζ鋬?nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)報(bào)告方面的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作能夠最大限度的避免財(cái)務(wù)報(bào)告方面的舞弊行為，保證了財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)除了傳統(tǒng)的審計(jì)工作以外，也將重點(diǎn)放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面，在使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，凈化企業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)交易等活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中除了對(duì)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)等方面審計(jì)外，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程的管控也有一定的管理作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)過程中，會(huì)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理控制中的不足提出意見，通過與企業(yè)上層人員進(jìn)行溝通和交流，進(jìn)行審計(jì)部門人員和工作流程的優(yōu)化，發(fā)揮了監(jiān)督的作用，全面降低由于審計(jì)內(nèi)部帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作質(zhì)量的控制。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中的應(yīng)用

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以用于對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，幫助制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)很多由于內(nèi)部因素或者外部因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題，風(fēng)險(xiǎn)問題分為固有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)指已經(jīng)可以觀察到會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的情況，潛在風(fēng)險(xiǎn)是處于猜測(cè)階段的風(fēng)險(xiǎn)，不同風(fēng)險(xiǎn)種類對(duì)企業(yè)的影響不盡相同，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃。使用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)師作為工作的主體，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找尋可能存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中通過充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃制定前需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的證明，了解風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容來自于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)或其他，從而進(jìn)行識(shí)別，并在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)不同種類的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)運(yùn)用中的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重大財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，利用審計(jì)工作中的科學(xué)的、合理的審計(jì)流程和內(nèi)容，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行審計(jì)的過程中，將不可預(yù)計(jì)的內(nèi)容，通過審計(jì)程序進(jìn)行處理，得出其風(fēng)險(xiǎn)情況。

3.報(bào)告階段

當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本工作完成后，需要將本次審計(jì)的結(jié)果整理成最終的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)就審計(jì)所得的報(bào)告的結(jié)果與被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行溝通和交流，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終得到已執(zhí)行審計(jì)程序的結(jié)論，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)情況進(jìn)行匯總，形成審計(jì)意見，將上述內(nèi)容進(jìn)行整理得到本次風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

三、提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量

1.提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意識(shí)

企業(yè)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量，為了保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作質(zhì)量應(yīng)當(dāng)首先從意識(shí)上提升對(duì)其重視程度。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)企業(yè)基本情況的調(diào)查、分析、研究等用以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各方面風(fēng)險(xiǎn)情況的重要性，提升對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。而后，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有一個(gè)明確的認(rèn)知，了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一項(xiàng)先進(jìn)、優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作內(nèi)容有一個(gè)基礎(chǔ)的了解和認(rèn)知，并通過不斷認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的效果后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作提供配合，用以提升其工作質(zhì)量。

2.建立健全相關(guān)規(guī)則

高質(zhì)量的工作行為需要依靠完善的規(guī)則和制度加以管理和約束。企業(yè)可以通過制定規(guī)則幫助完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度的工作效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作面向企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的很多內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工和管理人員進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，而且其核心的對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告方面的錯(cuò)報(bào)調(diào)查，可能涉及到很多內(nèi)部人員的利益，為了保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其工作的內(nèi)容和工作特點(diǎn)，為其制定合理的工作制度。

3.加強(qiáng)監(jiān)督管理

監(jiān)督管理是保證很多工作順利執(zhí)行進(jìn)行有效管理的重要環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中增加監(jiān)督管理有助于提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身就是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審查評(píng)估的過程，由于內(nèi)部涉及利益問題，以及企業(yè)內(nèi)部的潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)情況，也可能會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生部分干擾，監(jiān)督管理的引入能夠最大限度上降低干擾情況的發(fā)生，保證審計(jì)工作完成。監(jiān)督管理工作可以通過企業(yè)各部相互監(jiān)督完成，也可以通過指派專員進(jìn)行監(jiān)督完成，根據(jù)企業(yè)具體情況，設(shè)定合理的監(jiān)督管理措施，能夠幫助提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用。

4.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)節(jié)

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行有效的管理和控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)容是提升其工作質(zhì)量的重要途徑。首先風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要工作內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所探查出的風(fēng)險(xiǎn)問題，獲取審計(jì)證據(jù)設(shè)計(jì)，實(shí)施審計(jì)程序；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告則通過評(píng)價(jià)獲得的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中需要格外注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的有效管理和控制，首先在對(duì)企業(yè)進(jìn)行基本情況調(diào)查、分析過程中，需要保證獲得資料的準(zhǔn)確性，準(zhǔn)確的資料是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要條件，獲取本次審計(jì)工作所需的資料后按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作程序?qū)ζ溥M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并注意反復(fù)核查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)信息等，確保工作的順利完成。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)過程中，要保證審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)、合理。

5.培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分，確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)順利完成以及提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作效率都需要積極的引入和培養(yǎng)高質(zhì)量審計(jì)人才。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)人員培養(yǎng)中，應(yīng)當(dāng)注意通過前期篩選和后期培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)和訓(xùn)練高質(zhì)量的審計(jì)人才。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一項(xiàng)專業(yè)性要求較高的工作，企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要注意應(yīng)招人群的控制，保證對(duì)其專業(yè)水平進(jìn)行全面系統(tǒng)的考核后，應(yīng)征入職。此外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要不斷更新知識(shí)，因此對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和培養(yǎng)十分重要。組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論和新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式提高其審計(jì)能力，在提升工作能力的同時(shí)也要注意提升審計(jì)人員的職業(yè)精神和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員的綜合素質(zhì)得以提升，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，準(zhǔn)確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避十分重要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是一種可以對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估處理的方式。企業(yè)通過了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體作用以及工作方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行優(yōu)化和強(qiáng)化，能夠有效的達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：孫士淇（1981.07- ），女，漢族，吉林吉林人，本科學(xué)歷，政工師、工程師，現(xiàn)工作于深圳市廣前電力有限公司，從事審計(jì)紀(jì)檢工作