關(guān)于注冊會計(jì)師行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的幾點(diǎn)思考

吳大進(jìn)

近年來，隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技的快速發(fā)展和應(yīng)用，銀行、財(cái)務(wù)、金融、稅務(wù)等相關(guān)行業(yè)生態(tài)和商業(yè)模式產(chǎn)生了巨大的影響，“用數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)型發(fā)展”已經(jīng)成為共識。2017年起，全國稅務(wù)機(jī)構(gòu)上線運(yùn)行“金稅三期”系統(tǒng)，逐步推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上辦稅、電子發(fā)票等，基本形成以增值稅控?cái)?shù)據(jù)為核心架構(gòu)，包含防偽稅控、稅源管理、風(fēng)險控制、信息中心、分析預(yù)警等覆蓋全國的稅務(wù)行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺。2018年6月不動產(chǎn)登記信息管理基礎(chǔ)平臺實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，面向各級不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)、不動產(chǎn)審批和交易主管部門、社會公眾四類服務(wù)對象，提供登記業(yè)務(wù)支撐、實(shí)時互通、共享交換、依法查詢等服務(wù)。目前，大數(shù)據(jù)平臺已經(jīng)在有些行業(yè)落地，逐漸發(fā)揮重要作用。

在大數(shù)據(jù)時代，各行各業(yè)的競爭焦點(diǎn)已經(jīng)從人才、技術(shù)、資本、資源的爭奪轉(zhuǎn)向了對大數(shù)據(jù)的掌握?，F(xiàn)階段國內(nèi)各事務(wù)所基本都屬于大數(shù)據(jù)起步階段，尚未達(dá)到數(shù)據(jù)互聯(lián)互通和共享。在依靠傳統(tǒng)IT基礎(chǔ)架構(gòu)處理能力的“小數(shù)據(jù)”時代，由于對數(shù)據(jù)的存儲和處理能力有限，大數(shù)據(jù)對審計(jì)的效率和效果影響不大。但隨著云計(jì)算的迅速普及，數(shù)據(jù)儲存和處理能力呈爆炸式增長，通過對不同來源、不同維度數(shù)據(jù)的挖掘、處理、優(yōu)化和分析，再將結(jié)果及時反饋到審計(jì)過程中，能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)效率。所以，未來注冊會計(jì)師行業(yè)的核心競爭力之一將體現(xiàn)為擁有高價值數(shù)據(jù)庫的體量規(guī)模、挖掘技術(shù)和應(yīng)用能力。

創(chuàng)建我國注冊會計(jì)師行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺已是迫在眉睫。行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)是系統(tǒng)性、開放性和不斷迭代的工程不能簡單招標(biāo)由供應(yīng)商自主去完成。筆者站在一個業(yè)內(nèi)者的角度，談?wù)剬ψ詴?jì)師行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的幾點(diǎn)思考。

一、完善頂層設(shè)計(jì),建立科學(xué)的管理體制

在數(shù)據(jù)收集和使用的過程中，如何高效、適度地開發(fā)和使用行業(yè)大數(shù)據(jù)，不僅是一個技術(shù)問題，也是一個社會和法律問題。對于監(jiān)管部門而言，需要從法律制度、審計(jì)準(zhǔn)則、操作指南等方面進(jìn)行建設(shè)，制定數(shù)據(jù)開放、共享以及安全方面的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建合理運(yùn)用數(shù)據(jù)的環(huán)境和法律體系。適時成立行業(yè)大數(shù)據(jù)協(xié)同管理機(jī)構(gòu)，科學(xué)制定符合行業(yè)特點(diǎn)的元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化、信息化和虛擬化條件。

行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)是一個漫長、艱苦的過程，在這個過程中將面臨許多困難，應(yīng)對這些困難，需要技術(shù)、組織、制度、法律各方面的保障體系建設(shè)。需要行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、事務(wù)所、專業(yè)服務(wù)商、軟件供應(yīng)商等機(jī)構(gòu)聚集優(yōu)勢、通力合作，才可以保證行業(yè)大數(shù)據(jù)建設(shè)的順利進(jìn)行。如何將這些不同組織機(jī)構(gòu)結(jié)合成為一個高效、專注的有機(jī)系統(tǒng)？筆者認(rèn)為，必須建立一系列適合行業(yè)發(fā)展的管理體制，如：政府引導(dǎo)、同步協(xié)調(diào)，利益分配，職責(zé)權(quán)限、獎勵懲處等管理體制。

二、多維度收集數(shù)據(jù)，鏈接數(shù)據(jù)孤島，最終互聯(lián)互通

事務(wù)所通過審計(jì)作業(yè)軟件預(yù)設(shè)的元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)端口，定期自動上傳完結(jié)項(xiàng)目的元數(shù)據(jù)，上傳的元數(shù)據(jù)不僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如：核心工藝參數(shù)、技術(shù)指標(biāo)、資源、水電氣能耗、產(chǎn)業(yè)鏈主要客戶和供應(yīng)商情況、ERP數(shù)據(jù)等一系列元數(shù)據(jù)。同時各事務(wù)所經(jīng)大數(shù)據(jù)協(xié)同管理機(jī)構(gòu)審核授權(quán)并安全認(rèn)證后，可以獲取審計(jì)客戶及其生態(tài)范圍內(nèi)（供應(yīng)商、經(jīng)銷商、代理商、關(guān)聯(lián)方等）其他事務(wù)所上傳的相關(guān)元數(shù)據(jù)，進(jìn)行比對和相互驗(yàn)證。這樣各事務(wù)所既是數(shù)據(jù)的提供者，又是使用者，通過行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺，對各事務(wù)所的孤島數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享、交換、應(yīng)用和收益。

以前CPA進(jìn)行審計(jì)，主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)賬套進(jìn)行審核，其實(shí)都是對企業(yè)這個相對封閉的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境審核，未來可以通過行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺對比宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)、上下游產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)等等，進(jìn)行核心數(shù)據(jù)指標(biāo)梳理、分析和研判，增加一個戰(zhàn)略維度去俯視企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)情況，讓CPA具備全局性風(fēng)險判斷能力，在透視企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)行為之前，能夠先俯視宏觀，從而大大減少審計(jì)過程中的信息不對稱。

三、與云計(jì)算的深度融合

大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的關(guān)系就像硬幣正反面一樣密不可分，云計(jì)算為大數(shù)據(jù)提供了彈性可拓展的基礎(chǔ)設(shè)備，其體量無法用單臺或幾臺服務(wù)器進(jìn)行處理，必須采用分布式架構(gòu)，依托云計(jì)算的分布式處理、分布式云存儲、虛擬化技術(shù)實(shí)現(xiàn)，云計(jì)算將是大數(shù)據(jù)依附的底層技術(shù)平臺。

未來注冊會計(jì)師行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺不只是一個單一的、巨大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，而是一個由大量組合模塊與多元參與者構(gòu)建的生態(tài)系統(tǒng)，包含各級注協(xié)、會計(jì)師事務(wù)所、云設(shè)施提供商、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商、數(shù)據(jù)開發(fā)服務(wù)商、工具庫服務(wù)商、觸點(diǎn)服務(wù)等一系列參與者在內(nèi)，共同構(gòu)建的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。

四、安全性和可擴(kuò)展性是第一要則

近年來，信息數(shù)據(jù)泄露事件頻頻發(fā)生，因數(shù)據(jù)泄露而造成損失和重大影響屢見新聞，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都是企業(yè)核心數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)安全自然是重中之重。大數(shù)據(jù)平臺應(yīng)采取安全性高的訪問授權(quán)認(rèn)證機(jī)制，分層級的管理模式，同時在平臺建設(shè)中要充分重視數(shù)據(jù)自身安全和防災(zāi)備份。

大數(shù)據(jù)平臺是一項(xiàng)長期持續(xù)的工作，隨著社會經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)體量會呈指數(shù)級增長，對于大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)采集和存儲能力的挑戰(zhàn)會越來越高。當(dāng)數(shù)據(jù)積累到一定程度之后，數(shù)據(jù)本身就具有價值了，因此，大數(shù)據(jù)平臺要具有良好的可擴(kuò)展性，以滿足數(shù)據(jù)體量呈指數(shù)級增長的需求。

五、模塊化和共享化決定平臺生命力

數(shù)據(jù)管理、分析、挖掘能力是大數(shù)據(jù)平臺的核心競爭力，平臺的構(gòu)建要充分考慮與其他應(yīng)用系統(tǒng)整合，開發(fā)出多個類型的接口，能夠靈活接入其他系統(tǒng)，如：對接“金稅三期”數(shù)據(jù)平臺、行業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫、行業(yè)法律法規(guī)庫和注協(xié)行業(yè)管理服務(wù)系統(tǒng)等；應(yīng)對不斷變化的需求，拓展不同的服務(wù)模塊，如：搜索引擎模塊、自主建模、可視化模塊、數(shù)據(jù)采集模塊、風(fēng)險預(yù)警模塊、機(jī)器學(xué)習(xí)和AI模塊等。

大數(shù)據(jù)平臺必須實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的自由流動和共享，如果數(shù)據(jù)不開放、不共享，數(shù)據(jù)整合就不可能實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)價值也會大大降低。行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺生命力在于共享，要實(shí)現(xiàn)平臺內(nèi)授權(quán)共享，規(guī)則約束是基礎(chǔ)，制度設(shè)計(jì)是保證。特別對于參與各方的利益分配機(jī)制，只有當(dāng)參與各方均能從中獲取回報(bào)，這種共享關(guān)系才可能長期化。一旦行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺聚集到了足夠體量的數(shù)據(jù)信息，對于終端用戶事務(wù)所來說，大數(shù)據(jù)平臺就有價值，對用戶就有吸引力，會有更多用戶使用和上傳信息，增加平臺的數(shù)據(jù)體量，反過來又會刺激用戶增長，進(jìn)而產(chǎn)生用戶越多越有價值的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)資源有效配置和使用效率最大化，最終會形成數(shù)據(jù)資源壁壘，對注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

當(dāng)下，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展正處于由量變到質(zhì)變，從實(shí)驗(yàn)到應(yīng)用的階段，在新一輪技術(shù)革命、產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的歷史交會點(diǎn)上，機(jī)會稍縱即逝，抓住了就是機(jī)遇，錯過了就是挑戰(zhàn)。我國注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)該順勢而為、迎難而上、多元嘗試，才有可能在全球同行業(yè)競爭舞臺上搶占有利位置、贏得發(fā)展主動，也完全有可能在不久的將來實(shí)現(xiàn)“彎道超車”。

簡 訊

2018年11月29-30日，在湖南省平江縣，作為財(cái)政部精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目，中國注冊會計(jì)師協(xié)會、中國財(cái)會資產(chǎn)評估人才交流開發(fā)中心聯(lián)合舉辦“平江縣中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展公益培訓(xùn)班”。

2018年11月29日上午，作為財(cái)政部精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目，“平江縣中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展公益培訓(xùn)班”開班。平江縣委常委、常務(wù)副縣長陳淼，注冊會計(jì)師行業(yè)黨委委員、中注協(xié)繼續(xù)教育部主任白曉紅，湖南省注協(xié)秘書長王順虎，平江縣科技與工業(yè)信息化局局長吳康樂出席開班式，中注協(xié)繼續(xù)教育部副主任宋祉健主持開班式。