建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)管理要點(diǎn)探討

賈婧婧

摘要：2013年我國(guó)提出“營(yíng)改增”政策，并在上海首次試行，贏得社會(huì)的普遍關(guān)注，2016年國(guó)務(wù)院頒發(fā)文件對(duì)各大行業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”政策，建筑行業(yè)作為我國(guó)支柱行業(yè)之一，其任何舉措都會(huì)引來社會(huì)的普遍關(guān)注，“營(yíng)改增”政策的提出給建筑行業(yè)帶來了許多好處的同時(shí)，也給該行業(yè)的稅務(wù)帶來了一些困擾，本文將通過分析政策實(shí)施帶來的問題，提出解決該問題的策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營(yíng)改增；稅務(wù)問題；策略

一、“營(yíng)改增”政策

（一）含義

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（二）優(yōu)點(diǎn)

1.利于減輕部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，很大程度上可以避免對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，企業(yè)在稅務(wù)上更加簡(jiǎn)單明了，并減少應(yīng)繳稅額，企業(yè)減少一部分支出，利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)將資金投入生產(chǎn)創(chuàng)新中，利于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

國(guó)家推行“營(yíng)改增”政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是一方面，但更重要的一方面是促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，這也是應(yīng)對(duì)我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。“營(yíng)改增”政策對(duì)于那些高端技術(shù)產(chǎn)業(yè)等非常有利，但對(duì)于建筑施工這類員工多且復(fù)雜、材料種類多樣的企業(yè)，并不是一件好事，有時(shí)甚至?xí)黾悠涠悇?wù)負(fù)擔(dān)，為應(yīng)對(duì)國(guó)家政策，該類企業(yè)不得不推動(dòng)自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，這對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)來講，無疑是一件好事。

3.推動(dòng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，刺激投資

“營(yíng)改增”政策有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。近年來，我國(guó)鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，營(yíng)改增政策也給人民帶來新的機(jī)遇，營(yíng)改增政策的實(shí)施減輕人們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，盈利會(huì)增加，一定程度上會(huì)刺激人們投資，促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增加，同時(shí)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮。

4.推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)化、規(guī)范化

科學(xué)有效的管理可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！盃I(yíng)改增”政策在我國(guó)的稅務(wù)管理歷史上可以說一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn)，給各大企業(yè)也帶來新的挑戰(zhàn)，為更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，企業(yè)內(nèi)部不得不做出新的調(diào)整，從而推動(dòng)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)范化。

二、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后帶來的稅務(wù)問題

“營(yíng)改增”政策的推行，對(duì)各大企業(yè)來說，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，對(duì)于大部分企業(yè)是優(yōu)大于弊的，而對(duì)于建筑施工這類企業(yè)也帶來了一定的稅務(wù)問題，主要是進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣帶來的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、核算難度增大等問題。

（一）增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)

建筑施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，該類產(chǎn)業(yè)的原材料豐富多樣，供應(yīng)商也非常的多，員工也是非常的多，正是這種復(fù)雜性證明“營(yíng)改增”政策對(duì)于該類企業(yè)不是很適用。例如，有些原材料是從一些小商小販那里購買的，而這些小商小販不會(huì)也沒有能力開發(fā)票，這就導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，該類企業(yè)需要大量的原材料，卻沒有相應(yīng)的發(fā)票，該商品也就無法抵扣，很大程度上會(huì)增加建筑施工企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）增加會(huì)計(jì)核算的難度

會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)的一個(gè)重要部門，在企業(yè)的財(cái)務(wù)問題上發(fā)揮著非常重要的作用?！盃I(yíng)改增”政策的推行，給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門帶來一系列的工作，需要做出許多調(diào)整。并增加了工作的難度。

例如，在招標(biāo)問題上，企業(yè)發(fā)布的招標(biāo)書里的內(nèi)容需要政策“營(yíng)改增”政策帶來的變化重新做出調(diào)整；在投標(biāo)問題上，企業(yè)相關(guān)部門需要根據(jù)該政策帶來的變化，重新計(jì)算原材料等產(chǎn)品的價(jià)格，這在很大程度上也會(huì)影響原始的投標(biāo)計(jì)劃；企業(yè)內(nèi)部也要根據(jù)政策的變化，在保證自身利潤(rùn)的前提下，制定新的定額標(biāo)準(zhǔn)。

（三）加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)“營(yíng)改增”政策推行僅有幾年的時(shí)間而已，在許多方面仍然存在一定的問題，并沒有達(dá)到高度的完善，對(duì)未來的預(yù)測(cè)也不一定非常的準(zhǔn)確，加上建筑施工企業(yè)推行該政策僅有兩年，對(duì)政策的了解還不夠深入，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)了解也不夠透徹，相關(guān)的稅務(wù)人員就難以對(duì)企業(yè)的未來做出科學(xué)有效的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，從而增加建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）難以掌握納稅時(shí)間

建筑施工企業(yè)是一個(gè)非常特殊的企業(yè)，其特殊點(diǎn)便是原材料等種類多樣，供應(yīng)商也來源各地，難以整合，各類原材料的進(jìn)貨時(shí)間不一致，且開發(fā)票時(shí)間與購貨時(shí)間也很難達(dá)到一致，稅務(wù)的復(fù)雜性導(dǎo)致企業(yè)很難掌握納稅時(shí)間及納稅程度，而企業(yè)對(duì)于“營(yíng)改增”政策的法律問題了解的也不深入，這就容易導(dǎo)致企業(yè)自身也不知道自己是否犯法。

三、解決稅務(wù)問題的策略

“營(yíng)改增”政策給建筑施工企業(yè)帶來的一系列問題一定程度上已經(jīng)阻礙了企業(yè)的前進(jìn)發(fā)展，如果該問題得不到及時(shí)的解決，會(huì)直接影響該企業(yè)的生存發(fā)展，筆者也就該類問題從企業(yè)、政府等角度提出了一些解決措施。

（一）企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)人才

稅務(wù)問題是一個(gè)企業(yè)的大問題，不容忽視，而一提到解決稅務(wù)問題當(dāng)然離不開稅務(wù)人才。建筑施工企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”政策帶來的挑戰(zhàn)及稅務(wù)問題，應(yīng)該培養(yǎng)一批稅務(wù)人才，就企業(yè)的稅務(wù)做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，并預(yù)測(cè)政策帶來的優(yōu)缺點(diǎn)，及時(shí)采取防范應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)部已有的稅務(wù)管理的工作人員，可能對(duì)新政策了解的不夠深入，企業(yè)就要根據(jù)政策的變化，及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)新政策的了解，并采取行之有效的措施，解決已有的問題。

（二）購買先進(jìn)設(shè)備，推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)

建筑施工企業(yè)的一大特點(diǎn)就是一線員工眾多，而施工場(chǎng)地的設(shè)備運(yùn)用的卻非常的少，員工多，企業(yè)要付的工資、獎(jiǎng)金及福利也就很多，而“營(yíng)改增”政策的推行，給這種企業(yè)帶來了很大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣，相反，如果施工場(chǎng)地大多數(shù)是設(shè)備施工，即機(jī)器作業(yè)取代人工，這在很大程度上就會(huì)減少這種問題，所以，企業(yè)自身做到轉(zhuǎn)型升級(jí)，購買先進(jìn)的設(shè)備，一定程度上便會(huì)減輕該類問題。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

“營(yíng)改增”政策推行之前，一般都是總公司投標(biāo)獲得項(xiàng)目，再將項(xiàng)目分配給子公司，但是新政策的推行，這種方式的弊端就會(huì)顯露，而應(yīng)該是分公司與總公司加強(qiáng)溝通交流，對(duì)于各種材料的費(fèi)用進(jìn)行核算再分配，而不是單純的由總公司做決定，這也就是要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。

（四）財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票的收集管理

建筑施工企業(yè)原材料種類繁多，供應(yīng)商也非常的多，進(jìn)項(xiàng)稅額多且繁雜，這就要求財(cái)務(wù)部門及時(shí)整理好各類發(fā)票，以防難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）了解政策，與其他企業(yè)加強(qiáng)聯(lián)系

很多企業(yè)對(duì)于新政策的頒發(fā)及了解并不徹底，建筑施工企業(yè)也是如此，為加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解，企業(yè)也要不斷地加強(qiáng)與同類企業(yè)的聯(lián)系溝通，吸取其他企業(yè)的教訓(xùn)，選取其可行性做法，做出企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（六）政府不斷完善自身的政策

政府出臺(tái)的政策應(yīng)該充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，做出深入的考察，要與企業(yè)的情況相符，既是已經(jīng)出臺(tái)的政策，也要做好及時(shí)的考察并做出反饋，對(duì)于“營(yíng)改增”政策的推行，政府應(yīng)當(dāng)派專業(yè)人士到企業(yè)講解，加強(qiáng)企業(yè)的了解，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的反饋要及時(shí)解決。

四、結(jié)語

建筑行業(yè)作為我國(guó)的一大產(chǎn)業(yè)，其一舉一動(dòng)都會(huì)引發(fā)社會(huì)的普遍關(guān)注?！盃I(yíng)改增”政策的推行，給各大企業(yè)帶來好處的同時(shí)，也帶來了不可避免的問題，對(duì)于建筑施工企業(yè)也是如此，比如增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、增加管理難度、加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題，這些問題如果得不到妥善的解決，對(duì)于企業(yè)來說便是致命的，筆者也通過分析這些問題，從企業(yè)和政府的角度提出了一些建議，例如企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)人才、做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、推動(dòng)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)及政府也要做出相應(yīng)的政策調(diào)整。

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