中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制研究

張慧溟

摘要：科學(xué)合理的預(yù)算管理和財務(wù)控制是中小企業(yè)做大做強的基礎(chǔ)與保障，但是當(dāng)前我國中小企業(yè)普遍面臨財務(wù)管理制度不規(guī)范的問題。有鑒于此，本文將分析當(dāng)前中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制存在的問題，并嘗試提出應(yīng)對策略，以期回應(yīng)現(xiàn)實問題，尋求解決之道。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；財務(wù)控制；問題與對策

在經(jīng)濟新常態(tài)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的時代背景下，中國大多數(shù)中小企業(yè)都在面臨轉(zhuǎn)型升級的迫切需要。如果轉(zhuǎn)型成功，則中小企業(yè)將在新一輪的產(chǎn)業(yè)革命中取得立足之地，走上更高更遠的發(fā)展路徑，反之如果轉(zhuǎn)型失敗，則中小企業(yè)將在波濤洶涌的產(chǎn)業(yè)浪潮中面臨被淘汰的命運。因此在激烈的產(chǎn)業(yè)競爭之中，中小企業(yè)管理者都在積極尋求經(jīng)濟改革和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的機會。在中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級中，合理的預(yù)算管理和財務(wù)控制是其重要保障與基礎(chǔ)。

一、中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制的現(xiàn)狀與問題

（一）中小企業(yè)發(fā)展定位和發(fā)展方向模糊

中國的中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)大多數(shù)都是依靠傳統(tǒng)制造業(yè)起家的家族企業(yè)，此類中小企業(yè)普遍存在管理水平不高的困境，家族企業(yè)的高層管理人員大多數(shù)是家族內(nèi)部成員，這種管理模式雖然能夠保障財產(chǎn)的安全，但是任人唯親的用人方法嚴(yán)重掣肘了企業(yè)管理水平的提升和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。因此，中小企業(yè)管理層在科學(xué)的管理決策和精準(zhǔn)的投資眼光較之職業(yè)經(jīng)理人稍有不足，在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的時代浪潮中難免出現(xiàn)投資決策失誤的問題。例如投資決策朝令夕改，無法形成體系化、規(guī)范化的投資策略?；蛘呙つ扛L(fēng)投資而不考慮自身企業(yè)發(fā)展的實際情況，譬如在電視、電影等文娛產(chǎn)業(yè)大發(fā)展的背景下，許多傳統(tǒng)制造業(yè)類型的中小企業(yè)開始投資電影行業(yè)以期向文化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，但是因為缺少相關(guān)投資經(jīng)驗和系統(tǒng)的財務(wù)管理制度而無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，甚至導(dǎo)致企業(yè)陷入虧損狀態(tài)。

以上種種現(xiàn)象都是中小企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中因缺少科學(xué)有效的企業(yè)管理而導(dǎo)致的企業(yè)發(fā)展定位和發(fā)展方向模糊，此種模糊規(guī)劃進而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理制度必須市場隨之改變，進而致使企業(yè)無法形成規(guī)范化、長遠性的系統(tǒng)的財務(wù)規(guī)劃。

（二）中小企業(yè)融資困難

雖然政府正在不斷出臺相關(guān)政策扶持中小企業(yè)發(fā)展，積極解決中小企業(yè)的融資困難，目前銀行也推出了多樣化的貸款形式，比如發(fā)票貸、金稅貸等信用貸款。但是，中小企業(yè)的發(fā)展方向不明確，未來的經(jīng)濟收益預(yù)期更是難以估計，若在沒有不動產(chǎn)抵押的情況下貿(mào)然向中小企業(yè)提供貸款，如果該企業(yè)后來出現(xiàn)虧損甚至破產(chǎn)，提供的貸款將無從回收，放貸銀行就會面臨重大損失。因此，中小企業(yè)的信用貸款狀況并不樂觀。

以上原因造成中小企業(yè)陷入融資困境，但是中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金支持，迫切的資金需求與困窘的融資現(xiàn)狀的相互矛盾導(dǎo)致中小企業(yè)的預(yù)算管理和財務(wù)控制陷入無米之炊的尷尬境地。企業(yè)財務(wù)人員和企業(yè)管理層即使有心完善和健全企業(yè)財務(wù)管理制度，但是在困窘的資金現(xiàn)狀中也顯得力不從心。

（三）中小企業(yè)財務(wù)體系規(guī)劃不完善

科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算報表和嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的財務(wù)管理體系是企業(yè)保持財務(wù)制度和企業(yè)發(fā)展的重中之重，如果沒有定期制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算則企業(yè)投資很可能在后期陷入資金短缺的困局而致使企業(yè)投資失敗，如果沒有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的財務(wù)管理體系，企業(yè)不僅無法展開正常的投資運營，甚至可能發(fā)生貪污公款、監(jiān)守自盜等財務(wù)問題。但是囿于種種原因，中小企業(yè)缺少完善健全的財務(wù)管理和統(tǒng)籌規(guī)劃。

首先，中小企業(yè)普遍面臨人才匱乏的境況。中小企業(yè)的發(fā)展平臺和發(fā)展機會有限，業(yè)務(wù)能力較強的財務(wù)人員更傾向于外企和大型企業(yè)而不愿意留在中小企業(yè)之中。因此，中小企業(yè)的財務(wù)人員通常由家族親信擔(dān)任，這部分工作人員普遍缺乏專業(yè)的財務(wù)知識和合理的財務(wù)管理理念，致使中小企業(yè)的財務(wù)管理體系無法向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。其次，受制于中小企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)所限，中小企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理通常無法完全契合中小企業(yè)的發(fā)展需求，或者財務(wù)規(guī)劃的戰(zhàn)略高度不足，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的連續(xù)性財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，不能為企業(yè)投資提供充分的財務(wù)統(tǒng)籌。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制的應(yīng)對策略

（一）加強預(yù)算管理和財務(wù)控制理念

較之大型企業(yè)，中小企業(yè)的發(fā)展特點在于其依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的抉擇與判斷，因此強化中小企業(yè)預(yù)算管理與財務(wù)控制的重中之重在于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加強其預(yù)算管理和財務(wù)控制理念，改變傳統(tǒng)的思維模式，樹立對企業(yè)財務(wù)制度的正確認(rèn)識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)有意識的組建機構(gòu)完整、運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)財務(wù)管理部門，并為財務(wù)管理部門順利開展工作提供有力支撐和良好環(huán)境。其次，引導(dǎo)企業(yè)形成“以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心”的預(yù)算管理與財務(wù)控制理念，積極促進企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制為企業(yè)的投資與轉(zhuǎn)型升級提供財務(wù)支撐。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)樹立實事求是的財務(wù)管理觀念，確立嚴(yán)格按照中小企業(yè)的實際情況制定財務(wù)預(yù)算和財務(wù)控制的制度規(guī)范，確保財務(wù)部門在開展財務(wù)工作之前充分調(diào)研，在企業(yè)實際狀況的基礎(chǔ)之上制定財務(wù)計劃。

（二）推動建立中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制行業(yè)規(guī)范

為推動法治中國建設(shè)，國家正在積極完善社會主義法制體系，國家的各項工作都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行。中小企業(yè)作為社會主要市場經(jīng)濟的重要組成部分，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的規(guī)定，依法運營。不過，雖然國家已經(jīng)制定了經(jīng)濟領(lǐng)域的相關(guān)法律法規(guī)，但是中小企業(yè)有其特殊情況，國家層面的法律法規(guī)無法對其進行全面有效的規(guī)制。本人認(rèn)為，針對此種情況，國家和政府相關(guān)部門以及相關(guān)行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)推動制定契合中小企業(yè)實際財務(wù)狀況的行業(yè)規(guī)范，對中小企業(yè)的預(yù)算管理和財務(wù)控制進行規(guī)范，以保障中小企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)背景之下順利轉(zhuǎn)型升級，推動社會主義市場經(jīng)濟的再次騰飛。另外，推動制定行業(yè)規(guī)范時應(yīng)當(dāng)依法確立中小企業(yè)的財務(wù)監(jiān)察制度。內(nèi)部審計部門有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加強對企業(yè)財務(wù)狀況監(jiān)督，減少甚至杜絕侵吞、蠶食、貪污企業(yè)財產(chǎn)等非法狀況的存在。

（三）提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在人才匱乏的背景下，人才競爭即是中小企業(yè)競爭的核心。具備專業(yè)財務(wù)知識的高素質(zhì)的財務(wù)人員是中小企業(yè)建立預(yù)算管理制度和財務(wù)控制制度的中流砥柱，在新常態(tài)背景，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)同時吸納專業(yè)財會人員的重要性不言而喻。首先，家族式管理的中小企業(yè)的家族成員一路伴隨中小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展，充分了解中小企業(yè)的財務(wù)狀況和實際運營情況。但是部分工作人員缺乏專業(yè)財務(wù)知識，無法為企業(yè)的進一步發(fā)展制定科學(xué)合理的財務(wù)戰(zhàn)略，與此情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為財務(wù)人員提供專業(yè)培訓(xùn)機會，幫助他們提高專業(yè)技能，以期更好服務(wù)與企業(yè)。其次，聘請高學(xué)歷的注冊會計師等財會人員是中小企業(yè)的必然選擇。專業(yè)的財務(wù)管理者具備精準(zhǔn)的戰(zhàn)略眼光，并能夠以其專業(yè)的財務(wù)知識為企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略，幫助中小企業(yè)走上財務(wù)規(guī)范之路。

三、結(jié)束語

當(dāng)前我國中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制之中，存在中小企業(yè)發(fā)展定位和發(fā)展方向模糊、融資困難、財務(wù)體系規(guī)劃不完善等問題，上述問題嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的長足發(fā)展。本文認(rèn)為，針對上述問題，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算管理和財務(wù)控制理念，相關(guān)部門和行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)積極推動制定行業(yè)規(guī)范，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)并吸納高學(xué)歷的專業(yè)財務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索相關(guān)應(yīng)對策略，尋求完善與規(guī)范中小企業(yè)財務(wù)管理制度，為中小企業(yè)的更好更快發(fā)展保駕護航。

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