淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施的分析

歐婷婷

摘要：一個大的企業(yè)都是從小企業(yè)一步一步發(fā)展起來的，在發(fā)展中中小企業(yè)要如何才能把控企業(yè)的發(fā)展期，讓企業(yè)向著大型企業(yè)發(fā)展。這就需要企業(yè)在各方面下手，建設(shè)好企業(yè)經(jīng)營模式，規(guī)劃好企業(yè)發(fā)展方向，對人才要加以開發(fā)利用，內(nèi)部管理要優(yōu)化和創(chuàng)新，做好這些中小企業(yè)就能做大做強。本文要講的是中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，解決好了企業(yè)內(nèi)部問題，才有離心力，才能使企業(yè)萬眾一心，向著美好的明天前進。中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題，本文主要從內(nèi)部因素和外部因素兩個方面來講述問題和解決問題的方法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及措施

在國家經(jīng)濟發(fā)展的今天，企業(yè)經(jīng)濟在我國經(jīng)濟比中占有很大比重，而在企業(yè)經(jīng)濟比中，中小企業(yè)的比重占了絕大部分，在這樣的國情下，就需要我們?nèi)パ芯恐行∑髽I(yè)的發(fā)展問題。中小企業(yè)的經(jīng)濟活動管理問題，也就是企業(yè)內(nèi)部控制問題，對職能分工優(yōu)化的問題。搞好了這些問題就會促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，幫助中小企業(yè)擺脫內(nèi)部控制薄弱或者缺乏的問題，使企業(yè)的步伐隨著大型企業(yè)前進。

一、中小企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題和原因

（一）內(nèi)部控制定義

所謂內(nèi)部控制：就是企業(yè)在內(nèi)部管理中防止解決企業(yè)存在的風險，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中要符合國家相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的內(nèi)部信息要真實完整，要在經(jīng)營目標中提高效率和結(jié)果，使企業(yè)戰(zhàn)略上得以實現(xiàn)。在這些過程的實施中，要通過董事會、經(jīng)理層、高級管理層和企業(yè)員工對內(nèi)外因素的分析，建立組織機制，運用管理方法而形成的一個系統(tǒng)。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

首先內(nèi)部控制認識不足，在這個問題中造成的因素有以下幾個，一個是中小企業(yè)的管理層只考慮經(jīng)濟效率問題，在內(nèi)部職能中大行刪減職位，把不同職位的內(nèi)容相加起來混合工作，這樣的后果就是在相互制約的機制失效，使企業(yè)容易發(fā)生事故[1]。第二個就企業(yè)領(lǐng)導認識問題，領(lǐng)導在處理內(nèi)部控制和企業(yè)管理時，內(nèi)部控制過于嚴謹細化會影響企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，從而把這兩者對立起來，使企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。第三個問題就是認識程度低和不足的問題，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，在人員配置方面不足，員工素質(zhì)高低不同，這就造成了人的因素認識問題。第四個問題就是宣傳不到位的問題，企業(yè)宣傳不到位，造成員工認識不足，無法理解內(nèi)部控制的內(nèi)容，把內(nèi)部控制和監(jiān)察部門混為一談，讓員工認為內(nèi)部控制與自己無關(guān)。

其次是內(nèi)部控制軟化[2]。在中小企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)濟范圍窄，規(guī)模比較小，員工數(shù)量不多而且還一員多職，這樣就造成配置的不合理，技術(shù)結(jié)構(gòu)落后，資金不充足，企業(yè)就沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制比較薄弱，這樣的中小企業(yè)在發(fā)展控制中就比較脆弱，使企業(yè)經(jīng)營目標沒有保障。在企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部監(jiān)督功能缺失，只能依靠外部監(jiān)督機構(gòu)，這樣的企業(yè)在人員管理中有很多的安全隱患在里面，使企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督能力不合格。

最后是內(nèi)部控制評價無力。企業(yè)在建立內(nèi)部控制的目的，不全是為了監(jiān)管部門提高企業(yè)信息和技術(shù)方面的要求，更重要的是企業(yè)內(nèi)部的問題，主要指企業(yè)的戰(zhàn)略目標，和企業(yè)經(jīng)營效果實現(xiàn)。中小企業(yè)在內(nèi)部控制評價中不完善和缺乏，就沒有辦法對框架和構(gòu)成要素進行確定，沒有確定的評價內(nèi)容和指標，企業(yè)就失去了實際的操作經(jīng)驗。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析

第一個是外部原因因素分析。企業(yè)要發(fā)展，是不可能關(guān)起門來做實驗，這就要和外部環(huán)境相接著，與外部有聯(lián)系肯定就會受到外部因素的影響。對企業(yè)外部因素影響有，以人為本因素對企業(yè)的發(fā)展有積極的推動作用，然而事實不是如此，在市場經(jīng)濟中，競爭是空前緊張，資金短缺，社會化服務(wù)不夠完善這些成為了中小企業(yè)發(fā)展的絆腳石。還有的就是企業(yè)的發(fā)展被人為的規(guī)定了發(fā)展方向，大型企業(yè)的壟斷行為和領(lǐng)導的不同意，使中小企業(yè)在發(fā)展范圍內(nèi)縮小，在平等經(jīng)濟原則中中小企業(yè)受到了不公平的待遇，這些都制約了企業(yè)的發(fā)展。

第二個就是企業(yè)的內(nèi)部原因。在大型企業(yè)的內(nèi)部控制當中，它的內(nèi)容不斷更新，控制的范圍也在不斷的跨大，在以前的單一的會計控制變成了企業(yè)風險的全方位控制，這樣的控制范圍幾乎覆蓋了企業(yè)的全部經(jīng)營范圍，保證了企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)固向前。而在中小企業(yè)當中，他們沒有抓社會的發(fā)展形勢，在改革中沒有及時改變，在人才使用中沒有吸納到有用的人才，使企業(yè)的發(fā)展規(guī)模條件不夠，所以得不到發(fā)展。還有一個原因就是中小企業(yè)的制度不夠現(xiàn)代化，沒有注重企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)的建設(shè)，這樣的企業(yè)是沒有股東會、董事會、和監(jiān)理會在責任和權(quán)利的劃分中沒有明確的界限，使企業(yè)管理比較混亂。還有一個就是在財務(wù)的控制中。在中小企業(yè)中是沒有完全按照國家的相關(guān)法律法規(guī)在進行財務(wù)管理，這樣的企業(yè)財務(wù)風險很高，容易發(fā)生財務(wù)危機。最后一個原因就是沒有進行企業(yè)信息化，在現(xiàn)如今的社會中，信息化已經(jīng)是社會發(fā)展的標準，企業(yè)要是跟不上步伐，就只有被社會淘汰。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識

首先要建立服務(wù)戰(zhàn)略目標的內(nèi)部控制觀，要將這樣的控制目標不斷的深化，把它作為企業(yè)的長期戰(zhàn)略來實現(xiàn)目標控制[3]。這就要求企業(yè)在財務(wù)信息上要真實報告要準確，防止有虛報的情況發(fā)生，這樣不斷的加深企業(yè)內(nèi)部控制在理論上的不斷深入，公司經(jīng)營風險的防范目標也就很突出，這樣的目標是企業(yè)領(lǐng)導提出的，對于一般的管理層來說有點不切實際，在操作上無法完成。

其次是建立與時俱進的動態(tài)發(fā)展觀。企業(yè)只要存在一天就會在不停的經(jīng)營當中，這樣的動態(tài)現(xiàn)象將永不停歇。企業(yè)的內(nèi)部控制也就是一個不斷變化的過程，會隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，企業(yè)的壯大而壯大，它是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題不斷循環(huán)的過程。

最后就是建立有效的防范風險的控制機制在這一套體制中，它包含了風險的預警、風險的防范和風險的控制。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部體制建設(shè)

在這一個問題當中我們要先建立一個科學合理的發(fā)展目標，這個目標要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定保證企業(yè)的經(jīng)營利潤最大化[4]。然后就是加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)有了好的內(nèi)部環(huán)境，能使員工更好的工作，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的明天。其次是提高事件識別和風險評估能力，在企業(yè)的內(nèi)外部都有風險的存在，同時也有機遇的存在，這就要求我們要控制好風險，把握好機遇，使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。再次就是建立健全有效內(nèi)部控制體系，這樣體系的建立使企業(yè)的經(jīng)營活動永久的在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，保證企業(yè)健康發(fā)展。最后就是加強企業(yè)的內(nèi)部控制活動，這樣的控制活動使企業(yè)在職能部門得以穿梭，讓企業(yè)更加緊密的聯(lián)系在一起，共同發(fā)展，共同進步。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通和監(jiān)督

在企業(yè)的信息收集時要分外部信息和內(nèi)部信息，這樣的信息在企業(yè)內(nèi)部進行傳達時，要注意信息的溝通問題，保證信息的準確性，以便高層進行戰(zhàn)略方向選擇。要對信息的監(jiān)管進行總控制和應(yīng)用控制。

（四）構(gòu)建獨具特色的內(nèi)部控制文化

企業(yè)的經(jīng)營文化是在生產(chǎn)經(jīng)營中形成的，中小企業(yè)要做一個有內(nèi)涵，員工有素質(zhì)的企業(yè)，形成獨特的文化，在企業(yè)中流行開來[5]。企業(yè)文化的形成對內(nèi)部控制起到了支持和維護的作用，對企業(yè)內(nèi)部矛盾的解決，有著化解沖突的作用，所以要加強企業(yè)文化建設(shè)，使它更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，幫助企業(yè)在發(fā)展中更顯文化氣息。

三、結(jié)束語

企業(yè)的發(fā)展是離不開內(nèi)部控制的，在發(fā)展中可能會遇見各種各樣的問題，這就要求我們?nèi)ソ鉀Q，只有在不斷解決問題中，中小企業(yè)才能不斷壯大發(fā)展。

參考文獻：

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[3]李燕.解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016 （02）：187-188.

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[5]尤笑治.淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施的分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2016 （02）：20.