對(duì)提升高職院校內(nèi)控有效性的思考

吳悅

摘要：不論是對(duì)企業(yè)還是事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制都是一項(xiàng)非常重要的制度，它能夠有效提升企業(yè)或事業(yè)單位管理效率，提高管理層決策制定的效果，促進(jìn)企業(yè)或事業(yè)單位遵守法律和法規(guī)，所以企業(yè)或事業(yè)單位都必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)或工作流程，建立一套完善有效的內(nèi)部控制體系，在最近幾年高校的內(nèi)部控制問(wèn)題受到了越來(lái)越多政府官員以及內(nèi)部控制領(lǐng)域?qū)＜遗c學(xué)者的關(guān)注，因?yàn)槲覈?guó)很多高校都屬于事業(yè)單位，它們?nèi)粘＿\(yùn)行的資金大部分來(lái)自于財(cái)政撥款，所以對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)層而言，他們與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不一樣，并沒(méi)有很重的績(jī)效壓力，也就使得他們?cè)趦?nèi)部控制建設(shè)與完善方面缺乏動(dòng)力，而且我國(guó)最近幾年又比較頻繁的出現(xiàn)關(guān)于高校領(lǐng)導(dǎo)貪污腐敗的事件，因此有關(guān)高校的內(nèi)部控制問(wèn)題再一次成為了社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文將針對(duì)我國(guó)的高等職業(yè)院校，首先分析其內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，然后提出有關(guān)如何提升高等職業(yè)院校內(nèi)部控制有效性的建議，這對(duì)促進(jìn)我國(guó)高等職業(yè)院校的發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；有效性

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

二、我國(guó)高職院校內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀分析

（一）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏正確認(rèn)識(shí)

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏正確認(rèn)識(shí)，是我國(guó)很多高職院校在內(nèi)部控制建設(shè)方面所普遍存在的問(wèn)題。我國(guó)很多高等職業(yè)院校的領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)具有一定的偏見，沒(méi)有對(duì)其形成一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，這主要表現(xiàn)在很多高職院校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一些內(nèi)部控制制度不了解，并且大多對(duì)這些制度都持有消極態(tài)度，認(rèn)為這些制度的執(zhí)行只會(huì)加重工作的繁瑣程度，并沒(méi)有起到任何作用，并未使學(xué)校的管理效率得到提升，學(xué)校的整體效益也并未得到增強(qiáng)。正是由于我國(guó)高等職業(yè)院校的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致很多高職院校的內(nèi)部控制并未得到實(shí)際有效的執(zhí)行，使得這些高職院校的內(nèi)部控制制度只能成為如花瓶一樣的“空擺設(shè)”，并不能發(fā)揮任何作用，在這種情況下，高職院校內(nèi)部控制有效性問(wèn)題就更無(wú)從談起。

（二）高職院校內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有效指導(dǎo)

在近幾年我國(guó)政府相關(guān)部門每年會(huì)對(duì)各個(gè)高校的內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)選，從中選出內(nèi)部控制建設(shè)模范院校，作為其他高校在建立內(nèi)部控制時(shí)的模板或參考標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)高職院校雖然在最近幾年得到了比較快速的發(fā)展，其總體規(guī)模在不斷擴(kuò)大，在我國(guó)高等教育事業(yè)中的影響力也在逐漸增強(qiáng)，但是仍然與我國(guó)高等教育中的大學(xué)本科教育存在很大的差距，在整體實(shí)力方面還是大大落后于我國(guó)的大學(xué)本科教育，所以幾乎每一年作為高校內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)桿的都是一些本科院校，這使得我國(guó)高職院校在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，只能參考一些本科院校的內(nèi)部控制建設(shè)，而本科院校與高職院校本身在很多方面都存在著較大的差異，所以使得我國(guó)的高職院校沒(méi)有一個(gè)合適的模板或參考物，供其在內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)參考或?qū)W習(xí)，雖然我國(guó)相關(guān)政府部門會(huì)針對(duì)不同等級(jí)的高等院校出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見，但是這些指導(dǎo)意見畢竟沒(méi)有實(shí)物例子更容易被學(xué)習(xí)與理解，所以其在指導(dǎo)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用非常有限，從而使得我國(guó)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)缺乏真正有效的指導(dǎo)，使高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性降低。

（三）缺少合理的內(nèi)部控制制度分析評(píng)價(jià)體系

對(duì)于任何一項(xiàng)制度，需要建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，通過(guò)定期對(duì)這些評(píng)價(jià)體系內(nèi)指標(biāo)的計(jì)算或分析，評(píng)價(jià)單位建立的內(nèi)部控制是否合理、有效，從而對(duì)建立的內(nèi)部控制體系不斷進(jìn)行完善，提高其有效性。但是實(shí)際情況卻是我國(guó)的很多高職院校內(nèi)部都沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，或是一些高職院校雖然有屬于評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的指標(biāo)，但是不完整，不系統(tǒng)，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)高職院校內(nèi)部控制實(shí)行全面的評(píng)價(jià)，也就無(wú)法得出高職院校內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，無(wú)法對(duì)高職院校的內(nèi)部控制制度或體系進(jìn)行改良。我國(guó)高職院校內(nèi)部缺乏合理的內(nèi)部控制制度分析評(píng)價(jià)體系問(wèn)題是一直都存在的頑疾問(wèn)題，需要高職院校的領(lǐng)導(dǎo)以及政府相關(guān)部門一起下定決心，共同解決，例如政府相關(guān)部門可以出臺(tái)一些有關(guān)我國(guó)高職院校建立內(nèi)部控制制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系的指導(dǎo)意見，幫助我國(guó)高職院校盡早建立合理、有效的內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)體系。

三、提升我國(guó)高職院校內(nèi)部控制有效性的建議

（一）加大對(duì)高職院校領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作

由于我國(guó)大部分高職院校都屬于事業(yè)單位，所以加大對(duì)我國(guó)高職院校領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作需要由我國(guó)政府相關(guān)部門完成。通過(guò)前文的分析，可知我國(guó)現(xiàn)階段存在很多高職院校的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制持有錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的情況，認(rèn)為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行只會(huì)加重工作的繁瑣程度，并沒(méi)有起到任何作用，并未使學(xué)校的管理效率得到提升，學(xué)校的整體效益也并未得到增強(qiáng)，并且反而還會(huì)增加學(xué)校日常的費(fèi)用支出，正是由于我國(guó)很多高職院校的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有形成一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，使得我國(guó)高職院校建立的內(nèi)部控制制度沒(méi)能得到真正執(zhí)行，也就導(dǎo)致我國(guó)高職院校內(nèi)部控制缺乏有效性，而要改變這一現(xiàn)狀，就需要我國(guó)政府相關(guān)部門加大對(duì)我國(guó)高職院校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，糾正他們關(guān)于內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，形成關(guān)于內(nèi)部控制的科學(xué)合理認(rèn)識(shí)，從而使高職院校的內(nèi)部控制能夠得到有效執(zhí)行。

（二）增強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)務(wù)指導(dǎo)

我國(guó)政府部門在推動(dòng)高校進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，可以針對(duì)不同性質(zhì)的高校建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，每年可以分類別進(jìn)行高校內(nèi)部控制建設(shè)的評(píng)優(yōu)活動(dòng)，從而針對(duì)不同類別的高校分別選出相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)參考模板，這樣將有助于我國(guó)高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)，使其在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，能夠有實(shí)務(wù)作為參考，提高了其所建立的內(nèi)部控制體系的有效性。但是我國(guó)高職院校在參考同類高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)秀案例時(shí)，一定要注意不能盲目照搬，雖然同屬于高職院校，但是不同高職院校由于所處地方的經(jīng)濟(jì)、文化以及自身發(fā)展歷史的不同，使其在很多方面都具有獨(dú)特性，因此高職院校在參考其他高職院校內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，一定要注意與自身內(nèi)部環(huán)境、制度等方面的結(jié)合，不能盲目照搬。

（三）建立完善的內(nèi)部控制體系

我國(guó)高職院校在提升內(nèi)部控制有效性方面，需要著重注意的一點(diǎn)是：應(yīng)在高職院校內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部控制體系，很多高職院校雖然有內(nèi)部控制制度，但是眾多內(nèi)部控制制度之間缺乏相應(yīng)的聯(lián)系，沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系，這將不利于內(nèi)控有效性的提升。高職院校在建立完善的內(nèi)部控制體系過(guò)程中可以從以下兩方面入手：一是對(duì)高職院校內(nèi)部的運(yùn)作流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)流程，結(jié)合已有的內(nèi)部控制體系，找出需要添加或完善的內(nèi)部控制制度，并將這些內(nèi)部控制制度根據(jù)高職院校內(nèi)部的運(yùn)作流程合理的鏈接起來(lái)，形成一個(gè)系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系。在完善的內(nèi)部控制體系內(nèi)還應(yīng)包括內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)體系，這將在下一節(jié)闡述。

（四）建立合理有效的內(nèi)部控制制度分析評(píng)價(jià)體系

通過(guò)前文的分析可知，我國(guó)很多高職院校都缺乏一個(gè)合理有效的內(nèi)部控制制度分析評(píng)價(jià)體系，而這將不利于提升我國(guó)高職院校內(nèi)部控制的有效性，并且高職院校一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系中包括內(nèi)部控制制度分析評(píng)價(jià)體系。因此，我國(guó)高職院校需要根據(jù)自身建立的內(nèi)部控制制度，制定出完善有效的評(píng)價(jià)體系，并定期由相關(guān)專業(yè)人員根據(jù)評(píng)價(jià)體系內(nèi)各類指標(biāo)的計(jì)算與分析，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，分析自身內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題或執(zhí)行效果較差的原因，最后由分析出的原因?qū)?nèi)部控制進(jìn)行完善，逐漸提升其有效性。高職院校在建立內(nèi)部控制制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系時(shí)，要注意將定量評(píng)價(jià)指標(biāo)與定性評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)使用，切勿只重視定量計(jì)算，而不重視定性評(píng)價(jià)，或者只重視定性評(píng)價(jià)而不重視定量分析。

四、總結(jié)

根據(jù)文章的分析，可以知道我國(guó)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性并不高，所以我國(guó)高職院校的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及全體職工需要積極參與到提升高職院校內(nèi)部控制有效性的活動(dòng)中，為高職院校內(nèi)部控制的建設(shè)共享一份力量。

參考文獻(xiàn)：

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