公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備全生命周期審計研究

王艷

摘要：隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備占醫(yī)院總資產(chǎn)的比重變得越來越高，醫(yī)療設(shè)備價值高，生命周期長，管理難度大，給現(xiàn)代醫(yī)院的精細(xì)化管理帶來新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的醫(yī)院審計往往側(cè)重于關(guān)注財務(wù)收支審計及年報審計，很少關(guān)注醫(yī)療設(shè)備審計，加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備全生命周期審計，是實現(xiàn)國有資產(chǎn)優(yōu)化配置、增值保值，使醫(yī)療設(shè)備充分發(fā)揮社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的有力保障。本文通過對醫(yī)療設(shè)備從規(guī)章制度建設(shè)、立項論證、申報預(yù)算、招標(biāo)采購、合同審批及執(zhí)行、驗收付款、賬實管理、績效評價、維護(hù)保養(yǎng)及處置等環(huán)節(jié)的審計進(jìn)行研究，分析醫(yī)療設(shè)備全生命周期審計每個環(huán)節(jié)中應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)，為醫(yī)療設(shè)備的購置決策和綜合管理提供客觀、完整、有力的審計評價參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療設(shè)備；審查；審計

一、規(guī)章制度建設(shè)及執(zhí)行審計

審查醫(yī)院是否建立起一套完整的醫(yī)療設(shè)備從計劃、論證、購置申請、申報預(yù)算、采購、驗收、使用、維護(hù)、調(diào)撥到固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、技術(shù)鑒定、評估、清查及固定資產(chǎn)處置等管理制度，制度設(shè)計中是否明確各部門的職責(zé)及權(quán)限、是否有清晰的業(yè)務(wù)流程圖、制度設(shè)計是否符合內(nèi)控：分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和定期輪崗的基本要求，是否確保不相容崗位相互分離。在醫(yī)院已制定相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，審查是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。

二、立項論證審計

使用部門是否根據(jù)實際工作需要提出立項申請，立項的手續(xù)是否符合規(guī)定；是否進(jìn)行設(shè)備運(yùn)行成本效益分析，充分論證設(shè)備投資的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等；重大采購項目是否通過專家委員會進(jìn)行項目論證和技術(shù)評估，是否經(jīng)集體討論決定，參會決策人員結(jié)構(gòu)是否合理，是否并形成會議討論記錄，參會人員是否簽字確認(rèn)。

三、申報預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行審計

醫(yī)院在編制年度部門預(yù)算時，使用科室是否按照歸口管理的原則按時向采購部門報年度設(shè)備采購預(yù)算，資產(chǎn)購置計劃是否嚴(yán)格遵循部門預(yù)算來執(zhí)行，預(yù)算之外的臨時性采購或者突發(fā)性采購是否事先得到主管部門的批復(fù)。醫(yī)院是否定期對設(shè)備采購預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行通報、分析，是否及時查明原因，糾正預(yù)算偏差，是否對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核。

四、政府采購審計

（一）審查采購流程是否合法合規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》及《招投標(biāo)法》，是否按規(guī)定進(jìn)行報批，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)如何選取，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)。

（二）審查招標(biāo)文件是否合規(guī)、完整，招標(biāo)文件是否包括對投標(biāo)人的資格審查標(biāo)準(zhǔn)、對招標(biāo)項目的技術(shù)參數(shù)要求、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法等所有實質(zhì)性要求；技術(shù)參數(shù)是否具有排他性；評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公平、可行、合理合規(guī)；是否含有限制或排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容等。

（三）審查采購部門是否存在把達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的采購項目，以化整為零的方式來規(guī)避公開招標(biāo)。

五、合同審批及執(zhí)行審計

審查采購部門是否根據(jù)中標(biāo)結(jié)果及標(biāo)書、中標(biāo)文件簽訂合同，并嚴(yán)格履行合同條款；合同是否按規(guī)定進(jìn)行會簽，質(zhì)保金預(yù)留是否符合相關(guān)規(guī)定，合同是否進(jìn)行歸口管理。合同簽訂后，對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計，審查是否按合同進(jìn)度進(jìn)行，供應(yīng)商是否如期交貨，交貨后，是否按合同約定履行后期的服務(wù)，合同發(fā)生變更時，是否履行有關(guān)變更程序。

六、驗收及付款審計

審查驗收小組成員由哪些部門組成，是否合理，驗收手續(xù)是否齊全，是否將所有技術(shù)、服務(wù)和安全條款列入驗收條件，技術(shù)含量較高的設(shè)備是否聘請專家參與驗收，驗收時是否嚴(yán)格對照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、采購合同條款等文件對設(shè)備的品種、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容進(jìn)行驗收，驗收后雙方是否簽字確認(rèn)，是否出具驗收報告，及時辦理入庫手續(xù)。

付款環(huán)節(jié)中重點(diǎn)審查貨款結(jié)算是否按采購合同進(jìn)行，付款方式、付款時間、付款內(nèi)容、支付金額以及收款人是否與合同相符，是否預(yù)留質(zhì)保金，有無提前支付或者超額支付的情況。

七、賬實管理審計

審查是否建立固定資產(chǎn)臺賬，臺賬是否得到及時維護(hù)，檢查固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者是否一致，臨床科室等資產(chǎn)使用部門是否建立固定資產(chǎn)二級臺賬，有無專人對設(shè)備進(jìn)行管理，是否定期實施固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)卡片信息是否及時進(jìn)行更新，科室資產(chǎn)調(diào)撥、變動是否辦理調(diào)撥手續(xù)，財務(wù)固定資產(chǎn)賬賬是否相符，財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門是否每月都進(jìn)行對賬，賬實是否相符，針對賬實不符的情況是否及時處理。

八、績效審計

審查醫(yī)院是否建立大型設(shè)備效益分析評價制度，分析指標(biāo)是否合理，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息是否準(zhǔn)確，設(shè)備的工作量、投資收益率等各項指標(biāo)是否達(dá)到采購前的預(yù)算論證，是否通過績效評價考核預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況，以獎罰的手段來考核科室申請時的效益承諾，避免論證流于形式。審查醫(yī)院是否存在閑置的設(shè)備、對存在閑置設(shè)備的科室醫(yī)院如何考核。

九、設(shè)備保養(yǎng)維修審計

審查是否有設(shè)備維修保養(yǎng)臺賬，是否按照設(shè)備維修制度規(guī)定記錄設(shè)備維修、巡檢情況，根據(jù)設(shè)備維修保養(yǎng)臺賬，抽查維修保養(yǎng)處理的相關(guān)記錄，是否遵照制度標(biāo)準(zhǔn)實施，維修的申請、審批過程是否符合授權(quán)審批流程，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，重點(diǎn)對大額維修費(fèi)用進(jìn)行抽查，抽查是否進(jìn)行報批，是否簽訂維修合同等等。

十、報廢審計

審查資產(chǎn)處置的合理性，該環(huán)節(jié)為設(shè)備生命周期的最后一個環(huán)節(jié)，審查待報廢的設(shè)備是否經(jīng)醫(yī)院設(shè)備檢定小組進(jìn)行鑒定并簽字確認(rèn)，是否存在還未提完折舊而提前報廢的設(shè)備，如存在，則檢查提前報廢的原因，設(shè)備處置是否按嚴(yán)格履行審批手續(xù)，是否報上級主管部門審批，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)自行處置的情況，設(shè)備處置審批程序是否合規(guī)。對于已處置固定資產(chǎn)，是否及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保持賬實一致性，報廢處置金額是否統(tǒng)一交到財務(wù)部門入賬管理。

十一、撰寫審計報告

在對以上十個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計后，審計部門應(yīng)對醫(yī)療設(shè)備全生命周期管理作出整體評價，指出設(shè)備管理中存在的不足，針對存在的問題給出審計建議，提交院領(lǐng)導(dǎo)審核，引起院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)科室的重視，以便醫(yī)院下一步做出正確的投資決策，優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率。

醫(yī)療設(shè)備全生命周期審計從醫(yī)療設(shè)備的“事前、事中、事后”各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計監(jiān)督，通過各種因素的綜合分析，指出醫(yī)院設(shè)備從制度建設(shè)到處置等一系列管理中存在的不足，更有針對性的提出審計整改建議，既幫助醫(yī)院管理層科學(xué)合理的規(guī)劃投資，降低醫(yī)療設(shè)備投資中的盲目性，又能促進(jìn)規(guī)范化管理，建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機(jī)制，控制醫(yī)療設(shè)備的采購成本，防范投資風(fēng)險，確保醫(yī)療設(shè)備投入使用后能夠獲得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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