國有企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計淺議

趙常慧

摘 要：國有企業(yè)領導人員有一定的任期要求，在任期內，應該通過相關的審計進行責任認定及工作任務完成情況的界定。這樣，任期經(jīng)濟責任審計就成為國有企業(yè)獨有的一種審計方式，特別是通過內部審計的方式，更增加了審計的可操作性和實用性。內部經(jīng)濟責任審計的開展，應該綜合應用各種審計方式、方法，對企業(yè)的財務信息、業(yè)務內容及所屬國有資產的保值增值等方面進行客觀的審核和確認。以期對領導干部的責任及企業(yè)的經(jīng)營管理情況加以明確和審核，介以推動企業(yè)的有序發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè) 經(jīng)濟責任 內部審計

一、國有企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計的意義及所面臨的問題

內部經(jīng)濟責任審計有利于加強對領導干部權力運行的制約，是加強對企業(yè)監(jiān)督管理的重要手段。通過內部審計的模式開展工作，更有利于內部情況的掌握。有效開展經(jīng)濟責任審計，并借此加強對企業(yè)的經(jīng)營情況管理，對于防止國有資產流失，同時對幫助企業(yè)堵住管理漏洞，防范經(jīng)營風險等，將會起到莫大的助推作用。特別是黨的十九大召開后，黨中央和國務院對國有資產的規(guī)范化管理更加趨于嚴格，各級國有企業(yè)對所屬資產的管理力度應該更加趨于強化。無疑，通過內部經(jīng)濟責任審計的開展，對國有資產的管理以及領導干部的責任落實和廉政建設，都具有極其重要的作用。

同時，我們也應該注意到，國有企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計還存在著諸如內部審計力量不足、審計程序不統(tǒng)一、審計方法不規(guī)范、審計內容不全面、審計報告質量不高、審計整改不徹底等問題。因此，怎樣進一步做好國有企業(yè)內部的經(jīng)濟責任審計，以加強對國有資產的監(jiān)管力度以及落實領導人員的領導責任，將會對以后的國有企業(yè)運營管理工作起到重大的深遠影響。

二、國有企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計的開展

我們通常把內部經(jīng)濟責任審計的開展分為以下幾個階段：審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段及審計整改階段。每個階段都是內部經(jīng)濟責任審計開展的重要環(huán)節(jié)。

（一）審計計劃階段

內部經(jīng)濟責任審計的審計計劃流程應包括：征集意見、歸納總結、初擬計劃、計劃反饋、上報審核、報請批準等。其中，征求意見過程中，內部審計部門應就計劃編制工作與紀檢監(jiān)察、組織人事、業(yè)績考核等相關部門充分溝通，征集審計需求及相關意見。

（二）審計實施階段

內部經(jīng)濟責任審計工作實施前應編制審計方案。具體方法應當包括：審前調查、審計風險評估、擬定方案、方案批準及調整等。方案確定后，應下發(fā)審計通知并調配審計力量，準備實施現(xiàn)場審計。

審計實施應重點圍繞董事會或領導班子建設及重大經(jīng)營決策情況；落實戰(zhàn)略規(guī)劃及可持續(xù)發(fā)展情況；內部控制及風險管理情況；貫徹法律法規(guī)及履行社會責任情況；個人廉潔從業(yè)情況等方面實施。具體包括：貨幣資金、實物資產、銷售與收款、采購與付款、籌資擔保、對外投資、成本費用、薪酬福利、工程項目等方面的實質性檢查。

審計現(xiàn)場階段完成后應編制審計底稿，就審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位及相關人員進行溝通并達成一致意見，為審計報告的撰寫做好準備。

（三）審計報告階段

現(xiàn)場審計階段完成后，應依據(jù)審計經(jīng)濟責任情況對被審計企業(yè)及領導干部做出審計評價，提出審計意見。審計評價是根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照相關法律法規(guī)、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計的企業(yè)負責人履行經(jīng)濟責任的情況作出客觀、公正、全面、歷史的評價。并應針對審計發(fā)現(xiàn)，提出審計整改意見和建議等。

（四）審計整改階段

審計整改是被審計企業(yè)根據(jù)審計報告的相關意見和建議，責成相關責任人員，糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題，妥善處理相關事項的環(huán)節(jié)。內部審計機構應跟蹤被審計單位整改的措施和效果是否到位。

三、國有企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計方法的運用

（一）審計溝通訪談

一般包括與被審計領導干部及班子成員訪談；與主要部室負責人員訪談等。訪談重點應該主要集中在經(jīng)營思路、經(jīng)營效果、被審計企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢、劣勢，取得的成績和存在的不足等。

（二）審閱資料

主要是對被審計提供的資料進行審查、梳理和匯總。主要包括：戰(zhàn)略規(guī)劃分解指標及落實情況；年度工作總結、經(jīng)營預算；黨委會、董事會、經(jīng)理辦公會會議紀要記錄；年度考核指標及完成情況；企業(yè)重要管理制度；內部審計報告；重大法律訴訟、對外擔保合同等。

（三）分析性復核

是對被審計單位財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)開展數(shù)理分析，介以發(fā)現(xiàn)問題、確定審計重點，控制審計風險，提高工作效率。分析性復核主要包括：比較分析、比率分析、趨勢分析以及結構分析等。

（四）內部控制測試

是通過檢查被審計企業(yè)各項內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等，了解被審計企業(yè)內部控制實施情況的完整性、有效性。程序可包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試等。

（五）其他方法

監(jiān)盤、函證、復核計算等方法，在審計過程中均可根據(jù)實際情況使用。

四、審計檔案歸檔

審計項目完結后，還應該重視審計檔案的歸檔整理工作，形成檔案庫，以作為以后的資料查看和責任認定的來源和依據(jù)。歸檔工作應按照結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料分別進行排列。若有檔案借閱時，應在內部審計負責人員許可的情況下，辦理相關借閱手續(xù)。至此，審計項目告一段落。

五、相關結論

通過以上內容闡述，我們可以認識到國有企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計目前尚面臨很多困難，但審計的開展有諸多的積極作用和意義。怎樣有效開展審計也有諸多方法和程序，但需要我們不斷的完善、規(guī)范并加以應用。特別是通過內部審計的方式開展經(jīng)濟責任審計有其獨特的優(yōu)勢，我們應該積極的加以推廣和發(fā)揚。

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