行政單位國庫集中支付的會(huì)計(jì)核算方法分析

程燕

摘 要：為提高會(huì)計(jì)核算效率，保證行政單位運(yùn)行穩(wěn)定性，國內(nèi)行政單位開始實(shí)施國庫集中支付制度，有效解決了部分單位所存在的會(huì)計(jì)核算問題，國家財(cái)政資金使用收益水平得到了切實(shí)提升，行政單位運(yùn)行成本也得到了有效控制，整體運(yùn)用效果較為理想。本文將以平湖市財(cái)政支付（核算）中心衛(wèi)生分中心為例，對(duì)國庫集中支付制度在行政單位的運(yùn)用展開全方面論述，希望能夠?yàn)樾姓挝粫?huì)計(jì)核算工作提供一定助益。

關(guān)鍵詞：入賬依據(jù) 行政單位 會(huì)計(jì)核算 國庫集中支付

衛(wèi)生系統(tǒng)行政單位在運(yùn)用國庫集中支付制度之后，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作得到了切實(shí)改善，財(cái)務(wù)部門管理方式以及會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方式等部分，也都出現(xiàn)了極大的改變，整體財(cái)務(wù)工作環(huán)境更加理想。但在實(shí)際運(yùn)行過程中，該項(xiàng)制度的實(shí)施，還是使會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)了一定問題。為有效解決各項(xiàng)問題，確保該項(xiàng)制度優(yōu)勢能夠充分發(fā)揮出來，我們首先應(yīng)對(duì)國庫集中支付制度環(huán)境下，行政單位會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行明確。

一、國庫集中支付下行政單位會(huì)計(jì)核算存在的問題

（一）電子發(fā)票存在的問題

2015年11月26日我國國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅系統(tǒng)電子發(fā)票的使用規(guī)定以及法律效力進(jìn)行了明確規(guī)定，至2016年開始全國都可以開具增值稅電子發(fā)票。雖然電子發(fā)票相對(duì)紙質(zhì)發(fā)票來說具有明顯的優(yōu)勢，特別是在審計(jì)和稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)方面，提高了效率，但其安全隱患問題一直存在。這些隱患問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，原始憑證真假。電子發(fā)票開具的過程中也存在驗(yàn)證網(wǎng)址和二維碼被篡改的可能，且被篡改的網(wǎng)址或二維碼無法用肉眼識(shí)別，這樣就可能收到假的電子發(fā)票。第二，電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。電子發(fā)票開具過程中可以重復(fù)打印，這樣就可能不同時(shí)間收到多張重復(fù)電子發(fā)票，而電子發(fā)票編號(hào)都是真實(shí)的，就可能造成重復(fù)報(bào)銷。希望相關(guān)部門能夠提供相關(guān)技術(shù)方案可以對(duì)已報(bào)銷過的電子發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)核銷，真?zhèn)尾樵児δ堋?/p>

（二）直接支付回單設(shè)置不合理

直接支付回單設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，單位收到的直接支付入帳通知書中，只有收款人全稱，并未有收款人帳號(hào)，而衛(wèi)生系統(tǒng)在建設(shè)銀行開戶用的是集團(tuán)帳戶，所有集團(tuán)用戶中銀行設(shè)置的單位的戶名都是平湖市財(cái)政支付（核算）中心衛(wèi)生分中心，導(dǎo)致本系統(tǒng)款項(xiàng)往來時(shí)無法從銀行回單上看出款項(xiàng)支付給了哪個(gè)單位，這方面需要建設(shè)銀行改進(jìn)，應(yīng)該把戶名設(shè)置成單位的實(shí)際名稱，而且?guī)ぬ?hào)也應(yīng)在回單中體現(xiàn)；第二，若發(fā)生直接支付或者授權(quán)支付退回，銀行回單的交易類別都是授權(quán)支付退回，而在備注中都標(biāo)明是直接退回憑證，并無區(qū)別，這個(gè)應(yīng)直接在交易類別中反映是直接支付退回還是授權(quán)支付退回。

（三）會(huì)計(jì)核算主體不協(xié)調(diào)

目前國庫撥到各個(gè)醫(yī)院的財(cái)政資金，會(huì)由經(jīng)一級(jí)預(yù)算單位的衛(wèi)計(jì)局零余額賬戶中轉(zhuǎn)后撥到各個(gè)醫(yī)院中，會(huì)對(duì)衛(wèi)計(jì)局本單位和各個(gè)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作都形成一定的阻礙，這一點(diǎn)主要是因?yàn)?，國庫在進(jìn)行集中支付撥款過程中，會(huì)根據(jù)資金性質(zhì)編制用款計(jì)劃，單位根據(jù)用款計(jì)劃將收入分別納入財(cái)政撥款收入或者其他收入中。行政單位再對(duì)醫(yī)院進(jìn)行撥款時(shí)，資金支出科目并不適合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算主體出現(xiàn)不協(xié)調(diào)問題，而各個(gè)醫(yī)院收到撥款也無合適科目進(jìn)行核算。

二、國庫集中支付制度下行政單位會(huì)計(jì)核算的意見建議

（一）針對(duì)財(cái)政部門的改革建議

1、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督與監(jiān)管機(jī)制

由于財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督與控制，因此財(cái)政部門應(yīng)充分發(fā)揮自身職能，嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，并要對(duì)部門預(yù)算編制情況進(jìn)行詳細(xì)審核。為達(dá)到這一目標(biāo)，財(cái)政部門應(yīng)不斷對(duì)自身監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，要保證各項(xiàng)監(jiān)督工作落實(shí)質(zhì)量，并要定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行審計(jì)，要做好業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督，且要與商業(yè)銀行進(jìn)行合作，要保證各項(xiàng)資金運(yùn)用情況都可以被及時(shí)掌握。此外還要對(duì)預(yù)算執(zhí)行年度審計(jì)監(jiān)察工作進(jìn)行強(qiáng)化，要對(duì)每項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行全程性跟蹤，應(yīng)盡力保證財(cái)政資金使用透明度與安全水平。

2、優(yōu)化國庫管理操作與財(cái)政管理信息系統(tǒng)

在信息化時(shí)代，國庫管理操作系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)有著不可替代的作用與地位，其為會(huì)計(jì)核算工作開展提供了極大助益，但兩者卻存在著一定的問題，還需要不斷進(jìn)行調(diào)整。技術(shù)人員需要對(duì)現(xiàn)有各項(xiàng)功能進(jìn)行不斷完善，并要按照預(yù)算以及采購管理等工作要求，對(duì)新型功能進(jìn)行開發(fā)。要定期對(duì)平臺(tái)功能進(jìn)行測試，并要及時(shí)對(duì)測試問題進(jìn)行處理，要在確定平臺(tái)應(yīng)用基本成熟之后，展開信息系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的移植。同時(shí)要對(duì)預(yù)算資金支付與使用進(jìn)行監(jiān)督，要對(duì)管理流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，以保證財(cái)政收支運(yùn)行暢通性與穩(wěn)定性。

（二）預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算與管理的建議

1、強(qiáng)化整體會(huì)計(jì)控制

在對(duì)會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行強(qiáng)化過程中，一方面要對(duì)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)進(jìn)行完善，要對(duì)團(tuán)隊(duì)人員專業(yè)操作技能以及財(cái)務(wù)控制意識(shí)、責(zé)任意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)，要從源頭起，對(duì)會(huì)計(jì)核算問題產(chǎn)生概率進(jìn)行控制；另一方面要對(duì)會(huì)計(jì)控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收支、余額賬戶以及會(huì)計(jì)核算賬戶處理情況的控制力度，要對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行切實(shí)規(guī)范。同時(shí)應(yīng)按照單位具體情況，構(gòu)建起相應(yīng)的國庫集中支付監(jiān)督系統(tǒng)，要通過對(duì)該系統(tǒng)的運(yùn)用，對(duì)單位收支以及財(cái)政資金活動(dòng)情況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)管，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)的高質(zhì)量監(jiān)管與控制。

2、優(yōu)化會(huì)計(jì)報(bào)表體系與內(nèi)容

在具體優(yōu)化過程中，要對(duì)會(huì)計(jì)信息模式進(jìn)行創(chuàng)新，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息作用進(jìn)行深度挖掘，按照單位財(cái)務(wù)工作實(shí)況，對(duì)會(huì)計(jì)信息模式進(jìn)行創(chuàng)新，確保會(huì)計(jì)信息能夠得到充分利用，會(huì)計(jì)工作者可以真正將集體利益放在首位。

3、其他方面

在2014年起，根據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度，單位應(yīng)開始實(shí)施固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)推銷的計(jì)提，但該項(xiàng)舉措始終沒有得到實(shí)施，固定資產(chǎn)處置也沒有達(dá)到理想狀態(tài)，資產(chǎn)調(diào)撥沒有達(dá)到實(shí)時(shí)處理的目標(biāo)，這些需要在以后的會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行改善，管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合，執(zhí)行計(jì)提模式，以保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。

三、結(jié)束語

通過本文對(duì)行政單位會(huì)計(jì)核算工作相關(guān)內(nèi)容的論述，筆者認(rèn)為平湖財(cái)政撥款方面還存在著一定問題，建議將財(cái)政零余額賬戶以直接支付撥款方式，劃分到各醫(yī)療單位之中，這樣不僅能夠解決核算中存在的不足之處，同時(shí)也可以達(dá)到規(guī)范撥款流程的目標(biāo)，能夠真正實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量會(huì)計(jì)核算模式，從而帶動(dòng)行政單位發(fā)展，使其可以為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一定貢獻(xiàn)。

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