淺議行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

曹敏

摘 要：隨著國家對行政事業(yè)單位財政資金投入的加大和財政管理體制改革的不斷深入，《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會﹝2015﹞24號）等財政部關(guān)于內(nèi)部控制整體規(guī)范及配套指引的相繼出臺，使得越來越多的行政事業(yè)單位意識到內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中對單位發(fā)展的重要作用，所以本文探究了現(xiàn)階段機關(guān)事業(yè)單位如何運用內(nèi)部控制加強固定資產(chǎn)管理，進而促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進步。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理環(huán)節(jié) 內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)

行政事業(yè)單位是履行國家管理職能與社會公共服務(wù)職能的重要機構(gòu)。近年來政事業(yè)單位的自身建設(shè)及管理質(zhì)量也受到更多關(guān)注，國家也出臺了更多規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的政令法規(guī)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的規(guī)范化管理。固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)構(gòu)成中占較大比重，是進行各項業(yè)務(wù)與與社會公共服務(wù)職能的最重要物資保障，其管理工作的重要性不言而喻。

二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏資產(chǎn)管理理念

資產(chǎn)管理理念是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，單位領(lǐng)導(dǎo)對單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的理念和認(rèn)識，決定了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的效果。由于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)，所以各單位一直存在著固定資產(chǎn)重購置、輕管理的情況，不重視固定資產(chǎn)使用效益管理。

（二）固定資產(chǎn)價值偏離嚴(yán)重

行政事業(yè)單位資產(chǎn)按照取得時價值入賬，一些資產(chǎn)隨著其新舊程度和新功能、新技術(shù)的出現(xiàn)，其現(xiàn)有的價值已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其取得時價值，如設(shè)備、車輛等，一些資產(chǎn)又會隨著社會發(fā)展而增值，如土地、房屋等。因此，造成單位賬面資產(chǎn)價值與資產(chǎn)實有價值不相符。

（三）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，通?？梢苑譃槿〉谩Ⅱ炇疹I(lǐng)用、日常使用、更新改造和處置淘汰五個環(huán)節(jié)。

（1）取得時未建立嚴(yán)格的驗收制度，或者一些驗收資料缺失，造成日后使用中出現(xiàn)質(zhì)量問題時不能有效明確責(zé)任。

（2）資產(chǎn)日常管理中未建立資產(chǎn)檔案進行詳細(xì)登記，對資產(chǎn)占有情況和使用狀況不清。

（3）無資產(chǎn)運行維護計劃，未制定嚴(yán)格操作流程，出現(xiàn)問題時，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，存在使用中的重大安全隱患。

（4）固定資產(chǎn)更新不夠，使用效能不高，可能導(dǎo)致資產(chǎn)貶值、發(fā)生安全事故或資源浪費。

（5）對資產(chǎn)出租、出借、抵押、擔(dān)保管理不嚴(yán)，未嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定。

（6）資產(chǎn)處置過于草率，技術(shù)鑒定流于形式，審批環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。

三、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險的控制措施

（一）樹立正確的資產(chǎn)管理意識

資產(chǎn)管理規(guī)范化及科學(xué)制度建設(shè)離不開正確思想意識的引導(dǎo)，尤其是作為單位領(lǐng)導(dǎo)人，更應(yīng)該從根本上消除對資產(chǎn)管理的偏差認(rèn)識與理解，要在深刻認(rèn)識資產(chǎn)管理對單位運作及職能履行重要性上加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與理論知識掌握，加強具體要求與理論知識的融合，以身作則，加強對資產(chǎn)管理的實際重視程度，從根本上改變“重購置輕管理”的現(xiàn)狀，為資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)營造一個良好的運作環(huán)境，夯實執(zhí)行基礎(chǔ)。

（二）資產(chǎn)管理體系的建立

設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，配備專業(yè)人員，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)明確固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、計價、分類、采購、購建、驗收、維保、使用以及固定資產(chǎn)的清查等方面規(guī)定；并對固定資產(chǎn)處置的范圍、審批權(quán)限、處置程序等作出監(jiān)管規(guī)定，完善內(nèi)部控制制度，做到有章可循，責(zé)任明確，落實到人，為事業(yè)發(fā)展提供有力的物質(zhì)保障。

（三）實行資產(chǎn)評估工作

定期或不定期聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)對資產(chǎn)予以評估，保證財務(wù)賬面資產(chǎn)價值與實際資產(chǎn)價值相符。

（四）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險應(yīng)對措施

取得時建立嚴(yán)格的交付使用驗收制度，要推行復(fù)查制度，對所購置產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、價格、性能等進行再次核查，并實行運輸方、管理方、經(jīng)辦人的三方會簽制度，確定責(zé)任歸屬。未通過驗收的不合格資產(chǎn)，不得辦理入庫，并嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理退貨或者其他彌補措施。對于需要辦理權(quán)屬證明的資產(chǎn)，必須同時提供合法的權(quán)屬證明材料。

在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，每項資產(chǎn)均要進行詳細(xì)登記，制定目錄，逐項編號，按照單項資產(chǎn)建立檔案，詳細(xì)登記來源、入出庫、使用地點、責(zé)任科室和責(zé)任人、維護、維修、更新、盤點、處置相關(guān)內(nèi)容，實現(xiàn)資產(chǎn)全生命鏈管理。

嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維護和修理計劃，定期對資產(chǎn)進行保養(yǎng)，消除隱患。嚴(yán)格操作流程，開展崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全運行。

按照單位發(fā)展目標(biāo)，利用國家自主創(chuàng)新政策，加大固定資產(chǎn)改造更新，不斷促進固定資產(chǎn)升級換代，保持固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和事業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

規(guī)范資產(chǎn)出租、出借、抵押、擔(dān)保管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限執(zhí)行國有資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定。

建立資產(chǎn)清查制度，每年至少進行一次全面清查。對所有的設(shè)備和資產(chǎn)進行認(rèn)真的清理和拍照，對資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、保管人等都進行了詳細(xì)的核查。對于專業(yè)性很強的設(shè)備，由相關(guān)負(fù)責(zé)人協(xié)助，及時拍照并輸入電腦存檔，做到一一對應(yīng)，以免混淆。清查完后，資產(chǎn)清查人員及時將實物與賬目核對。利用清查，將每項資產(chǎn)的存放地點、使用人、責(zé)任人全部登記在冊，并要求責(zé)任人核對簽字。對清查中的問題，必須查明原因，追查責(zé)任并妥善處理。加強固定資產(chǎn)處置的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)處置有關(guān)規(guī)定，重點關(guān)注其中的關(guān)聯(lián)交易和定價，防范國有資產(chǎn)流失。

加強對固定資產(chǎn)使用情況的績效考核。及時評估資產(chǎn)價值，對效益低下或是損壞的設(shè)備及時按有關(guān)流程處置，從而降低資產(chǎn)使用成本。重視資產(chǎn)利用的有效性和充分性分析，通過相關(guān)的分析指標(biāo)如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)收入（服務(wù)）率等，全面分析資產(chǎn)獲利能力、安定力、成長力、生產(chǎn)力，并予以評分排序。

（五）完善固定資產(chǎn)問責(zé)、監(jiān)督約束

1、健全資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度

通過責(zé)任追究制度的推行，樹立資產(chǎn)管理齊抓共管的良好局面。資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度應(yīng)當(dāng)包括從領(lǐng)導(dǎo)到具體工作人員的各層級人員的責(zé)任追究，根據(jù)各自崗位承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，根據(jù)責(zé)任大小，分級處理，根據(jù)考核結(jié)果落實相應(yīng)的獎懲措施和責(zé)任追究制，以警示其他人員，促使工作人員樹立人人有責(zé)理念，積極參與制度建設(shè)與執(zhí)行。

2、完善約束監(jiān)督機制

約束監(jiān)督是保證單位資產(chǎn)管理落實的重要手段，應(yīng)該包括內(nèi)部審計與外部監(jiān)督兩方面。內(nèi)部審計應(yīng)組織專門人員，不僅對資產(chǎn)管理者、使用者進行監(jiān)督，同時也要對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行分析與研究，提出合理的修正建議，以確保資產(chǎn)管理制度始終適應(yīng)單位管理具體需要，符合單位資產(chǎn)管理科學(xué)目標(biāo)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)存在于單位的每項業(yè)務(wù)活動中，貫穿于活動中每個環(huán)節(jié)，規(guī)范單位內(nèi)部全體成員。結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍、管理架構(gòu)，運用內(nèi)控制度，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)限，依托規(guī)范的制度、先進的工具，將“權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，確保經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻：

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[2]李灝.固定資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制[J].中國農(nóng)業(yè)會計， 2017 （12）.