“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

朱景冉

【摘 要】“營改增”的實施，是新時期我國稅制改革的重要內(nèi)容，也是深化市場經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。本文立足“營改增”的實施意義，分析了“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的具體影響，并在此基礎(chǔ)之上，從轉(zhuǎn)變思想觀念、強化發(fā)票管理、了解政策動態(tài)、強化會計人員培訓(xùn)等方面，具體闡述了“營改增”視域下建筑企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；建筑企業(yè)；財務(wù)管理；影響

一、前言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅制改革的推進，成為盤活經(jīng)濟活力，助力企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。自2011年“營改增”的試點，到當(dāng)前的全面實施，標(biāo)志著“營改增”的全面開展。建筑行業(yè)作為“營改增”的早期試點行業(yè)，“營改增”的實施對建筑企業(yè)的財務(wù)管理形成了較大影響，特別是對企業(yè)現(xiàn)金流、稅負及資產(chǎn)等的影響，要求企業(yè)轉(zhuǎn)變思想觀念，提高思想認識，能夠主動適應(yīng)新環(huán)境，優(yōu)化財務(wù)管理，以做好稅務(wù)籌劃等工作。本文立足“營改增”的實施意義，具體闡述了“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響以及應(yīng)對措施。

二、新時期“營改增”的實施意義

自2011年起，我國試點推行“營改增”，拉開了“營改增”的改革序幕。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅制改革成為經(jīng)濟發(fā)展的重要內(nèi)容，也是適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展需求的集中體現(xiàn)。所謂“營改增”，就是指營業(yè)稅改征增值稅，稅種的改變，旨在更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求，構(gòu)建具有中國特色的稅制，盤活經(jīng)濟發(fā)展活力，助力新時期我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2016年，建筑業(yè)成為“營改增”試點領(lǐng)域，標(biāo)志著建筑行業(yè)稅制改革的開始。從實踐來看，建筑企業(yè)實施“營改增”之后，財務(wù)管理發(fā)生了較大變化。建筑企業(yè)出現(xiàn)稅收不下降反而增加的情況。但隨著“營改增”的不斷推進，“營改增”能夠?qū)ㄖ袠I(yè)發(fā)展起到積極有益的推動作用，有效解決建筑企業(yè)稅負重、發(fā)展阻力大等問題，盤活建筑行業(yè)發(fā)展。建筑企業(yè)在實施營業(yè)稅時，雖然稅率很低，但容易通過下游轉(zhuǎn)嫁，出現(xiàn)重復(fù)征稅等情況，反而會增加企業(yè)稅負?！盃I改增”的實施，能夠轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題，增值稅只對增值額部分征稅，且增值稅發(fā)票可以實現(xiàn)抵扣，這在很大程度上促提高了稅收的公平性，也有助于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

三、“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

隨著“營改增”的不斷實施，稅制改革對建筑企業(yè)的影響日益突顯，特別是對現(xiàn)金流、負債及資產(chǎn)等的影響，要求建筑企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理，以更好適應(yīng)新的稅制環(huán)境。具體而言，“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響，主要表現(xiàn)在以下幾點：

1.現(xiàn)金流：改善企業(yè)現(xiàn)金流，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

在營業(yè)稅時期，建筑企業(yè)需要稅款預(yù)交，這就要求企業(yè)需要預(yù)交稅金，再基于工程建設(shè)的實際收入，實施多退少補。這種稅制模式，在一定程度上增加了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力。對于建筑企業(yè)企業(yè)而言，往往會出現(xiàn)工程賬款回收滯后等情況，導(dǎo)致企業(yè)需要墊付大量資金，影響企業(yè)的現(xiàn)金流?！盃I改增”的實施，能夠轉(zhuǎn)變當(dāng)前的稅制現(xiàn)狀，企業(yè)所需繳納的稅金，可在工程款到賬之后支付，這就避免了企業(yè)墊資支付稅款的情況。因此，從現(xiàn)金流而言，“營改增”的實施，能夠改善建筑企業(yè)的現(xiàn)金流，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有利。

2.利潤：企業(yè)利潤出現(xiàn)下降，增加企業(yè)負債

在“營改增”實施之后，建筑行業(yè)合同中所設(shè)計的增值稅部分，由建筑企業(yè)繳納，這在一定程度上降低了企業(yè)的營業(yè)收入。并且，在實際操作中，建筑材料供應(yīng)商無法向企業(yè)提供正式發(fā)票，這也會導(dǎo)致部分進項稅額無法抵扣，導(dǎo)致企業(yè)部分增值稅多繳，進而出現(xiàn)利潤下滑。此外，對于建筑企業(yè)而言，固定資產(chǎn)所占比重較大，若企業(yè)大量購置固定資產(chǎn)，可以獲得較大金額的進項抵扣，在很大程度上減少了企業(yè)稅負。但是，企業(yè)固定資產(chǎn)的大規(guī)模購置，在一定程度上會導(dǎo)致企業(yè)負債增加，出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡等情況。

3.發(fā)票管理：規(guī)范發(fā)票管理，影響財務(wù)分析

在“營改增”的大背景之下，發(fā)票管理尤為重要，直接關(guān)系到進項抵扣。一方面，發(fā)票的使用及管理要求更加規(guī)范，這直接關(guān)系到增值稅的稅額；另一方面，對企業(yè)財務(wù)管理有力更高要求，強調(diào)轉(zhuǎn)變發(fā)票管理形勢，強化財務(wù)分析。從實踐來看，“營改增”的實施，推行了進項稅抵扣制度。原材料成本的降低、固定資產(chǎn)折舊，都會降低企業(yè)成本，并且營業(yè)稅與增值稅的計稅方式存在一定差異，折舊導(dǎo)致會計科目等的改變，要求企業(yè)適應(yīng)新的稅制要求，強化財務(wù)管理建設(shè)。

四、“營改增”視域下建筑企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化策略

稅制改革的不斷推進，給建筑企業(yè)的財務(wù)管理造成較大影響。建筑企業(yè)要主動適應(yīng)新環(huán)境，優(yōu)化財務(wù)管理建設(shè)，科學(xué)做好稅務(wù)籌劃等工作。建筑企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理建設(shè)，是一個系統(tǒng)過程，不僅需要在思想觀念上進行轉(zhuǎn)變，同時也要加快會計人員培訓(xùn)，把握政策動態(tài)，為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外條件。在筆者看來，“營改增”的大背景之下，建筑企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化，主要在于做好以下幾個方面：

1.轉(zhuǎn)變思想觀念，強化發(fā)票管理

建筑企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想觀念，主動適應(yīng)新的稅制要求。首先，在思想上要轉(zhuǎn)變，提高思想認識，強化對“營改增”的理解，能夠主動適應(yīng)增值稅的各項要求，做好財務(wù)管理工作；其次，要強化對發(fā)票的管理。由于進項抵扣所需，發(fā)票的使用及管理直接關(guān)系到增值稅額。為此，要做好發(fā)票管理工作，在材料供應(yīng)商的選擇時，應(yīng)選擇可以出具正規(guī)增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，以便于增值稅抵扣。并且，企業(yè)要基于財會所需，完善財務(wù)管理制度，規(guī)范會計行為，科學(xué)減少企業(yè)稅負。

2.了解政策動態(tài)，強化溝通交流

隨著“營改增”的不斷實施，國家為了更好深化稅制改革，在政策上做了較好引導(dǎo)。為此，建筑企業(yè)一是要主動了解政策動態(tài)，充分運用稅制改革政策，制定稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)降低稅負、提高財務(wù)管理能力，創(chuàng)設(shè)良好的條件；二是主動與稅務(wù)部門聯(lián)系，了解“營改增”的相關(guān)知識，并對不理解或不好把握的內(nèi)容，與稅務(wù)部門溝通交流，及時有效的解決問題，確保建筑企業(yè)財務(wù)管理的有效開展；三是財務(wù)部門要強化對增值稅的相關(guān)知識學(xué)習(xí)，并對實際問題進行有效解決，為企業(yè)納稅環(huán)境資源的優(yōu)化與調(diào)整，提供有力保障。

3.強化人員培訓(xùn)，提高財務(wù)能力

面對新的稅制環(huán)境，財務(wù)管理要素發(fā)生了較大變化，要求企業(yè)財務(wù)人員要適應(yīng)新環(huán)境，提高財務(wù)管理能力。首先，要強化杜財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)管理能力，能夠更好地把握并運用增值稅的相關(guān)政策及管理要求，科學(xué)做好財務(wù)管理工作；其次，要強化對高素質(zhì)綜合型人才的引進，以更好滿足財務(wù)管理的實際需求；再次，建筑企業(yè)要主動適應(yīng)，要求會計人員做好企業(yè)會計核算和納稅管理工作，科學(xué)規(guī)避涉稅風(fēng)險，建立完善的財務(wù)管理制度，確保企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展，提升企業(yè)市場競爭力。

五、結(jié)束語

總而言之，“營改增”的實施，轉(zhuǎn)變建筑行業(yè)的稅制環(huán)境，要求建筑企業(yè)要主動適應(yīng)新環(huán)境，優(yōu)化財務(wù)管理建設(shè)，為企業(yè)降低稅負，提高經(jīng)營管理能力。在本文的探討中，“營改增”對企業(yè)現(xiàn)金流、負債、財務(wù)分析等，有著較為顯著的影響，要求建筑企業(yè)應(yīng)提高思想認識，轉(zhuǎn)變思想觀念，通過主動了解政策動態(tài)，強化財務(wù)人員培訓(xùn)等措施，更好地把握“營改增”，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外條件，促進可持續(xù)發(fā)展。

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