淺論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制和有效防范

徐莉萍

【摘 要】企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是人類社會文明現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中的必然產(chǎn)物，同時政府部門和企業(yè)之間的信息不對稱、政府機(jī)關(guān)關(guān)于稅務(wù)方面的相關(guān)法律制度不健全甚至相對落后、企業(yè)的稅務(wù)意識薄弱，因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是和企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展并存的，致使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不可能消失，所以很多企業(yè)為了得到良好的發(fā)展、盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，他們就必須全面深入的研究稅務(wù)風(fēng)險的控制和有效方法。因此，本文主要從稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生、稅務(wù)風(fēng)險的控制以及有效方法這三個方面進(jìn)行淺要分析。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生；稅務(wù)風(fēng)險的控制；有效方法

近些年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與快速增長，特別是我國特殊的社會制度和經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成為現(xiàn)代企業(yè)更需要有效規(guī)避和控制的熱門話題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義

通常來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險一般是指企業(yè)納稅管理人員在稅務(wù)的管理計算、繳納和不了解政府部門的相關(guān)政策而沒有完全按照國家政府部門相應(yīng)的稅收法律和稅收規(guī)定而造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益巨大損失。其中企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面：一是企業(yè)不了解或者故意違反稅收法律而遭到國家政府部門的處罰而造成額外的企業(yè)利益損失；二是企業(yè)不了解相關(guān)稅收政策及相應(yīng)的政府扶植優(yōu)惠政策而繳納過多的稅款，從而造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的額外損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

1.外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部原因從大的方面來講，主要包括國內(nèi)外甚至當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀態(tài)、市場經(jīng)濟(jì)的壟斷和競爭、企業(yè)投資人獲取資金的方法與途徑、企業(yè)稅務(wù)管理人員能否方便快捷的及時獲取國家稅收政策和法律法規(guī)的調(diào)整（即使得到信息后能否理解并合理地應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中）、不同稅務(wù)職能部門及執(zhí)行人員對同一企業(yè)的稅收裁定能否達(dá)到同一評價標(biāo)準(zhǔn)、政府職能部門和當(dāng)?shù)厮?guī)定的稅收法律能不能與企業(yè)的發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展等等。

2.內(nèi)部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因從大的方面來講，主要包括納稅人及企業(yè)稅務(wù)管理者對稅務(wù)風(fēng)險的憂患意識程度和對稅務(wù)風(fēng)險持有的何種態(tài)度、稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)相對低下使得企業(yè)財政稅務(wù)管理方面出現(xiàn)很大的局限性、企業(yè)內(nèi)部管理層實施的稅務(wù)制度不足夠完善導(dǎo)致嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險、企業(yè)自身的管理運營理念，同時，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)魚龍混雜，業(yè)務(wù)人員能力有限、素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，使得多數(shù)代理機(jī)構(gòu)服務(wù)只局限于代理納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等簡單的事務(wù)性工作，對企業(yè)稅收籌劃和咨詢等較為復(fù)雜的代理業(yè)務(wù)則較難開展。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制和有效防范

要想控制稅務(wù)風(fēng)險，首先應(yīng)該防范企業(yè)不能依法納稅的風(fēng)險；其次應(yīng)該防范企業(yè)不應(yīng)承擔(dān)的稅收風(fēng)險；再次應(yīng)該在不違反稅收相關(guān)法律的同時，降低企業(yè)稅負(fù)。從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因可以看出，稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)日常經(jīng)營活動的各個方面，建議從以下幾個方面加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的控制與防范：

1.加強(qiáng)并完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

俗話說得好，無規(guī)矩不成方圓。因此，好的管理制度不僅對企業(yè)的利益和發(fā)展帶來顯著的影響而且還能有效的規(guī)避一些沒有必要的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展下，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理該企業(yè)的稅務(wù)工作，納稅交稅也只是由財務(wù)部門審批最終流程及確認(rèn)一個數(shù)字而已，并沒有完全參與業(yè)務(wù)、合同、出賬進(jìn)賬等整個稅務(wù)工作的流程。因此，企業(yè)管理者必須加強(qiáng)完善該企業(yè)稅務(wù)管理部門與其它部門工作的對接和溝通，事無巨細(xì)的處理整個稅務(wù)工作流程才能控制和防范稅務(wù)風(fēng)險。

2.特別關(guān)注對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視規(guī)劃規(guī)劃是公司財務(wù)部門管理工作中的一個及其重要部分，其不僅能較少企業(yè)納稅額，而且內(nèi)為公司良好的運營提供平臺。然而在實際的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視規(guī)劃當(dāng)中，公司往往會忘記考慮稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視規(guī)劃這項工作的成本，因為稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)視規(guī)劃也是需要投入資金與人力的，這就使得企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視規(guī)劃的投入與收益不成正比的風(fēng)險。即使稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視規(guī)劃是以遵守國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行的，但是實際中這種不違法就是合法的認(rèn)識一般都需要稅務(wù)部門的確認(rèn)，如若沒有見過相關(guān)部門同意的話，這種行為就是偷稅漏稅行為，企業(yè)就會出現(xiàn)更加嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)在通過稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視規(guī)劃來降低稅收成本時，要時刻關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)視以便于更好的風(fēng)險控制，以此來防范控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的整體專業(yè)素質(zhì)能力

隨著社會的發(fā)展與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的打開，各種企業(yè)如雨后春筍般的出現(xiàn)，其中很多企業(yè)參雜著家族企業(yè)或者合伙人企業(yè)的性質(zhì)，這一情況在中小型企業(yè)中出現(xiàn)的比例更加高。因此納稅者受到這個原因的限制，不能更好選擇公司尚未人員的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)，只能“舉賢不避親”來參與企業(yè)的稅務(wù)財政管理。企業(yè)如若想有效的規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險要么選擇更有能力的財務(wù)管理人員來取代目前的負(fù)責(zé)人以提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)能力，要么對當(dāng)前的企業(yè)稅務(wù)管理人員進(jìn)行定期的相關(guān)培訓(xùn)來提高相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)能力。其中企業(yè)一些部門并不是稅務(wù)管理人員，但是他們參與整個稅務(wù)工作流程，企業(yè)也應(yīng)該要求這些員工了解最新的稅務(wù)法律規(guī)定來幫助企業(yè)盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險以達(dá)到維護(hù)公司利益的目的。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通

當(dāng)今社會的發(fā)展就是信息時代的發(fā)展，信息時代正在以前所未有的方式在全球開啟信息技術(shù)革命，誰能有效快捷的獲取第一手信息誰就能在激烈的市場競爭當(dāng)中搶占先機(jī)，就能為企業(yè)的發(fā)展鋪平道路，企業(yè)的稅務(wù)工作管理同樣也是根據(jù)國家稅務(wù)法律的變動來調(diào)整該企業(yè)的稅務(wù)管理工作的。企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)該快速有效的獲取國家或者當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法律變動，以便于合理調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理工作。同時，也要把該信息傳達(dá)到公司每一個部門，便于以后配合企業(yè)稅務(wù)管理部門工作。

5.制定詳細(xì)的稅務(wù)風(fēng)險防控規(guī)程

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)公司內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)都緊密的聯(lián)系在一起，因此企業(yè)在籌劃稅務(wù)風(fēng)險控制工作前就應(yīng)該告誡企業(yè)稅務(wù)管理工作者完全地依據(jù)國家稅務(wù)法律法規(guī)，進(jìn)而對其詳細(xì)充分地理解研究，不要在以后的企業(yè)運營當(dāng)中出現(xiàn)稅務(wù)法律法規(guī)的紛爭。如果企業(yè)稅務(wù)工作管理者對國家政府部門所頒布的法律不是很理解或者根本不懂，屆時應(yīng)當(dāng)及時聯(lián)系相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行深入的了解，盡可能的在國家或者當(dāng)?shù)卦试S的范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險 。除了正確計算納稅額并進(jìn)行會計處理外 ，還要分析影響稅務(wù)風(fēng)險的各種因素，防止企業(yè)因為內(nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對辦稅人員的溝通和培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對防控稅務(wù)風(fēng)險的理解 ，并對防控效果進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

6.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定期的評估檢查

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估是企業(yè)稅務(wù)管理的主旨工作，其中企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估就是對該企業(yè)時間經(jīng)營范圍內(nèi)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險工作進(jìn)行明確的鑒別而且要確定其納稅人。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作過程中，公司要整理明確該企業(yè)具體經(jīng)營范圍，在本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)有哪些納稅交稅工作，以及該企業(yè)具體負(fù)責(zé)該工作的領(lǐng)導(dǎo)人如何實施。最后還有對其進(jìn)行周期性的納稅交稅風(fēng)險評估檢查來去除企業(yè)正常運營狀態(tài)下隱匿的稅務(wù)風(fēng)險。

總的來說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險既是實際客觀存在的也是企業(yè)很難規(guī)避的影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險之一，企業(yè)具體運營當(dāng)中不僅要對其稅務(wù)風(fēng)險有客觀理性的認(rèn)識，而且也要時刻堅強(qiáng)完善企業(yè)納稅交稅基本法律法規(guī)知識體系和控制防范稅務(wù)風(fēng)險的具體解決辦法。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員要時刻關(guān)注國家甚至當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律規(guī)定和自己公司的實體經(jīng)濟(jì)運營特點，分析研究導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際原因，認(rèn)真健全地做好稅務(wù)風(fēng)險控制和防范工作。同時，企業(yè)要從稅企協(xié)調(diào)去入手，由于相關(guān)部門稅收政策具有相當(dāng)大的實際具體操作空間，屆時企業(yè)就要特別地和相關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系。

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