基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

陳麗

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展的今天，隨著醫(yī)療體制改革的深入，我國醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，特別是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療環(huán)境得到有效改善?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)中占有相當(dāng)大的比重，建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)來說至關(guān)重要，但目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀，存在諸多問題。本文分析了目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題，并提出具體改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

隨著各項(xiàng)惠民政策的出臺和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的不斷發(fā)展，各級政府加大了對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入，為保證財政資金安全、完整，有效防范基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險，加大基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是指基層醫(yī)療衛(wèi)生單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法。

1.有利于提高醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的整體發(fā)展水平

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)面臨巨大的市場競爭，目前綜合性“三甲”醫(yī)院在市場中處于領(lǐng)跑主體地位，整體管理水平日趨完善、規(guī)范?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中比重大，因此，加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度對提高衛(wèi)生事業(yè)的整體發(fā)展水平就顯得猶為重要。

2.有利于提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的完善程度，決定著基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理狀況的好壞?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門以及財務(wù)管理，對基層醫(yī)療衛(wèi)生單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與長遠(yuǎn)發(fā)展是非常重要的，只有通過財務(wù)部門、準(zhǔn)確有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能讓資金用到重要領(lǐng)域，從而有效提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.有利于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)和行風(fēng)建設(shè)發(fā)展

醫(yī)療行業(yè)是社會服務(wù)的一個重要窗口行業(yè)，關(guān)系著老百姓的切身利益，而基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)又是面向更廣大的基層群眾，其影響更為寬泛，加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制力度，從開大處方、大檢查、不合理用藥、不合理收費(fèi)以及藥品采購中收取“回扣”等風(fēng)險中建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，從而提升基層醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)在老百姓心中的認(rèn)可度。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

長期以來，受諸多方面制約，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)整體管理水平一直處于落后狀態(tài)，內(nèi)部控制制度建設(shè)更是無從談起，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，內(nèi)部控制意識淡薄

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，人員結(jié)構(gòu)單一，很多基層醫(yī)療衛(wèi)生單位的主要領(lǐng)導(dǎo)以及分管領(lǐng)導(dǎo)大都是畢業(yè)于醫(yī)學(xué)專業(yè)，重醫(yī)療輕管理，對財務(wù)管理方面更是了解較少，部分基層醫(yī)療衛(wèi)生單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)也不到位，管理理念受限，在多數(shù)基層醫(yī)療衛(wèi)生單位領(lǐng)導(dǎo)中仍存在“家長式”管理方式。在實(shí)院工作中，許多基層醫(yī)療衛(wèi)生單位財務(wù)工作基本上是按領(lǐng)導(dǎo)意圖管理，領(lǐng)導(dǎo)也把財務(wù)部門看成是一個付款的地方，會計人員的會計監(jiān)督職能難以實(shí)施，在單位的業(yè)務(wù)管理活動中沒有話語權(quán)，對單位的重要決策過程和結(jié)果均不了解。單位領(lǐng)導(dǎo)也簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制制度不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益而不重視。

2.內(nèi)部控制制度不完善

許多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)沒有制定規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度和流程，僅以單位的一些管理制度簡單代替，財務(wù)人員在實(shí)際管理工作中無所適從，無能為力。在費(fèi)用支出管理上，很多基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒有制定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算開支并按預(yù)算支出，只要有單位負(fù)責(zé)人簽字，會計人員就要實(shí)行報銷，財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，流于形式；在收入管理上，由于財務(wù)信息化建設(shè)落后，信息管理人員培訓(xùn)滯后，致使無法有效的保證財務(wù)信息化數(shù)據(jù)收集，工作效率低下，收入管理也易出現(xiàn)漏洞；在固定資產(chǎn)管理中未按規(guī)定建立定期財產(chǎn)盤點(diǎn)制度，固定資產(chǎn)責(zé)任人不明確，設(shè)備科只負(fù)責(zé)采購，不負(fù)責(zé)資產(chǎn)監(jiān)督管理，資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力度

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財會人員（特別是出納人員）大都由行政后勤人員兼任，這部分人員缺乏專業(yè)的財會知識，工作隨意性強(qiáng)，不按流程辦事，致使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行上出現(xiàn)偏差與錯誤，影響內(nèi)部控制力度與財務(wù)管理效果。同時，許多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)部門存在一人多崗的現(xiàn)象，例如出納兼職采購、決策人員與經(jīng)辦人員沒有分離制約等，使得內(nèi)部控制制衡無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，影響內(nèi)部控制力度現(xiàn)財務(wù)管理效果。

4.內(nèi)部監(jiān)督檢查缺失

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要健康良性的發(fā)展，離不開健全完善的內(nèi)部監(jiān)督。由于單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部監(jiān)督檢查就更是無從談起。受體制與行業(yè)特殊性的制約，衛(wèi)計部門以及相關(guān)的審計部門對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審計也僅限于經(jīng)濟(jì)活動審計，加之基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)規(guī)模小，人員配備不齊，自身審計能力薄弱，內(nèi)部監(jiān)督檢查形同虛設(shè)。

5.信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

近年來，國家對基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)用房、設(shè)備進(jìn)行了大量投入。但信息系統(tǒng)建設(shè)投入相對滯后，由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在資金、信息人員配備以及對信息化內(nèi)容了解程度不夠，信息化建設(shè)在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中五花八門，沒有統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，制約了醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展。

三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

1.強(qiáng)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。主管部門可以對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制基本知識，提升內(nèi)控管理理念，清楚自己在內(nèi)部體系建立和完善中的責(zé)任和地位，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識。同時，組織基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，認(rèn)識和了解內(nèi)部控制體系，從而建立符合單位自身可行的內(nèi)部控制體系。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會計人員作為內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行者，必須選配政治素質(zhì)高，具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力強(qiáng)的財會人員擔(dān)任財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，會計人員整體素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部控制管理水平，財政部門、衛(wèi)計行政主管部門要加強(qiáng)對會計人員的培養(yǎng)，提高會計人員的專業(yè)技術(shù)知識，重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范、會計人員職業(yè)道德、財務(wù)會計相關(guān)的法律法規(guī)，不斷提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)人員的專業(yè)水平與政策水平，使他們擁有較強(qiáng)的專業(yè)技能和較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。

3.堅持不相容職務(wù)相互分離，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要建立完善的內(nèi)部控制體系，并按照不相容職務(wù)相分離的原則，制定內(nèi)部控制制度。如貨幣資金管理中：備用金不得超過銀行規(guī)定限額，支票使用必須經(jīng)財務(wù)科長審批，印鑒必須實(shí)行交叉保管，銀行日記賬與對賬必須兩人交叉負(fù)責(zé)；預(yù)算控制中：要核實(shí)有關(guān)數(shù)字，核實(shí)實(shí)有職工人數(shù)，工資開支數(shù)，制定合理的財務(wù)收支額度，作好重點(diǎn)項(xiàng)目的調(diào)研和編審工作；在票據(jù)管理中：票據(jù)由財務(wù)部部門統(tǒng)一管理，出納收費(fèi)人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作，明確專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷；往來款項(xiàng)管理中：要定期核對，做好對賬記錄，填制《往來賬余額調(diào)節(jié)表》。同時，加強(qiáng)對往來賬進(jìn)行分析，嚴(yán)格避免和控制“呆賬”；在收入內(nèi)控中：為保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策進(jìn)行收費(fèi)，會計人員在每天的工作中都要對門診、住院收入、退費(fèi)結(jié)算等工作進(jìn)行核查，確保收入安全完整；支出控制中：嚴(yán)格管按照預(yù)算和相關(guān)支出審批制度，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，形成領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)聯(lián)合把關(guān)的內(nèi)部控制制度；庫存物資管理必須建立驗(yàn)收入庫、出庫手續(xù)、定期盤點(diǎn)、做到賬實(shí)相符，賬賬相符；基建項(xiàng)目控制：要嚴(yán)格執(zhí)行基建計劃、基建預(yù)算、根據(jù)審計結(jié)果，及時辦理固定資產(chǎn)的交付使用核算。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督檢查工作

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要因地制宜建立切實(shí)可行的內(nèi)部審計監(jiān)督檢查機(jī)制，設(shè)立專職內(nèi)部審計部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門人員培訓(xùn)，提升專業(yè)技能，針對“三重一大”、預(yù)算、收入支出、設(shè)備物資采購以及往來款項(xiàng)、基建工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督檢查工作。同時，提高內(nèi)部審計部門工作的獨(dú)立性和自主性，更好的保證醫(yī)院內(nèi)部控制落到實(shí)處

5.采取有力措施，加快信息化建設(shè)

信息化建設(shè)將改變很多基層醫(yī)療衛(wèi)生單位的傳統(tǒng)管理模式，提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理水平，提升工作效率，改善服務(wù)能力與水平，更好的為基層民眾服務(wù)?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)可以利用信息化技術(shù)，采用網(wǎng)絡(luò)預(yù)約掛號，減少掛號窗口排隊等候現(xiàn)象。同時，利用信息化技術(shù)，可以加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)在票據(jù)、收入、預(yù)收款以及藥品、衛(wèi)生材料、資產(chǎn)等方面的控制管理，堵塞漏洞，各基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)可根據(jù)自身規(guī)模、人員情況 ，借鑒當(dāng)?shù)匦畔⒒夹g(shù)先進(jìn)的醫(yī)院內(nèi)控管理模式，因地制宜的制定信息化建設(shè)方案。

四、結(jié)束語

隨著國家醫(yī)療體制改革的不斷深入，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要順應(yīng)時代發(fā)展潮流，提高經(jīng)濟(jì)管理水平和自身綜合實(shí)力，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系，才能更好應(yīng)對日趨激烈的醫(yī)院市場競爭。

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