行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范策略研究

楊新華

【摘 要】在新時(shí)代發(fā)展下，應(yīng)該將行政事業(yè)單位的工作進(jìn)行優(yōu)化處理，使之績(jī)效得到一個(gè)提升優(yōu)化，其中單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需要做好管理建設(shè)工作，使行政事業(yè)單位能夠長(zhǎng)期有效的進(jìn)行發(fā)展。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)中，存在著諸多問題與風(fēng)險(xiǎn)，這就需要重視完善建設(shè)體系，加強(qiáng)管理控制的風(fēng)險(xiǎn)防范。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制； 建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制工作十分復(fù)雜，且涉及資金量方面相當(dāng)大，在改革方面會(huì)遇到很多阻力，為了使行政事業(yè)單位工作能夠得到好的發(fā)展，就需要我們不畏艱辛，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做努力。本文對(duì)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要作用進(jìn)行分析，然后對(duì)建設(shè)存在的問題進(jìn)行闡述，最后對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體分析說明。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要作用

1.使行政事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有一個(gè)確保屏障

內(nèi)部控制的建立為會(huì)計(jì)信息的采集、歸納、分類和匯總有一個(gè)控制管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效性。通過控制管理，對(duì)單位工作過程中的實(shí)際情況有著真實(shí)展現(xiàn)，對(duì)過程中存在的錯(cuò)誤問題能夠進(jìn)行及時(shí)修正改進(jìn)，這樣內(nèi)部控制體系對(duì)行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到了重要的保障作用。

2.對(duì)行政事業(yè)單位工作中遇到的風(fēng)險(xiǎn)起到了一個(gè)有效的預(yù)防作用

在行政事業(yè)單位工作的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，需要對(duì)其工作所會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防控制，這樣才能使工作的發(fā)展達(dá)到目的要求。而內(nèi)部管理控制是行政事業(yè)單位的重要中樞環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的管理建設(shè)，是預(yù)防行政事業(yè)單位工作所遇風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方式。通過內(nèi)部管理控制，對(duì)其工作遇到風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)管理控制，使風(fēng)險(xiǎn)減少或消失，對(duì)行政事業(yè)單位工作中的風(fēng)險(xiǎn)起到了有效防范的重要作用保障。

3.對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)和資源的完整有保護(hù)作用

行政事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)的使用中應(yīng)該科學(xué)合理，不可出現(xiàn)浪費(fèi)鋪張現(xiàn)象，這是行政事業(yè)單位能夠進(jìn)行完整工作的前提。通過內(nèi)部控制對(duì)工作的管理控制，能夠有效對(duì)財(cái)產(chǎn)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制監(jiān)督，因而使財(cái)產(chǎn)合理利用，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，這樣使行政事業(yè)單位的發(fā)展有一個(gè)科學(xué)合理的進(jìn)行。

4.行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制能促進(jìn)工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)

通過建設(shè)健全合理的內(nèi)部控制體系，使各個(gè)方面的信息能夠聯(lián)合利用，將工作中的的各部門及其工作相互結(jié)合，使整體發(fā)揮其作用，從而使行政事業(yè)單位工作能夠順利進(jìn)行。通過內(nèi)部控制管理，能對(duì)工作中各方面的成績(jī)有一個(gè)很好的了解，對(duì)工作中成績(jī)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)賞，激勵(lì)員工的工作積極性。同時(shí)，對(duì)不積極工作、沒成績(jī)的員工進(jìn)行適當(dāng)懲罰，這樣，有助于對(duì)員工的工作效率的提升，從而使得整個(gè)行政事業(yè)單位的工作效率得到提高。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)所存在的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作落實(shí)不夠扎實(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作落實(shí)不夠扎實(shí)，主要是執(zhí)行的力度不夠。其中缺乏相應(yīng)的具體措施體制是原因之一，并且就算有了相應(yīng)的具體措施，無人進(jìn)行實(shí)施也是無濟(jì)于事。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制涉及到各個(gè)人員之間的利益，實(shí)行了貫徹的內(nèi)部控制措施會(huì)引起人員利益之間的沖突，使工作難以進(jìn)行下去。原因二是職業(yè)不明確，使得內(nèi)部控制工作無法落實(shí)下去，會(huì)計(jì)控制工作雖然有制定標(biāo)準(zhǔn)和工作范圍，但是在職責(zé)劃分上還不夠明確。在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部存在著職業(yè)不明且互相包庇狀態(tài)，由于缺乏對(duì)與內(nèi)部控制的相關(guān)的責(zé)任制度，從而沒有能夠?qū)τ嘘P(guān)責(zé)任進(jìn)行負(fù)責(zé)，這也對(duì)執(zhí)行人員素質(zhì)要有所要求，不可放縱違紀(jì)人員。最后的原因則是會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)管理標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督過于重視結(jié)果，而忽略了控制過程。在行政事業(yè)單位中的監(jiān)督措施沒有完善與明確，且監(jiān)督負(fù)責(zé)人可能缺乏專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致了監(jiān)督力度更加不足。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)缺乏創(chuàng)新

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位沒有帶來很大的壓力，因而行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在改革形式上沒有進(jìn)行創(chuàng)新的動(dòng)力。首先，受傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體制的影響，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體制沒有得到太大的改革創(chuàng)新，使之落后于社會(huì)發(fā)展中，在面對(duì)實(shí)際管理中存在著諸多問題，用傳統(tǒng)的方法難以解決所有的實(shí)際問題，是傳統(tǒng)的管理體制束縛了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系創(chuàng)新的動(dòng)力。其次，管理體系沒有整理好，會(huì)使會(huì)計(jì)控制體系也產(chǎn)生混亂現(xiàn)象。整個(gè)管理內(nèi)部體系沒有統(tǒng)一的適應(yīng)性和創(chuàng)新性，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系也是如此。行政事業(yè)單位也是由于沒有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因而缺乏對(duì)其自身的創(chuàng)新。多年來，隨著非會(huì)計(jì)專業(yè)人員逐漸增加，由于缺乏專業(yè)性知識(shí)，更是沒有對(duì)內(nèi)部管理控制沒有進(jìn)行創(chuàng)新的動(dòng)力，進(jìn)行改革還影響到工作人員的利益，這就更加導(dǎo)致了改革的停滯不前的現(xiàn)象，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系管理更加沒有創(chuàng)新動(dòng)力與支持。

3.預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)制度與會(huì)計(jì)控制體系不相符

在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)控制未能體現(xiàn)出它的作用，加上管理人員的忽視，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與其預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)制度不相適應(yīng)。會(huì)計(jì)控制體系中預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)是兩大重要的控制制度，其目的是為了降低成本提高利潤(rùn)，使企業(yè)在低風(fēng)險(xiǎn)中得到高利潤(rùn)。在內(nèi)部控制的預(yù)算工作中沒有根據(jù)實(shí)際需要來支出，預(yù)算部門為了顯示出成績(jī)來應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，為了展現(xiàn)出好的成績(jī)而使用虛假預(yù)算信息來上報(bào)，造成了不切實(shí)際的預(yù)算工作。由于沒有競(jìng)爭(zhēng)力的影響，行政事業(yè)單位的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)警惕性小，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制沒有進(jìn)行很好的管理控制，因此風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制就沒有有效的建設(shè)與使用。很多時(shí)候行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門沒有根據(jù)自身部門的情況制定內(nèi)部控制體系，沒有從根本上解決自身出現(xiàn)的預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)情況，因而沒有通過全面考慮所制定的預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)控制體系就難以得到有效的實(shí)施。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.會(huì)計(jì)控制工作的意識(shí)需加強(qiáng)

根據(jù)所建設(shè)的工作情況，所有工作的前提就是要加強(qiáng)工作人員的工作意識(shí)，以此作為工作的第一首要途徑。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制工作人員的工作意識(shí)，一方面為了讓工作人員對(duì)所需要做的工作有一個(gè)全面的了解，從而對(duì)建設(shè)會(huì)計(jì)控制體系的工作能夠更科學(xué)的進(jìn)行；另一方面通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的意識(shí)，在工作中可以互相團(tuán)結(jié)，對(duì)于控制體系建設(shè)的工作的實(shí)施有很好的推進(jìn)作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的工作意識(shí)可以通過課堂講座來傳授知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，積極利用各種方式宣傳相關(guān)建設(shè)會(huì)計(jì)控制體系的知識(shí)，可以進(jìn)行培訓(xùn)等多種形式加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作的知識(shí)的了解。

2.完善相應(yīng)的控制制度

建設(shè)會(huì)計(jì)控制體系的關(guān)鍵就是通過完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系。會(huì)計(jì)控制制度主要包括三部分：第一部分為責(zé)任制度，對(duì)工作的責(zé)任有一個(gè)明確合理的劃分，相應(yīng)的責(zé)任有著相應(yīng)的權(quán)利分布，工作人員對(duì)所擔(dān)任的工作應(yīng)該有負(fù)責(zé)的態(tài)度，工作中的各個(gè)方面都應(yīng)該有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人；第二部分為監(jiān)督制度，不僅需要對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督進(jìn)程，還需要對(duì)各級(jí)各個(gè)層次的工作人員都有一個(gè)監(jiān)督制度，監(jiān)督工作是否以此進(jìn)行，監(jiān)督工作人員是否按照規(guī)定進(jìn)行工作，還包括了對(duì)資金的監(jiān)督，監(jiān)督資金的流動(dòng)方向，是否存在風(fēng)險(xiǎn)，完善監(jiān)督制度使工作更有效的進(jìn)行；第三部分為預(yù)算制度，預(yù)算關(guān)乎到整個(gè)會(huì)計(jì)工作的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)，預(yù)算的超出與不合理使用，都使工作受到影響，通過預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算有一個(gè)控制管理使資金在整個(gè)工作中有一個(gè)最有效的使用。

3.貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)控制工作

制定好會(huì)計(jì)控制制度之后，就需要嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)。這就需要加大落實(shí)工作的力度，會(huì)計(jì)工作人員需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格核對(duì)與審核，時(shí)刻對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解掌握，有效的控制內(nèi)部財(cái)務(wù)，避免不必要的資金流動(dòng)支出，提高工作的執(zhí)勤效率。對(duì)于會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)容，需要對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，提高每個(gè)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的認(rèn)識(shí)，提高工作人員的專業(yè)知識(shí)，根據(jù)工作內(nèi)容和單位財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)。確定控制工作的范圍，通過控制頻率對(duì)工作范圍有一個(gè)控制，總結(jié)完善會(huì)計(jì)控制體系。

五、總結(jié)

我國(guó)行政事業(yè)單位在現(xiàn)代背景發(fā)現(xiàn)下，應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)自身控制體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系有進(jìn)一步的完善提高，通過會(huì)計(jì)控制管理工作，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中避免不必要的浪費(fèi)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)社會(huì)科學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)步，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)應(yīng)該成為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部改革的重要項(xiàng)目。

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