淺析建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策

楊岳良

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間競爭越發(fā)激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須適應外部環(huán)境變化，改善自身經(jīng)營管理，提高企業(yè)的核心競爭力。在企業(yè)經(jīng)營管理中，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。加強資金管理，不但能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量，同時也能為企業(yè)發(fā)展提供資金保障。建筑企業(yè)與其他行業(yè)相比，具有較大差異，這就決定了建筑企業(yè)資金管理有其特殊性。首先，建筑企業(yè)應當結(jié)合實際情況出發(fā)，全面梳理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，規(guī)范資金管理。其次，加強企業(yè)各級領(lǐng)導層對資金管理工作的重視，樹立現(xiàn)代化的資金管理意識，積極營造資金管理的良好氛圍，同時加強財務(wù)部門對資金管理的監(jiān)督。再次，建筑企業(yè)在施工過程中按照合同的約定，積極做好工程進度款的申請工作，及時與監(jiān)理單位進行工程量核對，調(diào)整預算的報出并及時簽字確認，做好應收款項的催收。加強合同管理，合理安排資金使用，保證生產(chǎn)有序進行。最后，要做到對資金管理事前計劃、事中控制、事后分析的全程監(jiān)督。企業(yè)應充分了解市場變化并結(jié)合自身實際情況，通過一系列有效的手段，強化企業(yè)資金管理，從而保證企業(yè)資金安全、完整，同時使企業(yè)成本費用降低，提高經(jīng)濟效益。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；資金管理；問題；對策

一、加強建筑施工企業(yè)資金管理的意義

1.加強資金管理可以有效防止舞弊發(fā)生

很多施工企業(yè)自身的資金管理基礎(chǔ)薄弱，資金審核不嚴格，造成企業(yè)領(lǐng)導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展。舞弊事件不僅會破壞企業(yè)的外在形象，還會影響到企業(yè)的凝聚力，降低員工對企業(yè)的信任。因此，企業(yè)不僅要制定嚴格的資金管理制度，保證資金的收入、支出合法合理，還要建立資金業(yè)務(wù)崗位責任制，明確職責權(quán)限，確保辦理業(yè)務(wù)不相容崗位的分離、制約和監(jiān)督。除此之外，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段設(shè)置必要的監(jiān)督程序，對大額的資金使用要實行領(lǐng)導班子集體決策和聯(lián)簽制度。通過以上三點措施來加強建筑企業(yè)的資金管理，能夠有效保證企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，預防資金管理過程中舞弊行為的發(fā)生。有助于樹立良好的企業(yè)形象，進而增強企業(yè)市場競爭力。

2.加強資金管理可以提高經(jīng)濟效益

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理中起到了非常重要的作用。建筑企業(yè)的資金來源有限，資金管理模式簡單，使用效率低下。要結(jié)合企業(yè)的實際情況，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，降低企業(yè)成本費用，積極組織投入，努力節(jié)約開支。

合理確定固定資金需要量，充分挖掘生產(chǎn)設(shè)備潛力，提高固定資產(chǎn)的利用效率。有效地使用固定資金，促進企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營管理。在不損害企業(yè)形象的前提下，充分利用商業(yè)信用形式籌措資金。合理、有效地利用財務(wù)杠桿作用，進行負債融資。通過一系列精細化的資金管理，在滿足企業(yè)資金需求的同時，合理確定資金需用量，使用低成本的資金籌措方式，降低企業(yè)融資費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、建筑企業(yè)資金管理中存在的問題

1.建筑企業(yè)墊資承包工程占用大量資金

墊資承包施工已經(jīng)成為我國建筑市場普遍存在的現(xiàn)象，且該現(xiàn)象在整個建筑行業(yè)中日趨嚴重。在激烈的市場競爭中，為了能承攬到建設(shè)項目，施工企業(yè)往往壓低自己的中標價格和承包條件，如在合同中約定“承包人報送的月進度款申請表經(jīng)發(fā)包人審核確認后，于次月支付確認工作量的80%”，這樣實際上造成承包人在工程建設(shè)過程中，要對已經(jīng)完成工作量的20%部分進行墊資。墊資施工使建設(shè)單位的資金缺口直接轉(zhuǎn)嫁到了施工企業(yè)，如果該部分墊付資金比例過高及承諾的墊資期間過長，會造成施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。由于建筑企業(yè)信貸能力有限，如果建設(shè)單位的工程款不能及時撥付，建筑企業(yè)無法及時補充營運資金，甚至不能支付給材料供應商、專業(yè)分包等相關(guān)單位款項，企業(yè)可能會面臨訴訟的風險，甚至影響建筑企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

2.資金分散，使用效率低下

建筑產(chǎn)品具有體積龐大、復雜多樣、整體難分、不易移動等特點，產(chǎn)品的特點決定了建筑企業(yè)項目分支機構(gòu)遍布全國各地。建筑企業(yè)在項目中標后，一般采用項目經(jīng)理部管理模式，這樣的經(jīng)營模式造成企業(yè)的各個分支機構(gòu)分別開立銀行賬戶，對所管理的工程進行項目部資金管理。由于各個項目部內(nèi)部都有自身的資金管理制度，很難進行資金的協(xié)調(diào)。項目部資金的使用和管理各自為政，缺乏總體的使用規(guī)劃。這導致有的項目部資金大量閑置，有的項目部急需資金卻籌集不到資金。急需資金的項目部無法按期支付相關(guān)款項，最終導致工程進度放緩、甚至停工，使得成本額外增加。從企業(yè)總體看來，各項目部難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)資金使用，使得資金使用效率低下。

3.資金回收期延長，增加企業(yè)風險

工程項目施工周期長，工程款需要分期、分部位來確認，并按合同進行工程款的支付。施工企業(yè)根據(jù)有關(guān)工程款申報制度的要求，及時進行工程款申報，確保工程款及足額支付，保障工程順利實施。在工程建設(shè)期間，建設(shè)單位經(jīng)營管理不善，建設(shè)資金難以籌集到位，將可能致使工程施工企業(yè)的工程款項難以收回，使公司的應收賬款形成呆賬壞賬。造成施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴重的使企業(yè)經(jīng)營因此陷入困境。既影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，也危及到企業(yè)的生存和發(fā)展。

4.預算資金管理缺乏合理性

預算資金管理要求從企業(yè)的整體利益出發(fā)，各個職能部門進行密切地配合。各部門應當建立統(tǒng)一領(lǐng)導、相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌兼顧，做好資金預算管理工作。然而實際工作中企業(yè)的預算資金管理缺乏合理性。首先，由于企業(yè)對資金預算管理的認識存在不足，企業(yè)內(nèi)其他部門參與預算編制的程度不高，許多企業(yè)只有財務(wù)部的人員參與資金預算的編制過程中，造成資金預算的合理性欠缺，使其在執(zhí)行過程中受到一定的阻力。其次，雖然有些企業(yè)開展了全員資金預算管理，但缺乏對企業(yè)自身的全面了解，沒有將企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動和資金預算管理有效結(jié)合起來，導致預算與實際偏差較大。再者編制數(shù)據(jù)時以歷史指標居多，缺乏對未來資金數(shù)據(jù)的預測。最后企業(yè)預算資金管理的編制方法多是采用財務(wù)核算的方式，僅是數(shù)據(jù)的匯總，缺少對未來管理的指導意義。

5.企業(yè)資金管理制度不完善

由于建筑企業(yè)缺乏資金和人員，導致職工沒有明確的職責權(quán)限以及沒有實行職務(wù)分離，就無法形成有效的制衡機制；沒有明確企業(yè)管理部門和人員各自的職能和責任，造成執(zhí)行力低下，部門之間互相扯皮、推諉責任，嚴重影響了工作效率。建設(shè)項目從開工建設(shè)，經(jīng)歷基礎(chǔ)處理、主體結(jié)構(gòu)、二次結(jié)構(gòu)、裝修、竣工驗收、項目交付使用，直到質(zhì)保期滿及質(zhì)保金支付完畢，是一個長期復雜的過程。很多建筑企業(yè)資金管理制度沒有覆蓋企業(yè)的所有部門及環(huán)節(jié)，沒有滲透到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，導致了過程控制的缺失、內(nèi)部監(jiān)督制度形同虛設(shè)等問題。因此，加強其貨幣資金內(nèi)部控制，保證資金的安全穩(wěn)定，有利于工程項目建設(shè)施工順利進行。健全的資金管理制度可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

三、加強建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，規(guī)范資金管理

建立完善的內(nèi)控制度，結(jié)合企業(yè)實際情況出發(fā)，全面梳理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。推行全面管理，全員參與，明確相關(guān)部門和人員的職責和權(quán)限，建立相互牽制、相互制約的內(nèi)控制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)以往的資金管理經(jīng)驗，借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)資金管理方式，以企業(yè)實際情況出發(fā)，按照企業(yè)內(nèi)部控制管理制度要求，建立完善的資金管理制度，只有在制度的規(guī)范性和約束性作用下，才能保證資金管理有效性。

例如，某建筑企業(yè)安置房項目部付款審批流程如下：首先，小市政專業(yè)分包于每月28日向項目部提出工程款支付申請，申報2015年1月28日工程款，填寫的《工程款支付申請表》實際完成工作量1700784元，安全文明措施費278871元。預算部門根據(jù)小市政的申請，審核工作量并根據(jù)合同要求核定付款金額。其次，項目經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)情況審批付款計劃，因為小市政工程施工前期資金應足額保證。財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該安置房項目部的回款情況和公司資金的總體安排進行審批。最后，總經(jīng)理進行審批后，通知財務(wù)部門進行付款，實際付款審核批準工程款1700784元，安全文明施工費278871元。通過嚴謹?shù)母犊顚徟鞒?，實現(xiàn)對資金使用的過程控制和監(jiān)督。

2.提升企業(yè)資金管理意識，加強財務(wù)監(jiān)督

強化企業(yè)管理層的資金管理意識是做好資金管理工作的重要前提。首先，企業(yè)的各級領(lǐng)導層對資金管理工作要加強重視，樹立現(xiàn)代化的資金管理意識，積極營造資金管理的良好氛圍。要在企業(yè)內(nèi)部上下做好資金管理的宣傳教育工作，使資金管理的意識深入人心。其次，要加強企業(yè)領(lǐng)導對相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學習，提高其法制觀念。對各級管理人員進行相關(guān)內(nèi)控制度和資金使用規(guī)范的培訓，提高其整體業(yè)務(wù)管理水平，為規(guī)范資金管理工作的有效進行提供有力保證。同時，加強對企業(yè)財務(wù)人員的培訓力度，不斷優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)、拓寬了眼界和視野，使其成為既懂企業(yè)管理、又懂業(yè)務(wù)的復合型人才。最后，企業(yè)財務(wù)部門要實時監(jiān)控資金管理制度在實際運行中存在的問題，及時報告并修改，確保制度順利運行。

3.做好工程量的及時確認，加強工程款的催收

首先，建筑企業(yè)在施工過程中按照合同的約定工期，保質(zhì)保量組織施工管理，積極做好工程進度款的申請工作，及時與監(jiān)理單位進行工程量核對，調(diào)整預算的報出并及時簽字確認工作，為建設(shè)方按時付款提供準確依據(jù)。其次，要加快已經(jīng)竣工項目的財務(wù)決算工作，并及時簽字確認，為工程尾款和各項保證金的回收做好準備。再次，施工項目在竣工后應積極做好項目移交驗收工作，做好施工項目的保修工作。搜集建設(shè)方有關(guān)財務(wù)狀況的信息，防止因建設(shè)方財務(wù)狀況惡化導致應收賬款的壞賬對施工企業(yè)造成損失。施工企業(yè)應針對逾期未收回的應收賬款，按其性質(zhì)進行分類，屬于惡意不還的應收賬款及時采取法律手段進行處理，屬于臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還導致逾期的應收賬款，經(jīng)公司討論同意可以適當延長付款時間，但要及時關(guān)注建設(shè)單位的財務(wù)狀況。通過及時收款，能夠保證企業(yè)充裕的資金來源，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速發(fā)展。

4.加強合同管理，合理安排資金使用，保證生產(chǎn)有序進行

施工企業(yè)收到中標通知書后，按照招標文件和中標人的投標文件簽訂書面合同。在簽訂施工合同前，施工企業(yè)要仔細研究合同條款，結(jié)合項目特點和自身實際情況，充分估計在建造中可能出現(xiàn)的問題，并提出解決的方案。相關(guān)合同條款用詞要準確，發(fā)包人和承包人的權(quán)利、義務(wù)要清晰明確，不要因為合同內(nèi)容的不充分和編寫者的疏忽而使合同條款留下漏洞，給合同履行帶來困難，使施工單位合法權(quán)益遭受損失。如簽訂合同時經(jīng)過審核程序：由承辦人填寫《合同聯(lián)審單》，承辦人部門負責人簽署意見—項目經(jīng)理審核意見—法務(wù)審核意見—財務(wù)經(jīng)理審核意見—總經(jīng)理審核意見。經(jīng)此流程確定的合同為最終版本。除有特殊情況，由合同審核人員及法務(wù)同意且經(jīng)領(lǐng)導批示，否則不得變更。為保證合同目標的實現(xiàn)，在合同實施過程中對合同進行實時監(jiān)控，規(guī)范合同付款流程，根據(jù)資金計劃管理，可以合理的安排資金使用。

5.建筑企業(yè)實施資金集中管理，可以提高資金使用效率

施工企業(yè)實行資金集中管理，是要將各項目部獨立工程資金收付款審批權(quán)集中，改由總部直接控制。利用網(wǎng)上銀行和電子支付等手段，實現(xiàn)資金集中統(tǒng)一收付。具體流程：各項目部工程收款分別存入總公司指定銀行賬戶，各項目部結(jié)合本項目收款盈余資金情況，按照合同相關(guān)條款通過“資金計劃審批表”上報資金使用計劃。運用資金計劃統(tǒng)一付款的優(yōu)點很好的解決了建筑業(yè)營改增后增值稅四流合一的要求即：發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流統(tǒng)一相對應。實現(xiàn)資金流動的均衡性和有效性，調(diào)節(jié)內(nèi)部余缺，提高資金的使用效率，保障資金使用的安全性。

6.拓寬資金來源，助力企業(yè)發(fā)展

資金短缺始終是困擾企業(yè)長期發(fā)展的重要問題。首先，銀行貸款使資金來源主要途徑之一。建筑施工企業(yè)要與銀行進行充分的信息溝通，不斷加強的合作，并在日常工作中加強貸款管理，及時償還到期貸款，保持良好的融資信譽，爭取銀行更高的授信額度。其次，做好在施項目進度款的清收，加強對已竣工項目工程款的催收工作。再次，企業(yè)不僅可以向融資租賃公司租入固定資產(chǎn)，以分期支付租金的方式解決資金不足的問題，而且可以改變經(jīng)營理念，采取以租代購的方式組織生產(chǎn)，走企業(yè)輕資產(chǎn)發(fā)展的道路。最后，運用保函保證書的形式對承建方的責任提供保證，可以開具投標保函、預付款保函、履約保函、保修保函等形式的保函替代資金保證金，減少由于繳納現(xiàn)金保證金引起的長時間資金占用；與繳納現(xiàn)金保證金相比，可以使有限的資金得到優(yōu)化配置。最后，企業(yè)運用各種金融工具，盤活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)運營質(zhì)量。

7.完善企業(yè)資金管理的監(jiān)督

完善對企業(yè)資金管理的監(jiān)督，要做到對資金管理事前計劃、事中控制、事后分析的全程監(jiān)督。首先，要做好對企業(yè)資金預算編制的監(jiān)督，預算編制方案是真實反映建筑施工企業(yè)實際情況的，對實際工作具有指導意義，應避免預算誤差過大。其次，要加強對資金流向的監(jiān)督，及時獲得實際狀況的信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，采取措施。最后，在完善企業(yè)資金管理監(jiān)督中，內(nèi)部審計起著重要的作用。因此，要健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，樹立審計在企業(yè)中的地位，真正發(fā)揮審計在監(jiān)督上的重要作用。

綜上所述，當前企業(yè)面臨激烈的市場競爭壓力，要想站穩(wěn)腳跟且贏得穩(wěn)健發(fā)展，就必須要加強資金管理。企業(yè)資金管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，事關(guān)企業(yè)的發(fā)展命脈。因此，建筑企業(yè)通過加強制度的建設(shè)，加強預算、監(jiān)管等工作，能夠有效保證企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，解決資金管理的問題，提高資金使用效率，最終獲得經(jīng)濟效益。

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