現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制分析

張玉梅

簡(jiǎn)言之，稅收籌劃就是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，事先進(jìn)行合理籌劃，利用一些優(yōu)惠政策和可選擇的條款的優(yōu)勢(shì)，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種行為。稅收籌劃的核心目標(biāo)就是減輕稅賦，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化?？茖W(xué)合法的稅收籌劃能給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)效益，但是受到政策、市場(chǎng)環(huán)境等客觀因素以及企業(yè)主觀因素的影響，稅收籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果不加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，盲目設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，將使企業(yè)得不償失，甚至陷入違法的禁區(qū)，極大影響企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，稅收政策不斷細(xì)化完善，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從多個(gè)層面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是按照稅收法律法規(guī)而制定的，因此稅收籌劃方案要隨著稅收政策的改變而改變。一旦稅收籌劃方案滯后于稅收法律法規(guī)，忽視了一些現(xiàn)行稅法條款，企業(yè)的稅收籌劃將面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的不斷調(diào)整是必然的，特別是在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會(huì)形勢(shì)下，稅收政策的調(diào)整越來(lái)越頻繁。一方面，稅收政策總歸是一種理論化的設(shè)計(jì)，具有普適性的特點(diǎn)，而現(xiàn)實(shí)情況往往比較復(fù)雜，稅收政策也需要不斷完善已達(dá)到更佳的實(shí)施效果。另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷深入發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化發(fā)展速度加快，稅收政策需要不斷調(diào)整以適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展。

（二）違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)

稅法籌劃是想借助可選擇性條款和優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)，如果違反了相關(guān)法律條款或者通過(guò)違法的形式進(jìn)行稅收籌劃會(huì)引發(fā)很嚴(yán)重的后果，對(duì)公司的聲譽(yù)和收益造成影響。這種風(fēng)險(xiǎn)，很多情況下來(lái)自于稅收籌劃人員缺乏優(yōu)秀的法律素養(yǎng)，在不知情的情況下形成違法行為。但也不排除有些納稅人為了擴(kuò)大效益而劍走偏鋒，故意偷稅、漏稅、偷稅。違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)很常見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展危害很大，企業(yè)必須對(duì)這一方面加強(qiáng)監(jiān)督，有效防范這一風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，籌劃人首先要遵守法律法規(guī)，其次還要達(dá)到節(jié)稅的目的，這就給籌劃人提出了較高的要求。但是有些稅收籌劃人卻不具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光和全局意識(shí)，對(duì)稅收政策的調(diào)整方向不夠敏感，沒(méi)有準(zhǔn)確把握企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，稅收籌劃方案不夠科學(xué)合理；或者稅收籌劃方案存在結(jié)構(gòu)性失誤，一味想減輕單個(gè)稅種的稅負(fù)，沒(méi)有從整體稅務(wù)支出數(shù)據(jù)來(lái)分析，整體納稅額沒(méi)有達(dá)到理想的減負(fù)效果。甚至使得稅收籌劃成本要高于減輕的稅負(fù)額，稅收籌劃沒(méi)有取得任何經(jīng)濟(jì)實(shí)效。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變的風(fēng)險(xiǎn)

納稅不是一項(xiàng)孤立的活動(dòng)，而是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)，稅收籌劃就是根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而展開(kāi)。所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境越復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍越廣的企業(yè)，面臨著更多樣的風(fēng)險(xiǎn)，這也就間接加大了稅收籌劃的難度。即使企業(yè)已經(jīng)建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在某些特殊情況下還是難以承受住政策改變或者整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利的風(fēng)險(xiǎn)，一些突發(fā)因素會(huì)給企業(yè)造成很大的影響。由此，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素也增加，影響稅收籌劃方案的實(shí)施效果。

（五）征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)

征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)指的是納稅人和稅務(wù)部門對(duì)稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容的理解差異而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃本身是一個(gè)合法行為，但是如果稅務(wù)部門沒(méi)有介入到稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，納稅人和征稅人很容易出現(xiàn)認(rèn)定偏差的情況，存在將稅收籌劃方案被認(rèn)定為避稅、或者偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)中，這種風(fēng)險(xiǎn)很容易發(fā)生，征納雙方所處的位置有很大差異，這種認(rèn)定差異也比較常見(jiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策

（一）加強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系，了解政策動(dòng)向

加強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常有利，可以促進(jìn)稅收籌劃更加科學(xué)合理。通過(guò)和稅務(wù)部門的交流，企業(yè)能更及時(shí)獲知稅收政策的調(diào)整方向，在制定稅收籌劃方案時(shí)把這些可能硬性因素考慮在內(nèi)，避免稅收籌劃觸碰到法律紅線。其次，企業(yè)可以更準(zhǔn)確了解到稅務(wù)部門對(duì)稅收籌劃方案的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，信息交換更加暢通，獲得稅務(wù)部門指導(dǎo)，增進(jìn)雙方的了解，減少稅收籌劃的認(rèn)定差異。另外，企業(yè)還可以給稅務(wù)部門留下良好的印象，讓稅務(wù)部門了解到企業(yè)的稅收籌劃是遵守法律法規(guī)的前提下展開(kāi)的，企業(yè)會(huì)積極履行納稅義務(wù)，提高企業(yè)信譽(yù)。除此之外，企業(yè)自身也要提高政策敏感度，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和形勢(shì)的分析進(jìn)行政策預(yù)估，不斷提高預(yù)判能力，有效規(guī)避政策因素和環(huán)境因素的不利影響。

（二）堅(jiān)決遵守法律法規(guī)，合法制定籌劃方案

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，有專門法律法規(guī)來(lái)保證納稅活動(dòng)的實(shí)施，違反相關(guān)稅法將會(huì)造成很嚴(yán)重的后果，企業(yè)的聲譽(yù)和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也會(huì)受到不同程度的牽連。因此，納稅人必須要有法律意識(shí)，堅(jiān)決遵守國(guó)家法律。一方面，納稅人要提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，認(rèn)識(shí)到納稅的必要性，同時(shí)認(rèn)識(shí)到違法稅法要承擔(dān)的嚴(yán)重后果。另一方面，稅收籌劃方案的制定者必須要努力學(xué)習(xí)并掌握稅收相關(guān)的法律法規(guī)，在稅收籌劃中首要考慮是否違反了這些法律條款。稅收法律的體系大、數(shù)量多，并且還在隨著時(shí)代的變化而不斷調(diào)整和完善，因此，為了給稅收籌劃提供便利，企業(yè)可以根據(jù)自身需要打造一個(gè)稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，把那些常用到的、存在疑問(wèn)的法律條款重點(diǎn)納入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，及時(shí)把最新法律條款更新到數(shù)據(jù)庫(kù)中。

（三）加強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)能力建設(shè)

稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著稅收減負(fù)的效果，他們是籌劃方案的制定者和實(shí)施者，如果缺乏專業(yè)素養(yǎng)，很容易造成稅收籌劃違法或者稅收籌劃經(jīng)濟(jì)價(jià)值低的結(jié)果。因此，企業(yè)要對(duì)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)，籌劃人員也要具備更高的思想認(rèn)識(shí)，全面提高專業(yè)素質(zhì)。籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的提高可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，籌劃人員必須要學(xué)習(xí)并掌握相關(guān)的法律法規(guī)，一個(gè)可行的籌劃方案必須是合法的，重視每個(gè)法律細(xì)節(jié)的處理。第二，籌劃人員必須提高稅收籌劃的專業(yè)能力，制定籌劃方案時(shí)要有大局意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，提高在專業(yè)領(lǐng)域的敏感度，及時(shí)更新自己的專業(yè)知識(shí)，提升執(zhí)行力和與稅務(wù)部門的溝通能力。稅收籌劃者是企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)合法獲取最大經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵所在，加強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)能力是非常必要的。

（四）提高稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃本就是一個(gè)存在多樣風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，稍有不當(dāng)就容易引發(fā)更大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至觸碰到法律的紅線，必須要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),。企業(yè)在進(jìn)行一個(gè)稅收籌劃時(shí)，就可以借助大數(shù)據(jù)分析和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能及時(shí)發(fā)出預(yù)警。稅收籌劃容易受到社會(huì)大環(huán)境的左右，且受到的影響往往是不可逆轉(zhuǎn)的，這就需要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有多個(gè)組成部分，需要在收集信息的基礎(chǔ)上及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并且控制風(fēng)險(xiǎn)。所以在籌劃前要首先考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢(shì)，做好最充分的準(zhǔn)備，努力把風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。在籌劃過(guò)程中，要及時(shí)根據(jù)最新的數(shù)據(jù)報(bào)告進(jìn)行方案的調(diào)整，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以應(yīng)對(duì)不斷變化著的經(jīng)濟(jì)環(huán)境?；I劃實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)更應(yīng)該隨機(jī)應(yīng)變，在不改變方案整體布局的前提下對(duì)實(shí)施細(xì)節(jié)和具體措施進(jìn)行調(diào)整，使籌劃方案更加符合稅務(wù)部門的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，防止被認(rèn)定成避稅行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，進(jìn)行合理的稅收籌劃是企業(yè)在完成應(yīng)盡的稅收義務(wù)的基礎(chǔ)上提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，但是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍的擴(kuò)大，稅收籌劃的難度也在不斷增大，面臨更多不確定的因素。企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立起風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從而達(dá)到降低或者控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的效果。最重要的是，企業(yè)必須在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上籌劃納稅事項(xiàng)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。