探究集團公司財務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)部績效管理的相互關(guān)系

梁永強

財務(wù)管理以及內(nèi)部績效管理作為集團公司管理的重要組成內(nèi)容和管理抓手，加強對兩者關(guān)系的正確處理能夠提升集團公司的管理效率，提高經(jīng)營效果，為此，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不僅要完善財務(wù)預(yù)算管理體制，也要完善內(nèi)部績效考核體系，并將二者有機結(jié)合，全面提升集團公司的管理水平。

一、財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理對于集團公司發(fā)展的作用

（一）財務(wù)預(yù)算管理對于集團公司發(fā)展的作用

財務(wù)預(yù)算情況可以反映出集團公司在某段時間內(nèi)的經(jīng)營預(yù)期和效果偏差，是集團公司發(fā)展計劃的重要落地措施，所以有效的財務(wù)預(yù)算能夠保障發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行。結(jié)合集團公司的財務(wù)預(yù)算情況，可以預(yù)計即將面臨的風(fēng)險，可以結(jié)合集團公司的實際情況來制定預(yù)防措施，保證集團公司的正常運營。此外，集團公司可以結(jié)合財務(wù)預(yù)算報告來發(fā)現(xiàn)集團公司內(nèi)部在運營過程中存在的問題，提前預(yù)警，保障集團公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部績效管理對于集團公司發(fā)展的作用

內(nèi)部績效管理對于集團公司的發(fā)展也有著重要的作用，首先，有效的內(nèi)部績效管理具有良好的激勵作用，提升集團公司內(nèi)各分、子公司的運營效率，提高集團公司的整體經(jīng)營效果。其次，內(nèi)部績效管理能確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)，進而保障整體戰(zhàn)略的有效實施，最后，通過內(nèi)部績效管理可以為集團公司選拔出更加優(yōu)秀的人力資源，提升集團公司的核心競爭力。

二、財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理的關(guān)系

財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理相互作用，并非是獨立的兩個模塊，集團公司管理者只有充分認識到兩者間的關(guān)系，才能最大限度地發(fā)揮出兩者的作用，更加準確地作出決策。財務(wù)預(yù)算管理在績效管理中有著基礎(chǔ)性的作用，財務(wù)預(yù)算目標是各分子公司績效評價的重要指標，預(yù)算目標也是全員績效考核的主要參考依據(jù)。在進行內(nèi)部績效考核時，考核者需要對財務(wù)預(yù)算目標進行量化考核，然后才能進行準確地考核，發(fā)揮出績效考核的激勵作用。同時財務(wù)預(yù)算管理涉及多個管理部門和業(yè)務(wù)單元，通過實施有效的財務(wù)預(yù)算管理可以實現(xiàn)對集團公司內(nèi)各項經(jīng)營活動實時監(jiān)控，能夠有效反饋內(nèi)部績效情況。內(nèi)部績效管理也是財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，更好地實現(xiàn)集團公司的財務(wù)預(yù)算目標和發(fā)展目標。所以說，財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理是相互作用的，并非是互不干涉的獨立模塊。

三、當前財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理存在的問題

（一）集團公司管理層的思想認識不到位

不管是財務(wù)預(yù)算管理還是內(nèi)部績效管理，目前部分集團公司管理層都存在思想認識不足的問題，首先，部分管理層并未充分地認識到財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理兩者之間的關(guān)系，在實際中分割了兩者的聯(lián)系，認為兩者是兩個各不干涉的管理內(nèi)容，在頂層設(shè)計中將預(yù)算管理和績效考核分割為不同部門管控，難以有效的將二者進行結(jié)合。

（二）集團公司基礎(chǔ)工作不到位，對下定位不清晰

集團公司發(fā)展中存在自身戰(zhàn)略不明確，左右搖擺，導(dǎo)致對下屬分子公司定位不清晰，無法準確界定分子公司在集團公司內(nèi)的分工，致使績效考核政策變化頻繁，績效考核難以起到相應(yīng)的作用，個別集團公司因核算體系不健全，上下核算口徑不同等，核算不能真實反映集團公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，人為扭曲了財務(wù)信息，致使預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理缺乏準確真實的實施基礎(chǔ)。

（三）員工目標、分子公司目標和集團公司目標三者未能保持有效統(tǒng)一

績效管理中未提高個人的能力素質(zhì)，員工訴求未得到滿足，往往導(dǎo)致預(yù)算松弛，績效管理難以實施；分子公司以預(yù)算目標取代集團公司的戰(zhàn)略目標執(zhí)行，目標倒置，致使分子公司更加熱衷于實現(xiàn)預(yù)算目標，而忽視了集團公司的長期目標實現(xiàn)，上述三者未保持有機結(jié)合統(tǒng)一，使得預(yù)算管理和績效管理無法有效實現(xiàn)集團公司整體目標。

（四）財務(wù)預(yù)算管理和績效管理體系設(shè)計不夠科學(xué)合理

不管是財務(wù)預(yù)算管理還是內(nèi)部績效管理都對于集團公司管理者的專業(yè)性有著很高的要求，財務(wù)預(yù)算管理不僅需要具備較高的財務(wù)知識，需要對下屬分子公司的經(jīng)營情況有較好的洞察能力，還需要有組織管理和建模統(tǒng)籌管理的能力，而內(nèi)部績效管理則需要具備較高的組織管理和HR知識，并且能對癥下方，做好考核的激勵導(dǎo)向作用，所以基于財務(wù)預(yù)算管理下的內(nèi)部績效管理工作對于管理者的專業(yè)要求更是非常高，但是目前大部分的預(yù)算管理中的績效管理人員的專業(yè)性不高，以致于財務(wù)管理中的績效管理辦法不夠科學(xué)。

（五）績效考核執(zhí)行不嚴肅，預(yù)算管理流于形式

內(nèi)部績效管理結(jié)果中常常以客觀因素等各種理由，將責(zé)任制考核結(jié)果平均主義化，導(dǎo)致內(nèi)部績效考核喪失了考核應(yīng)有的效果，考核執(zhí)行過程不嚴肅，最終績效考核淪為考核形式工具，致使預(yù)算管理難以引起下屬單位的重視，預(yù)算管理流于形式。

（六）集團公司信息化管理手段滯后

目前大部分集團公司財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理手段比較單一，缺乏信息技術(shù)手段的支持，管理效率不高，也無法建立多維度、多形式的立體管理體系，不能滿足集團公司化管理的需求。

四、完善集團公司財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理的措施

（一）提高集團公司的思想意識

集團公司應(yīng)當不斷完善財務(wù)預(yù)算管理以及內(nèi)部績效管理，充分發(fā)揮出兩者的積極作用，不斷地提高思想認識，保證從上至下都能夠正確地認識到財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效的作用，注重財務(wù)預(yù)算工作以及內(nèi)部績效管理工作的開展。

（二）提升集團公司各項基礎(chǔ)管理工作，加強財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理結(jié)合

在經(jīng)營過程中，集團公司要努力提升自身的基礎(chǔ)管理工作，明確發(fā)展戰(zhàn)略并進行有效分解，集團層面應(yīng)明確部門職責(zé)，加強各項工作的提前謀劃和實施，利用財務(wù)共享中心等，加快建設(shè)統(tǒng)一財務(wù)核算管理體系，確保核算真實準確，口徑一致，認真研究集團內(nèi)各成員單位的發(fā)展定位和作用，進而科學(xué)有效的實施績效考核體系，并將財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理有機結(jié)合，進而確保預(yù)算管理發(fā)揮管理的龍頭作用。

（三）制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理目標，強化員工、下屬分子公司對集團公司戰(zhàn)略目標的認同感

集團公司要認真研究戰(zhàn)略發(fā)展和實施機制，加強與員工、下屬分子公司的溝通交流，合理兼顧員工、下屬分子公司的利益，制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理目標，利用多平臺、多渠道向員工、下屬分子公司宣貫集團公司的發(fā)展目標，增強員工的歸屬感和責(zé)任感，強化下屬分子公司對集團戰(zhàn)略目標的認同感，確保財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理的有效實施，滿足集團公司發(fā)展的需要。

（四）因時因勢完善財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理體系的設(shè)計

集團公司要提升管理人員綜合素質(zhì)和管理水平，要針對不同的分子公司，根據(jù)其定位、業(yè)務(wù)、規(guī)模、管理能力等不同，采用諸如平衡記分卡等現(xiàn)代化管理方法，科學(xué)合理的設(shè)計財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理目標和管理辦法，確保財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理體系的有效性。

（五）高度重視財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理

集團公司績效考核要有效結(jié)合預(yù)算目標，避免信息不準確、不對稱造成績效考核結(jié)果缺乏可信度，減少績效考核環(huán)節(jié)隨意性，做到公平、公正，并將績效考核結(jié)果與績效工資、獎金掛鉤，與培訓(xùn)教育、個人發(fā)展計劃相聯(lián)系，與人員晉升相關(guān)聯(lián)，在實施中也要防止發(fā)生預(yù)算執(zhí)行者和被考核者發(fā)生錯位的情形，維護預(yù)算管理的權(quán)威性和有效性。

（六）加快推進信息化建設(shè)，提升管理效率和效果

集團公司要在財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理方面加快信息技術(shù)手段的建設(shè)支持，建立多維度、多形式的立體管理體系，逐步解放管理人員的雙手和大腦，使其有更多的精力投入到風(fēng)險管控和目標的實現(xiàn)等方面，最終實現(xiàn)集團公司的整體發(fā)展目標。

總而言之，集團公司的財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理是相互聯(lián)系的，集團公司在開展財務(wù)預(yù)算管理，必須要將內(nèi)部績效管理貫穿在整個預(yù)算管理過程中，從而更好地保證預(yù)算管理工作的重視程度，激發(fā)員工工作熱情，提高下屬分子公司的效率和效果，其次還可以借助績效考核管理來加強對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，更好地保證集團公司財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)，使得集團公司能夠獲取最大的經(jīng)營效益。