擰緊責任鏈條：規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序

話題嘉賓

付伯穎：東北財經大學財政稅務學院教授，碩士生導師，曾在荷蘭蒂爾堡大學和加拿大多倫多大學作訪問學者，并赴澳大利亞、法國等大學進行學術交流和講學，主要研究領域為稅收理論與政策、外國稅收制度

席衛(wèi)群：江西財經大學財稅與公共管理學院教授、博士生導師，現(xiàn)為江西財經大學財稅研究中心副主任，江西省稅務學會、江西省地方稅務研究會、江西省國際稅收研究會理事，《贛江財稅論壇》主編等，研究方向為稅收理論與政策

徐志：浙江大學經濟學院副教授、碩士生導師，公共經濟與財政研究所副所長，兼任浙江省預算會計學會理事、浙江省行政事業(yè)財務研究會常務理事、杭州市稅務學會常務理事，研究方向為稅收理論與制度、政府預算管理

梁紅梅：西北師范大學經濟學院教授，碩士研究生導師，甘肅省“555創(chuàng)新人才工程”，全國財政學教學研究會理事，西北師范大學學術委員會委員

主持人

王光?。骸敦斦O(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

近年來，我國影視行業(yè)迅猛發(fā)展，呈現(xiàn)出一片繁榮的勢頭。然而，天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅款等行業(yè)亂象的暴露，又使之一時間成為眾矢之的，影視行業(yè)納稅問題引發(fā)社會廣泛關注。

針對近期稅務機關查處的影視行業(yè)高收入從業(yè)人員偷逃稅等問題，10月2日，國家稅務總局印發(fā)《關于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關工作的通知》（簡稱《通知》），要求各級稅務機關深刻領會、準確把握中央宣傳部等五部門對影視行業(yè)有關問題開展治理的要求，認真做好影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作。充分考慮影視行業(yè)的特點，堅持穩(wěn)妥推進、分步實施的原則，切實糾正影視行業(yè)稅收方面存在的問題，增強影視從業(yè)人員依法納稅意識，進一步完善稅收管理措施。

《通知》明確，從2018年10月開始，到2019年7月底前結束，按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結完善等步驟，逐步推進規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。2019年7月底前，根據(jù)影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題，舉一反三，研究完善管理措施，并建立健全影視行業(yè)稅收管理的長效機制。同時，進一步健全稅務內控機制，有效防范和化解稅收執(zhí)法風險。

影視行業(yè)高投資、高回報的特征，吸引了大量資金涌入，與此同時，各地出臺的眾多稅收優(yōu)惠政策，讓影視行業(yè)刮起了所謂的“合理避稅”風潮，高收入從業(yè)人員偷逃稅問題愈演愈烈。我國影視行業(yè)存在哪些稅收亂象？規(guī)范稅收秩序有何意義？影視行業(yè)稅收征管存在哪些特征和難點？如何強化影視行業(yè)稅收征管剛性？本期監(jiān)督沙龍聚焦影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范問題，圍繞相關話題展開探討。

透視影視行業(yè)稅收亂象

主持人：近期影視行業(yè)高收入從業(yè)人員“陰陽合同”、偷逃稅款等問題引發(fā)全社會廣泛關注。您認為我國影視行業(yè)存在哪些稅收亂象？久積沉疴的根源是什么？

付伯穎：稅收是國家治理的重要財力保障，也是完善現(xiàn)代市場體系，促進社會公平正義的重要手段。然而，長期以來，由于主觀和客觀原因，基于利益驅動的基本動機，影視行業(yè)千方百計利用各種方式進行避稅，避稅方式名目繁多。從總體看，影視行業(yè)避稅方式主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，通過成立個人工作室降低稅負。在我國，很多演藝界名人通常采取創(chuàng)建個人投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或個體工商業(yè)戶等法律形式創(chuàng)建藝人工作室，從而使其成為規(guī)避高額個人所得稅的有效工具。

按照我國稅法規(guī)定，演藝人員取得收入應繳納個人所得稅，但應納稅額的計算卻根據(jù)具體情況而有所不同。（1）如果藝人直接與影視公司簽訂雇傭合同從事演藝活動，則藝人取得的收入按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，除享受基本扣除外，沒有任何扣除，適用3%-45%的超額累進稅率；（2）如果藝人以自己名義與片方簽訂演藝合同取得收入，則屬于個人所得稅法中的“勞務報酬”所得，納稅時，按每次取得收入4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%的標準確定應納稅所得額，適用20%的稅率，對于應納稅所得額超過50000元的，采取加成征收，按40%的稅率征收。具體應納稅額為：勞務報酬×（1-20%）×40%-7000元=勞務報酬×32%-7000元；（3）如果演藝人員以工作室名義簽約，則工作室需要就其取得的收入申報繳納增值稅。從所得稅的層面看，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)均無需繳納企業(yè)所得稅，而是由藝人繳納個人所得稅，適用3%-35%的超額累進稅率。最高邊際稅率與“工資薪金所得”相差10%，同時，還可以對相關的成本費用進行扣除，從而縮小稅基，減少應納稅額。由此可見，藝人以何種名義取得報酬，直接影響其適用稅率和實際應納稅額。在實踐中，許多藝人往往通過其名下的多個公司，以理財或投資等名義將報酬在各個公司之間轉移，最終達到其稅負最低的目的。

第二，通過“包稅”條款進行避稅。所謂“包稅”是指在交易合同環(huán)節(jié)，締約雙方對交易行為應負擔的稅款進行書面約定，從而出現(xiàn)非納稅義務人負擔稅款繳納的情況。具體是指在成立自己工作室前，藝人仍選擇與影視公司簽約的傳統(tǒng)模式，但在合同中約定 “包稅”條款，即影視公司由代扣稅款改為代付稅款，從而表現(xiàn)為非納稅義務人影視公司承擔本應由藝人繳納的稅款，而藝人逃避稅款的情形。

第三，通過“陰陽合同”避稅。所謂“陰陽合同”即人們常說的“大小合同”，即合同當事人就同一事項訂立兩份以上內容不同的合同。其中一份可以向政府部門公開，稱之為“陽合同”；而另一份由合同簽訂雙方保存，不向外界提供，稱之為“陰合同”?！瓣柡贤币话憧梢杂糜谙蛘块T備案或在政府部門要求時提供，顯示其合法合規(guī)性。而“陰合同”則是各方真實意思的體現(xiàn)，通常是為了規(guī)避某些法規(guī)或政策限制。從稅法角度看，交易雙方簽訂“陰陽合同”屬于嚴重違反稅收管理規(guī)定的行為，屬于一般偷稅行為，需承擔相應的行政責任。包括補繳稅款、繳納滯納金和罰金。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人在賬簿上多列支出或不列、少列收入，進行虛假的納稅申報，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

影視界稅收亂象的根源既有納稅人的主觀原因，也有一定的客觀原因。從主觀原因看，納稅人無論是藝人個人還是影視公司，都出于自身利益的驅動，追求利益最大化。由于稅收強制無償?shù)幕咎卣?，往往對納稅人造成一定的負擔，因此，納稅人以各種方式籌劃避稅，從而實現(xiàn)其稅負最小化、利益最大化的目標。從客觀上講，主要體現(xiàn)為稅法和稅收政策本身存在一定問題，給納稅人避稅提供了可能。首先，我國個人所得稅一直以來實行分類課稅模式，納稅人同樣的收入，但如果類型不同，則稅負存在差異。其次，我國區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策存在漏洞。為了優(yōu)化資源配置，促進區(qū)域經濟發(fā)展，我國某些特定地區(qū)實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，比如，在這些區(qū)域注冊的企業(yè)可以享受如財政返還、減稅免稅等政策，即形成了所謂“稅收洼地”。因此，將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)也是影視行業(yè)避稅的重要途徑。此外，納稅人各種來源收入信息獲取不足，各部門之間缺乏有效的協(xié)調和溝通也為影視行業(yè)及藝人避稅提供了可行的空間。

徐志：影視企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員逃避納稅是我國當前影視行業(yè)存在的最主要的稅收亂象。其主要表現(xiàn)：一是利用假合同、拆分合同等隱瞞真實收入。二是利用注冊工作室隱匿個人報酬的真實性，規(guī)避個人所得稅。三是過度運用稅收優(yōu)惠。

影視行業(yè)稅收亂象的根源可以從征納雙方進行解釋。納稅意識薄弱，稅收遵從度低，財務制度不健全等是納稅人逃避繳納稅款的重要原因。從公共經濟學的成本收益原理分析，逃避納稅對于高收入從業(yè)人員而言是一種“正和博弈”，即收益大于成本。收益是指“天價片酬”，從2016年8月26日央視播出“天價片酬”專題新聞來看，一二線演員的片酬增長了近250%，甚至部分演員的片酬占到了電視劇全部成本的50%-80%。成本是指逃稅被發(fā)現(xiàn)后補繳的稅款、滯納金以及罰款等行政處罰或刑事責任。然而我國修正的刑法201條規(guī)定，經稅務機關依法下達繳款通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。也就是對于納稅人而言，即使逃稅被發(fā)現(xiàn)，也能夠通過及時足額繳納稅款及罰款使自己不被追究刑事責任，這使逃稅成本較收益而言太小，加上收入巨額，所以他們更傾向于逃避稅。

從征稅角度來說，一是影視行業(yè)的稅源管理弱化，稅務機關與宣傳、文化、市場監(jiān)督、廣電等部門協(xié)作不暢，未及時掌握影視企業(yè)及其從業(yè)人員的經營活動、收入、納稅等信息。二是稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不規(guī)范。不規(guī)范執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策，導致了稅收橫向與縱向的不公平。使得原來的“稅收洼地”逐漸變成了“避稅天堂”，誘使人才和資本從其他地區(qū)轉入，間接造成其他地區(qū)的稅基侵蝕，最終造成國家稅收的流失。三是影視行業(yè)稅收政策監(jiān)管不力。比如影視行業(yè)的“進項發(fā)票”開具不規(guī)范，將不符合規(guī)定的發(fā)票作為所得稅稅前扣除憑證，影視行業(yè)從業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策不符合相關規(guī)定等現(xiàn)象的出現(xiàn)，與征稅機構監(jiān)管不力有關。此外，稅務機關對逃避納稅懲罰力度不夠、稅法宣傳和政策解讀不到位等也是造成影視行業(yè)稅收亂象的原因。

席衛(wèi)群：長期以來，影視行業(yè)的高投資和高回報成為資本的投資熱土，不少知名度高的明星片酬不斷攀升。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，以個人名義簽訂合同取得的片酬收入要按勞務報酬收入繳納增值稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅等，如果據(jù)實繳納的話，稅款相當可觀。舉個例子來說明：假如一個明星參加一部電視劇的拍攝，片酬收入1030萬元，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，個人取得應稅收入按小規(guī)模納稅人繳稅，征收率3%，片酬收入1030萬元是含增值稅收入，需轉換為不含稅收入=1030/（1+3%）萬元，則應繳納的增值稅=1030/（1+3%）×3%=30 萬元； 假設適用7%的城建稅，3%的教育費附加（地方教育費附加忽略），應繳納的城建稅和教育費附加=30×（7%+3%）=3萬元，個人所得稅=[1030/（1+3%）-3]×（1-20%）×40%-0.7=318.34 萬元；合計應納稅款=30＋3＋318.34=351.34 萬元，拿到手的不足700萬元，稅負率34.11%。

說明一下，目前勞務報酬所得是按次繳納個人所得稅，名義比例稅率20%，收入不足4000元的，費用扣除800元，收入超過4000元，費用扣除是收入的20%，勞務報酬所得如果超過2萬元，但不足5萬元的部分，加征50%的稅，所得超過5萬元的部分，加征100%。加征后，勞務報酬所得實際稅率變成三級超額累進稅率（2019年1月1日起將按新的個人所得稅法征收，不再實行該政策）。

面對高額的稅負，不少影視界從業(yè)人員想方設法采取各種手段逃避稅收，利用各地競相出臺的稅收優(yōu)惠或土政策，異地注冊影視公司，簽訂陰陽合同做低個人片酬收入，將個人收入轉為公司收入享受稅收減免和返還，異地成立明星工作室按個體工商戶生產經營所得核定征稅等，稅收亂象頻出。

梁紅梅：一直以來，我國影視行業(yè)存在收取天價片酬，利用“大小陰陽合同”進行逃稅、避稅等惡劣現(xiàn)象。舉例說明，一是“大”合同不與明星本人簽署，而是與第三方以還款協(xié)議的方式簽訂合同，相當于假定明星曾經借錢給公司，賺取收益后由公司還款給明星。二是演員同時擔任制片人、監(jiān)制等職位，從而規(guī)避片酬成本占比的限制；演員化身劇組其他成員領取高額報酬。三是演員一次取得的片酬越高，征稅越高，很多明星便與企業(yè)私下達成協(xié)議，通過分散支付、化整為零的方式規(guī)避加成征收的稅額。四是在稅收優(yōu)惠地注冊公司或工作室等。以上例子反映了影視行業(yè)偷逃稅款路徑、方法極多，稅收亂象十分嚴重。

稅收亂象的根本原因可以從以下幾個方面理解：一是稅制因素。長久以來，影視圈已形成高收入的普遍現(xiàn)象，按照《個人所得稅法》規(guī)定，演員的片酬屬于勞務報酬，所得額5萬元以上的稅率為40%。由于明星的片酬普遍都超過5萬元，就意味著有近一半的收入會用以納稅。在逃避高稅負的動機驅使下，影視行業(yè)高收入群體以各種非法方式偷逃稅款。二是稅務征管因素。目前，“陰合同”識別和查處的難度較高，技術復雜，造成稅務機關僅能查“陽”而難見“陰”。除此之外，稅收違法行為懲罰力度輕，違法成本小加劇了高收入群體的偷逃稅動機。三是限薪約束。2017年9月，中國廣播電影電視社會組織聯(lián)合會電視制片委員會、中國廣播電影電視社會組織聯(lián)合會演員委員會、中國電視劇制作產業(yè)協(xié)會、中國網(wǎng)絡視聽節(jié)目服務協(xié)會聯(lián)合發(fā)布《關于電視劇網(wǎng)絡劇制作成本配置比例的意見》，指出全部演員的總片酬不得超過制作總成本40%，其中主要演員不得超過總片酬70%。綜上，為獲得高收入，影視行業(yè)高薪群體以各種形式避開薪酬限制和稅制約束，同時，監(jiān)管難度大、力度弱等因素造成了影視行業(yè)的稅收亂象。

主持人：今年以來，相關部門多次出臺政策文件加強影視行業(yè)稅收征管。中央宣傳部等五部門6月底聯(lián)合印發(fā)通知，要求加強對影視行業(yè)天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題進行治理，控制不合理片酬，推進依法納稅。國家稅務總局7月印發(fā)通知，要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革，進一步加強影視行業(yè)稅收征管。再加上此次《通知》對規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序制訂了明確的工作任務。規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有何意義？目前成效如何？

席衛(wèi)群：規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序首先體現(xiàn)了稅收法治的要求。2013年初，在如何做好新形勢下政法工作問題上的一個批示中，習近平總書記首次提出了建設“法治中國”。黨的十八屆三中全會《決定》將“推進法治中國建設”確立為新時期法治建設的新目標和全面深化改革的重大內容；十八屆四中全會對“依法治國”作出了全面的重要部署；2015年10月習近平總書記再次提出“法治是治國理政的基本方式”，將堅持依法治國提高到了全新的高度。法治成為治國理政的基石，凸顯了法治在國家和社會治理中的重要作用。稅收法治作為法治中國建設的重要組成部分，是法治中國建設的重要突破口。加強影視行業(yè)的稅收秩序，就是要實現(xiàn)應征盡征，減少偷逃稅現(xiàn)象，體現(xiàn)依法治稅的要求。

規(guī)范影視行業(yè)的稅收秩序有利于調節(jié)收入分配差距，體現(xiàn)公平。隨著公民社會的興起，公民的自主意識、民主意識、公平意識、法律意識等被喚起，表現(xiàn)之一是對收入分配的關注度逐步增強，對縮小貧富差距的要求逐步提高。稅收作為調控收入分配的重要工具，自然就成為公民關注的熱點。影視從業(yè)人員在取得高額報酬時卻承擔較低的稅收負擔，一旦曝光，自然就引起人們強烈的不公平感，尤其是在現(xiàn)行個人所得稅收入60%多來源于工薪所得的個人所得稅、70%以上的納稅人是工薪階層的情況下。隨著我國現(xiàn)代國家治理體系的逐步建立和推進，進一步提高稅收的收入分配調控力度，縮小貧富差距，可以在強化公民責任的同時增強每一個社會成員對個人利益與社會利益的關注，提高社會成員的主體意識，對促進自由自主和平等互利的現(xiàn)代公民社會的成長發(fā)育具有重要的現(xiàn)實意義。

規(guī)范影視行業(yè)的稅收秩序還有利于引導社會風氣。改革開放40年來，我國經濟持續(xù)增長，居民收入水平也有了極大提高，按照世界銀行的標準，我國在2010年就進入了中等偏上收入國家行列，但居民單位時間的勞動報酬水平與發(fā)達國家仍有很大差距。據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2017年全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資62029元，全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資39589元，而且各地差異較大。北京市屬于最高水平，全社會就業(yè)人員年平均工資77560元，其中城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資102268元，城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資52902元。而影視行業(yè)明星動輒千萬、百萬的片酬，三四天時間幾千萬元就入賬，不僅推高了影視節(jié)目制作成本，影響影視作品整體品質，破壞影視行業(yè)健康生態(tài)；而且誘導著青少年的選擇，滋長拜金主義傾向，誤導青少年盲目追星，扭曲社會價值觀念，“一夜成名、一舉暴富”的榜樣沖擊了 “為民族的未來奮斗”的理念，破壞了社會風氣。因此，必須采取有效措施切實整治，規(guī)范稅收秩序。

針對影視行業(yè)的稅收亂象，稅務部門著手進行規(guī)范。比如調整稅收優(yōu)惠政策并加強發(fā)票的管理，完善享受優(yōu)惠的條件：企業(yè)必須實體落地，有固定面積的辦公場地和相應的辦公人員，并為員工繳納社保，拿出企業(yè)所得稅減免的20%用于當?shù)赝顿Y，繳納保證金等條件。與此同時，國家稅務總局印發(fā)通知，要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革，進一步加強影視行業(yè)稅收征管，規(guī)范稅收秩序，積極營造支持影視行業(yè)健康發(fā)展的良好稅收環(huán)境。要求各地稅務局幫助和督促影視行業(yè)納稅人健全財務制度、設置賬簿，依法確定影視行業(yè)納稅人稅款征收方式。江蘇等地稅務局對明星工作室進行核查，明確不合規(guī)工作室由定額征收改為查賬征收。多地停止了新工作室注冊，上海松江區(qū)更是關閉了個人工作室注銷通道。

付伯穎：稅收在國家治理中具有基礎性、支柱性和保障性作用，是國家的“錢袋子”。規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序對維護我國稅法的權威性和嚴肅性，創(chuàng)建公平的稅收環(huán)境，增強全社會依法納稅意識等都具有重要意義。

首先，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有利于稅收公平。納稅是每個公民必須履行的基本義務，稅法面前，人人平等。與普通大眾相比，影視演員具有較高的社會知名度，從事演藝活動通常獲得較高的勞務報酬，因此，從社會公平角度看，也應繳納較多的稅收。這是稅收公平原則的基本要求。

其次，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有利于稅收效率。稅收被認為是社會文明的代價，是政府財政收入的重要來源。影視行業(yè)天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等行為顯然已經扭曲了人們的經濟行為，破壞了公平的市場環(huán)境，導致稅收收入大量流失。因此，通過嚴格稅收征管規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序可以有效地保障稅源，有利于提高稅收征管效率。

最后，由于影視行業(yè)和演藝明星具有較高的社會知名度和影響力，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序可以起到良好的示范效應，有利于促進影視行業(yè)健康發(fā)展，也有利于增強社會依法納稅意識，有助于稅收文化體系的構建。

徐志：今年6月開始，中宣部等五部門的《通知》對規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序具有重要的指導意義。該通知首先聚焦“天價片酬”“陰陽合同”“偷逃稅”等影視業(yè)的稅收亂象；其次強調制定出臺影視節(jié)目片酬執(zhí)行標準，明確演員和節(jié)目嘉賓最高片酬限額等，從源頭上遏制“天價片酬”的出現(xiàn)；最后強調推進依法納稅，加強影視行業(yè)征信體系建設等，為影視行業(yè)指明方向，促進影視業(yè)健康發(fā)展。

國家稅務總局7月印發(fā)的《通知》要求影視行業(yè)加強稅收征管，規(guī)范稅收秩序，有利于積極營造支持影視行業(yè)健康發(fā)展的良好稅收環(huán)境?！锻ㄖ酚腥齻€重點：一是指出影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員應當依法如實申報并繳納稅款；二是要求各級稅務機關加強對影視行業(yè)的稅源管理；三是強調各級稅務機關要嚴格依法執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，支持影視行業(yè)健康規(guī)范發(fā)展。7月國家稅務總局《通知》較中宣部等五部門發(fā)的《通知》更加具體化，且對征納雙方都提出了具體要求。

國家稅務總局10月印發(fā)的 《通知》在前兩份《通知》的基礎上，深刻分析了規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的重要性，且給出了規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的工作任務，有利于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收征管秩序，促進影視行業(yè)健康發(fā)展?！锻ㄖ访鞔_，從2018年10月開始，到2019年7月底前結束，按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結完善等步驟，逐步推進規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。2019年7月底前，根據(jù)影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題，舉一反三，研究完善管理措施，并建立健全影視行業(yè)稅收管理的長效機制。同時，進一步健全稅務內控機制，有效防范和化解稅收執(zhí)法風險。《通知》還明確，在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序過程中，對發(fā)現(xiàn)的稅務機關和稅務人員違法違紀問題，以及出現(xiàn)大范圍偷逃稅行為且未依法履職的，要依規(guī)嚴肅查處。

總體來看，這一系列通知，表明稅務機關在處理“陰陽合同”等影視行業(yè)問題上，針對性更強、意見更具體化、措施更加嚴厲，在一定程度上起到了調控和監(jiān)管的重要作用。

近兩年我國在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序方面取得了一定的成效。一是合理調控“明星片酬”；二是收緊和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；三是在涉嫌逃避繳納稅款案的處理上“恩威并施”。2017年9月8日，國家新聞出版廣電總局等五部委聯(lián)合下發(fā) 《關于支持電視劇繁榮發(fā)展若干政策的通知》，首提規(guī)范“明星片酬”，指出“規(guī)范購播和宣傳行為，維護行業(yè)健康發(fā)展，嚴禁播出機構以明星為唯一議價標準”。隨后，9月22日，中國廣播電影電視社會組織聯(lián)合會電視制片委員會等聯(lián)合發(fā)布 《關于電視劇網(wǎng)絡劇制作成本配置比例的意見》，明確全部演員的總片酬不超過制作總成本的40%。此次 《通知》中“在 2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的，免予行政處罰，不予罰款”“從 2019年 1月至 2月底，稅務機關根據(jù)納稅人自查自糾等情況，有針對性地督促提醒相關納稅人進一步自我糾正”“對經提醒自我糾正的納稅人，可依法從輕、減輕行政處罰；對違法情節(jié)輕微的，可免予行政處罰”可以看出，稅務機關的態(tài)度是及時足額地追繳稅款，督促納稅人依法納稅。

梁紅梅：我國的影視行業(yè)呈現(xiàn)出爆發(fā)式的增長，發(fā)展的同時問題諸多，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的意義在于：一是促使“陰”變“陽”。 扼殺“抽屜”中的非法、違法行為，讓影視行業(yè)的稅收行為全部接受稅務機關監(jiān)管。二是促使“亂”變“規(guī)范”，影視行業(yè)的稅收亂序已存在多年，加強政策約束是整治亂象的手段，核心是促使影視行業(yè)的稅收秩序回歸正確軌道。三是震懾。對影視行業(yè)的典型稅收違法亂象進行處理，整治影視行業(yè)的稅收秩序，能夠對其他行業(yè)以及主體的偷逃稅行為加以震懾，彰顯稅法權威。

今年以來，瞄準稅務征管機關與納稅人的政策已經逐步落實。在國家稅務總局的統(tǒng)一領導下，由國家稅務總局到各省稅務局均已分別成立由一把手擔任組長的 “規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作領導小組”。而作為自查自糾的影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等影視機構及高收入從業(yè)人員，已根據(jù)《通知》進行自查。從稅收增長幅度以及事件宣傳效果看，成效凸顯。隨著2019年的“督促糾正”和“重點檢查”的實施，針對規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的政策通知效果會更明顯。

強化征管剛性，建立健全影視行業(yè)稅收管理長效機制

主持人：《通知》提出，從2018年10月開始，到2019年7月底前結束，按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結完善等步驟，逐步推進規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。對于《通知》給出的時間表，您作何解讀？如何擰緊責任鏈條，切實保障各項任務落到實處？

付伯穎：一般來講，稅收秩序包括內部秩序和外部秩序兩個方面。其中，內部秩序指的是稅務機關在履行職責過程中應遵循各類行為規(guī)范，具體表現(xiàn)為規(guī)范的征稅行為；外部秩序則是指納稅人在納稅過程中的各種行為規(guī)范，具體表現(xiàn)為規(guī)范的納稅行為。因此，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序需要征納雙方共同努力。這通常需要在一定的時間內，在征稅方嚴格稅收執(zhí)法的前提下，納稅方通過自身努力，自覺提高納稅遵從。

擰緊責任鏈條也應該從征納雙方入手，切實保障各項任務的有效落實。首先，稅務機關應幫助和督促影視行業(yè)納稅人健全財務制度、設置賬簿，并依法確定影視行業(yè)納稅人稅款征收方式；其次，加強對影視行業(yè)從業(yè)人員的稅收風險分類管理，按一定標準劃分風險等級，并對不同風險等級采取不同的管理方式，比如，對中低風險的納稅人，可采取風險提醒和稅務稽查等措施，對高風險甚至有違法行為的納稅人，嚴格依法處理，并納入 “黑名單”，推送相關部門開展聯(lián)合懲戒；最后，建立健全稅務機關與宣傳、文化、市場監(jiān)督、廣電等部門的協(xié)作機制，及時掌握影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員經營活動、收入、納稅等信息。有針對性地加強稅法宣傳和政策解讀，切實保護影視行業(yè)納稅人的合法權益，提高其納稅遵從度。

席衛(wèi)群：近年來，影視行業(yè)有不少明星長歌袖舞，又是注冊公司，又是成立個人工作室，還是上市公司股東，收入形式多樣，《通知》給出的時間表，實際上為這些藝人留足了時間進行自查自糾，將該繳納的稅補上，實現(xiàn)自我糾正，提供了一個改過自新的機會?！锻ㄖ芬髲?018年10月10日起，各地稅務機關通知本地區(qū)的影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。凡在2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的影視企業(yè)及從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款。從2019年1月至2月底，稅務機關根據(jù)納稅人自查自糾等情況，有針對性地督促提醒相關納稅人進一步自我糾正。對經提醒自我糾正的納稅人，可依法從輕、減輕行政處罰；對違法情節(jié)輕微的，可免予行政處罰。從2019年3月至6月底，稅務機關結合自查自糾、督促糾正等情況，對個別拒不糾正的影視行業(yè)企業(yè)及從業(yè)人員開展重點檢查，并依法嚴肅處理。2019年7月底前，對在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作中，發(fā)現(xiàn)的突出問題，要舉一反三，建立健全規(guī)范影視行業(yè)稅收管理長效機制。

為了擰緊責任鏈條，保障各項任務的落實，國家稅務總局專門成立了規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作領導小組，由稅務總局領導擔任組長，相關司局主要負責同志為成員，統(tǒng)籌組織開展相關工作，并要求各省稅務局要比照成立相關領導小組和工作專班，在稅務總局的統(tǒng)一部署下開展工作。在工作的開展過程中，要求各級稅務機關加強與宣傳、文化、廣電、市場監(jiān)管、公安、人民銀行等部門的溝通協(xié)調，加強信息的溝通與交流，并將工作措施細化，確定時間和責任人，并將對工作中不作為、亂作為的人員嚴肅追究相關責任。

徐志：國家稅務總局給出的時間表既是必要的，又是合理的。必要性體現(xiàn)在需要這樣一段時間作為影視行業(yè)稅收“重整期”，來規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序。本次稅務整頓工作，主要是對之前通知要求的具體落地。從稅務總局印發(fā)通知，到各級稅務部門制定相應的具體條款和出臺針對影視行業(yè)的具體細則，需要這樣一段反應周期。合理性體現(xiàn)在此次稅務整頓循序漸進，從自查自糾到督促糾正再到重點檢查，都體現(xiàn)了稅務機關為整個影視行業(yè)提供了一個較為寬松的調整緩沖期，允許有改過自新、彌補過失的機會。

梁紅梅：《通知》指出，截止2018年末，自查自糾結束；2019年1月到2月底，稅務機關根據(jù)納稅人前階段自查自糾情況有針對性地進行督促糾正；2019年3月到6月底，稅務機關根據(jù)前兩階段實施情況，對個別重點影視企業(yè)及其從業(yè)者開啟重點檢查，稅務機關介入的力度逐漸加強。時間表的確立傳遞出以下信息：

對納稅主體而言，一是在規(guī)定時間內進行自查自糾表明稅務部門對過往所犯的偷逃稅違法行為允許糾正，為有偷逃稅行為的主體留下了限時糾錯的空間。二是改要有成效。若自查自糾過后仍被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)糾錯無效甚至一錯再錯，將面臨著更加嚴格的征管約束和懲處力度。因此，《通知》和時間表可以理解成國家對影視行業(yè)稅務亂象“可改、要改、快改、改徹底”的嚴肅要求。

對稅務機關而言，時間表明晰了任務及完成時間，在時間緊、任務重、難度大的現(xiàn)實背景下，稅務機關的督促、檢查、總結工作要有成效。

為保障將各項事務落到實處，一是要按時間、按步驟，要以《通知》與時間表作為嚴格的時間和任務約束。二是強化技術與自身專業(yè)技能，要以現(xiàn)代信息科技為依托，融入針對影視行業(yè)的稅務征管工作中。與此同時，稅務機關工作人員要做到治法懂法，加強自身專業(yè)知識及法律意識，嚴格遵守工作法律，確保稅務機關在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作中不缺位，不瀆職，有作為。三是責任制，既然有明確的時間和任務約束，應以責任制加強對負責單位、負責人的要求。四是要關注任務的長期性、持續(xù)性，治理稅收亂象，維護財經紀律是一個長期、持續(xù)的任務。因此，不僅僅要按照時間表的嚴格要求落實任務，更要將任務融入日常的稅務征管工作中，鞏固效果。

主持人：有報道稱，9月橫店各影視工作室相繼收到稅務局通知：終止定期定額征收方式，征收方式將改為查賬征收。征收方式的改變可能帶來哪些影響？有影視從業(yè)者反映希望改善稅制，以免重稅扼殺影視行業(yè)前景，對此您有何想法？

付伯穎：定期定額征收與查賬征收是稅務機關對企業(yè)征稅的兩種不同方式。定期定額征收一般是由稅務機關對納稅人一定經營時間內的應納稅收入或所得額和應納稅額進行核定，分期征收稅款。這種征收方式通常是由納稅人先自行申報，再由稅務機關調查核實情況，由稅務機關核定其一定期間內應納的各項稅額，分期征收。查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據(jù)自己的財務報表或經營情況，向稅務機關申報其營業(yè)額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期繳納稅款的一種方式。

相比而言，定期定額征收適用于納稅人賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定應納稅額的情形；而查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。長期以來，由于影視工作室會計賬簿不健全，或雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬。因此，一直實行定期定額征收方式。征收方式由定期定額征收改為查賬征收，這說明影視工作室已不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件，這要求企業(yè)必須建立健全財務制度，能夠準確核算企業(yè)的收入、成本費用等財務信息，正確計算應納稅款。在短期內，這種改變對企業(yè)財務制度會帶來一定的挑戰(zhàn)。

實際上，征收方式的改變也是嚴格稅收征管、完善稅收稅制的一個重要體現(xiàn)，影視行業(yè)所面臨的并不是稅負加重，而是稅收資源的一種重新整合，是規(guī)范稅收征管、營造公平稅收環(huán)境的良好開端。

席衛(wèi)群：對影視工作室的征收方式由定期定額征收改為查賬征收的最直接效果是規(guī)范了財務制度，建立了完整的財務報表，并大概率地增加了工作室的稅收負擔。按照稅法規(guī)定，工作室需要繳納的稅費主要為增值稅、增值稅附加稅及投資人或合伙人的個人所得稅。影視工作室一般適用的增值稅稅率分為6%（年銷售額在500萬元以上）和3%（小規(guī)模納稅人）兩種，由于增值稅為價外稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的實際納稅額分別相當于開票金額的2.91%（3%/1.03）和 5.66%(6%/1.06)，此外增值稅附加稅一般為增值稅稅金的11%左右，投資人或合伙人繳納個人所得稅。如果采取核定征收，各地個人所得征收率最高一般為收入的3.5%左右。而如果是查賬征收的話，影視工作室適用稅率即5%至35%的五級超額累進稅率：全年應納稅所得額不超過1.5萬元的，稅率為5%；超過1.5萬元至3萬元的部分，稅率為10%；超過3萬元至6萬元的部分，稅率為20%，超過6萬元至10萬元的部分，稅率為30%，超過10萬元的部分，稅率為35%。

與其他個體戶或個人獨資企業(yè)相比，影視工作室收入階段性明顯，成本費用主要是房屋租金、水電和工作人員工資，根據(jù)網(wǎng)上的消息，明星助理工資薪金不高，年工資收入8萬算高的。假設有一個明星工作室，一年收入5000萬，個人所得稅采取核定征收，假設沒有增值稅進項稅款抵扣（一般也不多），要繳納的增值稅=5000×6%/1.06=283.0189 萬元，附加稅=283.0189×11%=31.1321萬元，個人所得稅=5000/1.06×3.5%=165.0943萬元，合計應繳納的稅額=283.0189＋31.1321＋165.0943=479.2453萬元，稅負率9.58%?，F(xiàn)在改為查賬征收，假設3個助理，每人年工資10萬，允許明星個人的費用扣除4.2萬，房屋租金每年20萬，水電費一年2萬，廣告和業(yè)務宣傳費500萬，其他費用假設沒有，要繳納的增值稅和附加稅不變，個人所得稅=（5000/1.06-31.1321-10 ×3-4.2-20-2-500）×35%-1.4750=1443.9021萬元，合計應繳納的稅額=283.0189＋31.1321＋1443.9021=1758.0531萬元，稅負率35.16%，與按勞務報酬繳納個人所得稅的負擔相當。不過這樣的估算是比較保守的，據(jù)一些業(yè)內人士估計，查賬征收后工作室稅負率能達到42%，即2100萬元，這比按勞務報酬繳納個人所得稅的稅負（約34.11%）還要高。

從以上分析可知，按照現(xiàn)行稅制，如果查賬征收明星的稅收負擔是比較重的，明年個人所得稅改革到位后，勞務報酬收入按80%計入綜合所得，適用新的七級超額累進稅率后，應繳納的個人所得稅=（5000/1.06×80%-6-2.4-1.2-2.4）×45%-1.3505=1691.3627萬元 （假設兩個子女教育扣除2.4萬元，房貸利息扣除1.2萬元，贍養(yǎng)老人扣除2.4萬元，其他扣除無），稅負還會有所提高。

影視行業(yè)是個人收入分配相差懸殊的行業(yè)，頂尖的明星年收入上億，但大多數(shù)從業(yè)人員勉強維持基本生計，往往達不到個人所得稅的費用扣除標準。雖然明星的稅收負擔比較高，但并不等于影視從業(yè)人員的整體稅收負擔都高，不存在重稅遏制影視行業(yè)發(fā)展的問題。所以，從引導社會風氣和促進社會和諧的角度出發(fā)，不建議調整稅收制度以降低收入過高明星的稅收負擔。

梁紅梅：從改變征管方法對影視行業(yè)的影響看：依據(jù)稅收征管法，定期定額征收是先由納稅人自報生產經營情況和應納稅款，再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅和所得稅一并征收的一種征收方式。而查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符，可多退少補。所以定期定額征收更適用于小規(guī)模的企事業(yè)、個體工商戶等會計制度并不完善的企事業(yè)單位。查賬征收則要求企事業(yè)單位具有完備的會計審核制度，以備稅務機關征收管理。

隨著近年來影視行業(yè)的不斷發(fā)展，若還使用以往的會計核算方式，已無法滿足要求，查賬征收須成為影視行業(yè)征稅的必要方式。同時，對于稅務機關而言，從核定征收改為查賬征收，能夠清楚透明地掌握影視行業(yè)情況，更有利于征管，避免逃稅等行為的發(fā)生。從長遠來看，隨著行業(yè)的發(fā)展，實施科學規(guī)范的征收方式，更有利于行業(yè)的整體發(fā)展。

所謂“重稅”會扼殺影視行業(yè)前景是影視行業(yè)從業(yè)者基于追求高報酬和高利潤的考慮。以影視行業(yè)高收入會對應高稅負為例，拋開高收入是否合理這一問題，個人所得稅原本就自帶“劫富濟貧”的作用，高收入群體適用高檔稅率恰好是個人所得稅調節(jié)收入分配、維護社會公平的功能所在。因此，要認識到所謂的“重稅”源于高利潤與高收入，并非稅制本身出現(xiàn)問題。當然，隨著各行各業(yè)的發(fā)展，完善稅制是必然的選擇與趨勢。

主持人：國家稅務總局近日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，前三季度廣播影視等行業(yè)稅收增幅超20%。這釋放了什么信號？您對建立健全影視行業(yè)稅收管理長效機制有何構想和建議？

席衛(wèi)群：前三季度廣播影視等行業(yè)稅收增幅超20%可以在一定程度上反映稅收征管力度的加強，影視行業(yè)的稅收秩序在逐步好轉。

現(xiàn)代稅收制度需要一個高效的現(xiàn)代稅收征管體制作為保障，要建立健全影視行業(yè)的稅收管理長效機制，一是要落實稅收法定原則，對稅收執(zhí)法行為進行全面嚴格的監(jiān)督，嚴格規(guī)范執(zhí)法是落實稅收法定原則的重要保障。各級政府與稅務機關要逐步確立依法治稅的思想，不盲目追求稅收收入的增加，逐步創(chuàng)造條件減少對稅收計劃管理模式的依賴。逐步改進與健全稅收工作考核方法，使得考核重點向征管質量的考核轉變，摒棄以稅收計劃完成情況作為考核的標準，從而堵住各地開展稅收競爭的源頭。

二是構建稅收征管質量評價體系，提升稅收征管質量。要設計一個涵蓋全面、重點明確、客觀科學實際的征管質量評價指標體系。在以市場經濟這一大環(huán)境為條件的基礎之上，我國稅收征管工作的價值定位應當是更高效地提供公共品，切實處理好稅務機關與納稅人之間的關系，提高稅法遵從度，在經濟發(fā)展大目標下做好稅收保障。其主要的工作目的應該是滿足整個社會公民的需求以及稅務機關管理納稅遵從行為的能力上。

三是以信息化推動納稅服務現(xiàn)代化。納稅服務信息化建設需要不斷優(yōu)化與完善現(xiàn)有稅收業(yè)務，推進稅收信息化建設是稅收征管建設的重要前提。實施信息化建設中，同時考慮效率與實用原則，推動納稅服務信息化建設工作實現(xiàn)從 “被動響應”到“主動應對”的跨越。對于信息化建設規(guī)劃，要注重稅收信息化的頂層設計工作，打破各地信息化建設各自為政的狀況。另外，在應用信息化數(shù)據(jù)時，建立健全稅務機關與其他涉稅機構之間的信息共享機制，促進稅務機關與其他涉稅機構之間的信息交流與資源共享，同時運用信息交互系統(tǒng)與擺渡機制，努力推動涉稅信息共享。

四是建立現(xiàn)代化納稅服務監(jiān)督評價機制。有效的監(jiān)督可以真實反映稅務機關的納稅服務質量，進而幫助稅務機關及時改進納稅服務。高效科學的納稅服務考核指標在將定性和定量相結合時，將各個事項分類整合納入考核，從質量和數(shù)量兩個方面明確標準要求，從而建立一套科學、易施行的納稅服務考評指標體系。同時，要注重社會監(jiān)督對促進納稅服務水平提升的不可替代作用。此外要加強對稅務工作人員的獎懲，以增強稅務工作人員的參與度與責任感。

五是提升公民納稅意識，促進其依法納稅。加大稅法宣傳力度，對公民進行積極正確的引導，進一步加強稅法的宣傳教育，促使納稅人形成良好的納稅意識。完善稅收征管制度中的懲罰機制，增加納稅人違法的經濟成本。解決目前普遍存在的處罰數(shù)量模糊、處罰標準較低、相關處罰彈性較大的問題，推行納稅人信譽等級制度，增加納稅人違法的社會成本，提高稅收檢查工作的效率和質量。

付伯穎：根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，前三季度，教育、衛(wèi)生、廣播影視、文化藝術稅收收入增幅均在20%以上，高于13.2%稅收總收入的增幅。這一數(shù)據(jù)釋放的重要信號之一就是我國稅源結構可能將發(fā)生變化。隨著生活水平的提高，人們在教育、健康、文化和休閑等方面的消費支出會逐步增加，而這些領域將成為未來稅收收入增加的重要稅源，因此，規(guī)范這些行業(yè)的管理，有助于保障財政收入。

建立健全影視行業(yè)稅收管理長效機制是一項長期的系統(tǒng)工程，需各方加強協(xié)調與合作。首先，完善稅收法規(guī)，堵塞稅收漏洞。近年來，影視行業(yè)及演員之所以能夠通過各種方式避稅，造成國家稅收收入大量流失，其重要原因之一是我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)有待于進一步完善，稅制中存在一定漏洞，給納稅人通過過度籌劃進行避稅提供了大量空間。因此，如何在制度層面上堵住納稅人避稅的運作空間是建立健全稅收管理長效機制的關鍵。

其次，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，嚴格稅收征管。為了促進文化產業(yè)的發(fā)展，我國近年來出臺了一系列有針對性的稅收優(yōu)惠政策，然而，這些優(yōu)惠政策在實施過程中出現(xiàn)了被某些納稅人濫用的情況，從而產生了稅收扭曲行為。因此，建立稅收管理長效機制一定要明確稅收優(yōu)惠政策的調節(jié)目標，嚴格規(guī)范現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實施范圍，避免納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策進行避稅。

再次，加強稅務機關對影視行業(yè)的財務監(jiān)管機制，建立納稅風險預警系統(tǒng)。影視行業(yè)長期以來一直存在著財務制度不健全、資料不完整、財務管理不規(guī)范等問題，為此，稅務機關對其長期采取定期定額征稅形式，給企業(yè)及演藝人員通過籌劃進行避稅提供了機會和空間。因此，建立健全稅收管理長效機制，稅務部門必須要加強對影視行業(yè)相關人員的財務培訓，嚴格規(guī)范財務管理，同時，建立影視行業(yè)納稅風險預警系統(tǒng)，并對不同納稅風險等級的納稅人采取不同的管理方式，對于那些納稅遵從度低、通過激進稅收籌劃方案進行避稅或有意逃稅的納稅人，可考慮將其列入納稅“黑名單”，營造納稅人自覺主動納稅的良好稅收環(huán)境。

最后，加強各部門之間的協(xié)調，提高影視藝人納稅意識。稅務部門與銀行、文化、監(jiān)管等部門應積極協(xié)調合作，建立各部門之間信息自動交換系統(tǒng)，從根本上強化稅源管理，避免稅款流失。同時，不斷提高影視行業(yè)及影視人員的納稅遵從度，使其在履行納稅義務中起到良好的示范效應。

徐志：國家稅務總局2018年10月19日新聞發(fā)布會公布的數(shù)據(jù)顯示，前三季度稅收收入增長13.2%，其中廣播影視等行業(yè)增幅超20%。這是一個令人欣慰的正向的發(fā)展信號，意味著影視行業(yè)稅收亂象得到了一定遏制，影視行業(yè)納稅遵從度有所提高，影視行業(yè)稅收征管得到了加強。進一步反映了今年6月以來，相關部門多次出臺政策文件加強影視行業(yè)稅收征管取得了初步成效。

關于建立健全影視行業(yè)稅收管理長效機制的構想和建議：第一，完善稅制，加強征管。對影視行業(yè)的稅收，該征的要及時足額地征繳，該減免的要一分不少地優(yōu)惠，做到公平稅負。第二，提高舉報獎勵。目前，我國對于檢舉納稅人稅收違法行為的獎勵是按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》執(zhí)行，其中最高獎金的標準為 “收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金”，舉報獎勵標準明顯偏低?？紤]到影視行業(yè)的特殊性，舉報獎勵對于影視行業(yè)內部人而言，微不足道，加大舉報獎勵力度，有利于影視行業(yè)協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的完善。第三，嚴肅查處稅務機關及其人員的違法違紀問題。從暴露出的逃避繳納稅款案中有關責任單位和責任人被問責可以看出，稅務部門及相關稅務人員管理不力，給了納稅人逃避繳納稅款的機會。為了避免此類現(xiàn)象再次出現(xiàn)，需要加大對稅務人員的涉稅風險業(yè)務培訓和對違法違紀問題的懲罰力度，營造積極良好的稅收征管環(huán)境。第四，稅務部門應加強與宣傳、文化、市場監(jiān)督、廣電部門的協(xié)作，及時掌握影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員經營活動、收入、納稅等信息。

梁紅梅：前三季度我國廣播影視等行業(yè)稅收增幅超20%表明，《通知》的下發(fā)已初見成效，意味著我國進行整治影視行業(yè)稅收亂象后，行業(yè)內各影視機構、從業(yè)人員已開始糾正自己的納稅行為，依法據(jù)實繳稅，將會逐漸形成影視行業(yè)依法據(jù)實納稅的氛圍。

以征稅方式為例，從影視行業(yè)初期“定期定額”到現(xiàn)在影視行業(yè)繁榮階段的“核定征收”，表明影視行業(yè)稅收管理，要做到與時俱進。對于建立健全影視行業(yè)稅收管理長效機制，我有以下三方面建議：一在法律層面。完善征管法律法規(guī)，進一步細化，從立法層面高瞻，杜絕稅收亂象的發(fā)生。二在執(zhí)法主體層面。稅務機關應立足本職，加強專業(yè)化學習，與影視行業(yè)的各個管理部門加強合作，涉及影視行業(yè)的信息要內部共享，對影視行業(yè)進行納稅宣傳及納稅服務，形成強有力的執(zhí)法主體。三在納稅主體層面。建立與納稅主體相對應的會計制度，以便影視行業(yè)納稅人依法據(jù)實申報納稅?！?/p>