企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策

毋晉峰

（國(guó)家電投集團(tuán)山西新能源有限公司，太原 030006）

一、企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)及重要性

企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是有效降低稅負(fù)水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理可以使其在獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的同時(shí)履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，在按時(shí)、足額納稅的前提下享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)具有重要的意義。一是能夠降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)支出是企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，合理的稅務(wù)成本控制、有效的稅務(wù)管理在一定程度上能夠減少企業(yè)稅負(fù)支出。二是有利于降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收制度缺失、經(jīng)營(yíng)政策和管理方面的失誤，或是由于人為因素干預(yù)納稅時(shí)點(diǎn)及納稅金額等，最終導(dǎo)致納稅金額與稅收法規(guī)規(guī)定不一致。而加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠促使稅收管理人員按時(shí)、足額納稅，在降低稅負(fù)成本的基礎(chǔ)上，避免企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。三是能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)稅務(wù)管理可以使稅務(wù)管理人員掌握稅收政策法規(guī)，增強(qiáng)其責(zé)任心，提升職業(yè)道德水平，進(jìn)而提升企業(yè)管理水平。同時(shí)，稅收政策的調(diào)整有利于企業(yè)及時(shí)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品工藝，優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.稅收相關(guān)法律法規(guī)意識(shí)淡薄。一些企業(yè)將稅負(fù)支出完全等同于生產(chǎn)性成本支出，或多或少存在著偷稅漏稅，或是延期交納、以最低金額交納稅款的想法，究其原因是管理層納稅意識(shí)淡薄造成的。盡管國(guó)家稅務(wù)部門已加大企業(yè)納稅治理力度，但仍然存在企業(yè)繳納的稅款與國(guó)家規(guī)定的稅額不一致的現(xiàn)象，納稅管理工作任重而道遠(yuǎn)。有的企業(yè)認(rèn)為偷稅漏稅是個(gè)小事，即使被查到補(bǔ)交稅款就可以了，法律意識(shí)淡薄，不僅使企業(yè)難以建立完善的稅務(wù)管理體系，也給國(guó)家造成了財(cái)產(chǎn)損失。

2.企業(yè)稅務(wù)管理方式單一。盡管企業(yè)制定了稅務(wù)管理制度，也配置了相應(yīng)的稅務(wù)管理人員，但不少企業(yè)的稅務(wù)管理職能歸屬于財(cái)務(wù)部，重視會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用支出管理而輕視稅務(wù)管理的現(xiàn)狀在短期內(nèi)難以改變。有的企業(yè)將稅務(wù)管理工作視為財(cái)務(wù)管理工作中的一部分，納稅申報(bào)人員也是機(jī)械地按照會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)稅，而稅務(wù)管理日常工作僅僅是對(duì)稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)提出的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)反饋與糾錯(cuò)，是一種極為被動(dòng)、單一的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)管理方法落后，管理效果不佳。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不健全。一是將稅務(wù)管理的重心放在稅收籌劃上。為減少企業(yè)稅負(fù)而采用一系列技巧性避稅的方式，忽視了對(duì)稅收政策的理解和把握，必然形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)也伴隨著稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)惡意或無(wú)意中錯(cuò)誤采用“加計(jì)扣除”的稅收優(yōu)惠政策，后期一經(jīng)查實(shí)，則需承擔(dān)相應(yīng)的稅收處罰。三是發(fā)票列支風(fēng)險(xiǎn)加大?！盃I(yíng)改增”全面實(shí)施后，一些企業(yè)為了加大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，存在“真實(shí)發(fā)票，虛假業(yè)務(wù)”的問(wèn)題，加大發(fā)票列支風(fēng)險(xiǎn)。

4.存在影響稅務(wù)管理的外部因素。一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)可能會(huì)引發(fā)未知的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我們很難準(zhǔn)確評(píng)估世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)政策、外交政策等變化對(duì)我國(guó)稅收政策的影響，可能使企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的稅務(wù)情況，進(jìn)而增加企業(yè)稅務(wù)管理的難度。另一方面，國(guó)家稅務(wù)部門稽查人員對(duì)企業(yè)同一類涉稅業(yè)務(wù)的認(rèn)定可能存在差異，在一定程度上檢查結(jié)果具有不確定性。稅務(wù)監(jiān)督檢查執(zhí)法人員的專業(yè)判斷往往依據(jù)經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

1.增強(qiáng)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)。企業(yè)管理層應(yīng)重視稅務(wù)管理，不斷提升依法、誠(chéng)信納稅的意識(shí)。首先，應(yīng)在思想上重視稅務(wù)管理，明確按時(shí)、足額納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而不能簡(jiǎn)單地將其視為一種成本費(fèi)用，更不能有偷稅、漏稅的想法，這樣才能使員工上行下效，提升其主動(dòng)、依法納稅的意識(shí)。其次，要清晰地認(rèn)識(shí)到依法、誠(chéng)信納稅不等于企業(yè)不進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，而是要將其作為納稅的底線，在此基礎(chǔ)上鼓勵(lì)稅務(wù)管理人員做好納稅籌劃工作，降低企業(yè)稅負(fù)。最后，要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。不論是因?yàn)槎悇?wù)管理工作缺陷，還是人為因素進(jìn)行避稅，都可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

2.健全稅務(wù)管理機(jī)制，優(yōu)化稅務(wù)管理手段。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組建熟悉稅法和相關(guān)專業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，及時(shí)掌握稅收政策變化，定期分析企業(yè)稅收繳納情況，為企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極引入信息化管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)提取和分析，優(yōu)化稅收管理流程，創(chuàng)新稅務(wù)管理方式。此外，可以引入有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助其做好稅務(wù)管理與控制。專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有大量精通稅務(wù)政策的專業(yè)人才，他們熟知最新稅收政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供全方位的稅收管理咨詢服務(wù)，進(jìn)而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)通過(guò)主動(dòng)的稅務(wù)自查等方式，運(yùn)用稅務(wù)管理系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在問(wèn)題的涉稅業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行逐一核實(shí)，從而有效預(yù)防或規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)管理部門強(qiáng)調(diào)的重要納稅事項(xiàng)或納稅問(wèn)題，制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控方案，形成定期排查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一方面，企業(yè)應(yīng)制定合理的涉稅業(yè)務(wù)自查制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，并要求其及時(shí)整改。另一方面，稅務(wù)管理人員應(yīng)全面分析和研究企業(yè)的各項(xiàng)涉稅收入和支出等，通過(guò)計(jì)算實(shí)際稅負(fù)率，對(duì)比前后各期數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率出現(xiàn)異常波動(dòng)時(shí)要查明原因并及時(shí)報(bào)上級(jí)部門。

4.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通。對(duì)于全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等影響因素引發(fā)的國(guó)內(nèi)稅收政策變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)其納稅行為的影響，制定積極的應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理方式和納稅籌劃方案，盡可能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)于因稅務(wù)監(jiān)督執(zhí)法人員專業(yè)判斷差異引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)與國(guó)家稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系，加強(qiáng)與稅務(wù)監(jiān)督檢查執(zhí)法人員的溝通，主動(dòng)詢問(wèn)當(dāng)前同類型企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，明確其產(chǎn)生的原因，從而制定或調(diào)整符合企業(yè)實(shí)際的納稅策略。通過(guò)有效的溝通，了解稅務(wù)執(zhí)法人員監(jiān)督檢查的重點(diǎn)事項(xiàng)和結(jié)果判斷依據(jù)，提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，樹立良好的納稅人形象。

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