商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的對(duì)策

張凡健

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中增加組織價(jià)值的內(nèi)在原因

（一）內(nèi)部審計(jì)與組織共為一體，目標(biāo)一致

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，組織設(shè)立的目的是為其所有者、利益相關(guān)方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值或謀取利益。作為一個(gè)職能部門，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與組織目標(biāo)完全一致，它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行增加價(jià)值的目標(biāo)。

（二）商業(yè)銀行需要內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值

現(xiàn)代商業(yè)銀行規(guī)模不斷擴(kuò)大，外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各種不確定性因素增加，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理顯得更加重要。商業(yè)銀行需要內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的地位和作用，從全局角度，正確認(rèn)識(shí)和理解國(guó)家的各項(xiàng)政策，充分了解商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境和客戶需求，識(shí)別關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，把監(jiān)督、預(yù)判與建設(shè)結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)通過(guò)增加組織價(jià)值體現(xiàn)自身價(jià)值

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有把組織的目標(biāo)當(dāng)作自身的終極目標(biāo)，以保護(hù)組織資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本為方式，幫助商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和治理，促進(jìn)各項(xiàng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正成為對(duì)組織有用的活動(dòng)，不斷增加組織價(jià)值，為組織所真正需要，才能得到商業(yè)銀行高層管理者的重視和支持，從而為自身的發(fā)展提供資源和組織保證，進(jìn)而推動(dòng)自身建設(shè)和發(fā)展。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值存在的不足

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值增值作用表現(xiàn)不充分

目前，部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于理念和綜合能力的制約，在實(shí)際工作中將主要精力放在查錯(cuò)糾弊上，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，缺乏應(yīng)對(duì)策略，使得商業(yè)銀行其他部門或所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)態(tài)度是“不歡迎、不排斥”，甚至存在認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)“無(wú)用”和“限制發(fā)展”的觀點(diǎn)。

（二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)環(huán)境的關(guān)注不夠

商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工作過(guò)程中，審計(jì)人員往往只對(duì)每一審計(jì)事項(xiàng)的現(xiàn)狀進(jìn)行了解，從審計(jì)的視角進(jìn)行獨(dú)立地分析和思考，提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。這種特殊性，使其置身于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和完成的過(guò)程之外，造成內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行與社會(huì)、客戶等經(jīng)營(yíng)環(huán)境之間的關(guān)系關(guān)注不夠，無(wú)法全面、深刻地理解商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，審計(jì)建議缺乏全局觀和整體感，而且審計(jì)人員站在局外的立場(chǎng)所提出的建議可能脫離商業(yè)銀行的實(shí)際資源條件，或超出相關(guān)責(zé)任人的能力范圍。這種局限造成內(nèi)部審計(jì)提出的建議與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)需求存在差異，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作形成一定的負(fù)面影響。

（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的溝通方法和技巧不足

由于商業(yè)銀行部分內(nèi)部審計(jì)人員在溝通方法、審計(jì)技巧上的不足，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)的分歧溝通不充分，尤其是對(duì)于組織在制度邊緣上的擦邊行為或大膽嘗試，內(nèi)部審計(jì)人員往往簡(jiǎn)單地以“與制度要求不符”為由，要求組織遵循相關(guān)規(guī)定或停辦業(yè)務(wù)，造成組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)工作存在抵觸心理。

（四）內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)的規(guī)劃及決策

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，多樣化的顧客需求和頻繁變化的市場(chǎng)，使商業(yè)銀行面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管要求。但商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐過(guò)程中還依然停留在事后審計(jì)，對(duì)影響商業(yè)銀行正常運(yùn)行并可能產(chǎn)生危害的苗頭性、區(qū)域性、系統(tǒng)性問(wèn)題不能做出及時(shí)判斷并發(fā)出預(yù)警信息，在審計(jì)結(jié)果上不能以“預(yù)判”而促進(jìn)管理層及時(shí)采取措施而防患于未然，或?qū)p失和風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的水平，使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注程度不夠，難以正面影響商業(yè)銀行未來(lái)的規(guī)劃與決策，從而達(dá)到“堵塞漏洞、消除風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理”的功效。

（五）內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的綜合能力和職業(yè)品質(zhì)有待提高

隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)的發(fā)展，銀行組織所面臨的環(huán)境更加開放、復(fù)雜，商業(yè)銀行產(chǎn)品日新月異。當(dāng)前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在專業(yè)知識(shí)跟不上業(yè)務(wù)變化，對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)、信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)掌握不夠，缺乏分析能力；而且在審計(jì)工作中，部分審計(jì)人員缺乏履職盡責(zé)的職業(yè)品質(zhì)，工作隨意性較大，審計(jì)理念和工作方法落后，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)為商業(yè)銀行增加價(jià)值的方式方法

（一）更新審計(jì)理念和方法，提供更為豐富的“審計(jì)產(chǎn)品”

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)樹立防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理和提高效益的理念，將增加組織價(jià)值的意識(shí)貫穿于審計(jì)全過(guò)程，創(chuàng)新審計(jì)方法，從管理層的視角和高度出發(fā)，加強(qiáng)與組織間的討論和溝通，開展對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和分析，主動(dòng)研究商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程面臨的各種問(wèn)題，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)和威脅提出應(yīng)對(duì)策略，向組織提供高質(zhì)量的、更為豐富的“審計(jì)產(chǎn)品”。

（二）關(guān)注社會(huì)與客戶，建立多種維度的審計(jì)視角

社會(huì)是商業(yè)銀行賴以生存、發(fā)展的土壤，而商業(yè)銀行只有心懷社會(huì)、勇?lián)?zé)任，才能促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改善，建立起持久、有效的贏利模式，提升品牌形象及核心競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行必須認(rèn)識(shí)到，沒(méi)有客戶，商業(yè)銀行的存在就沒(méi)有價(jià)值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要從組織內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，積極關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的社會(huì)和客戶環(huán)境，從組織、社會(huì)和客戶不同的維度通盤考慮，才能提出切實(shí)可行的建議，增加組織的內(nèi)在價(jià)值。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)發(fā)展為目的，提出合理的審計(jì)建議

創(chuàng)新源于客戶新的需求，制度產(chǎn)生滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，當(dāng)發(fā)現(xiàn)組織活動(dòng)與制度要求不符時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以發(fā)展業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)為重，著重考慮組織行為是否屬于客戶正當(dāng)需求，是否有益于組織增加價(jià)值，積極與組織共同討論完善和健全制度的可能性與方法，防止“簡(jiǎn)單粗暴”的工作方式。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)審計(jì)檢查，督促員工堅(jiān)守自己的崗位，落實(shí)自己的責(zé)任，規(guī)范員工行為；同時(shí)也要防止組織對(duì)員工的控制過(guò)度，制約員工的創(chuàng)新意識(shí)和行為。

（四）著眼未來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)有的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)致力于新理念、新定位、新作用的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，將損失和風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生控制在最低的水平。在審計(jì)評(píng)價(jià)上，應(yīng)著眼于未來(lái)，以更全面更開闊的視野、以更新的理念開展審計(jì)工作。也就是說(shuō)，商業(yè)銀行內(nèi)審結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)成為未來(lái)情況的預(yù)期者，積極考慮商業(yè)銀行所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，判斷組織是否采取了適當(dāng)?shù)念A(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，是否具有足夠的適應(yīng)變化的能力，審計(jì)成果信息要具有前瞻性、創(chuàng)新性和高附加值，實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的作用。

（五）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建合格的審計(jì)隊(duì)伍

高素質(zhì)的內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。組織應(yīng)著眼于培養(yǎng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員，忠誠(chéng)于組織的整體利益，具有很強(qiáng)的法制觀念和責(zé)任意識(shí)；而且具有豐富的、前沿f生的專業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)技能，有敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力，以保證銀行內(nèi)審結(jié)構(gòu)增加組織價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。