深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 盯住“六個(gè)節(jié)點(diǎn)”

劉曉建

黨的十九大報(bào)告中指出：加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理。深化稅收制度改革，健全地方稅體系。從全局和戰(zhàn)略高度，為建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度高屋建瓴地明確了目標(biāo)要求和主要任務(wù)，為進(jìn)一步深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)指明了方向。胡澤君審計(jì)長也指出：“對(duì)部分預(yù)算收支在三本預(yù)算中的歸屬不夠明確、安排不夠合理的問題，涉及政府預(yù)算體系建設(shè)的最終目標(biāo)，目前，財(cái)政部等部門正在研究修訂預(yù)算法實(shí)施條例，進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革，改進(jìn)和完善現(xiàn)有預(yù)算管理模式?！?015年1月1日起實(shí)行的《預(yù)算法》分別從政府全部收支入預(yù)算接受人民監(jiān)督；避免“過頭稅”，預(yù)算審核重點(diǎn)轉(zhuǎn)向支出預(yù)算和政策；規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付減少“跑部錢進(jìn)”；“預(yù)算公開”人法從源頭防治腐敗；嚴(yán)格債務(wù)管理防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；“勤儉節(jié)約”入法違紀(jì)鐵腕追責(zé)六個(gè)方面進(jìn)行了修訂。對(duì)于審計(jì)人員來說，就是在《預(yù)算法》貫徹執(zhí)行上對(duì)進(jìn)一步深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容作了詮釋。在新時(shí)代、新思想、新任務(wù)、新要求下，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，要盯住“落實(shí)、編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算、效益”六個(gè)節(jié)點(diǎn)，才能全面提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，在新時(shí)代為打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”貢獻(xiàn)力量。

一、盯住國家相關(guān)財(cái)稅政策落實(shí)節(jié)點(diǎn)，確保貫徹到位

新預(yù)算法對(duì)政府收支預(yù)算實(shí)行全口徑預(yù)算、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度執(zhí)行、各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)、預(yù)算公開相關(guān)規(guī)定、債務(wù)管理與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、量力而行和講求實(shí)效等方面做了詳盡的規(guī)定和要求。在開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要收集相關(guān)財(cái)稅部門的上級(jí)來文登記簿、文件批轉(zhuǎn)件、相關(guān)政策落實(shí)的會(huì)議記錄、方案、總結(jié)性材料、預(yù)算公開資料、上級(jí)批復(fù)的債務(wù)管理限額等文件資料，根據(jù)相關(guān)資料重點(diǎn)關(guān)注各級(jí)政府是否將全部收支納入預(yù)算；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的是否按設(shè)立原則、目標(biāo)、預(yù)算編制方法、下達(dá)時(shí)限落實(shí)；對(duì)轉(zhuǎn)移支付、政府債務(wù)、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等社會(huì)高度關(guān)注事項(xiàng)要求公開的是否作出說明；地方政府債務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行舉債主體、用途、規(guī)模、方式、監(jiān)督制約機(jī)制和法律責(zé)任等規(guī)定；是否厲行節(jié)約、硬化支出預(yù)算約束。以及營改增后國家稅務(wù)總局出臺(tái)的相關(guān)配套文件是否落實(shí)到位。緊盯國家相關(guān)財(cái)稅政策落實(shí)，使國家的政策真正執(zhí)行到位，貫徹到位，為促進(jìn)建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系發(fā)揮建設(shè)性作用。

二、盯住預(yù)算編制節(jié)點(diǎn)，確保編制完整

新預(yù)算法明確規(guī)定各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。各級(jí)預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按其功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編制。應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制各部門、各單位的機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等基本建設(shè)支出；一般公共預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共服務(wù)合理需要的前提下，優(yōu)先安排國家確定的重點(diǎn)支出。在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要收集財(cái)政部門編制預(yù)算的依據(jù)文件、向同級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)所作的預(yù)算草案報(bào)告和預(yù)算調(diào)整報(bào)告、批復(fù)等資料，根據(jù)相關(guān)資料重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的依據(jù)是否充分；預(yù)算審核是否嚴(yán)格、規(guī)范、公平；是否根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制；預(yù)算編報(bào)體系是否完整，是否包括三本預(yù)算；上級(jí)轉(zhuǎn)移支付收入、非財(cái)政撥款等其他收入是否全部納入一般公共預(yù)算；政府性基金預(yù)算編報(bào)是否完整，是否包括所有已開征的政府性基金；國有資本經(jīng)營預(yù)算編報(bào)范圍是否包括所有政府及部門所屬企業(yè)，國有資本經(jīng)營收益是否全部及時(shí)收繳到位；社會(huì)保險(xiǎn)基金編報(bào)是否包括完整，國家規(guī)定的各類險(xiǎn)種是否全部列報(bào)。從而為建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度提供依據(jù)。

三、盯住預(yù)算執(zhí)行節(jié)點(diǎn)，確保執(zhí)行及時(shí)

新預(yù)算法規(guī)定預(yù)算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)。各級(jí)政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)收集上年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況表、當(dāng)年相關(guān)收入的完成、入庫、調(diào)度憑證，預(yù)算支出執(zhí)行相關(guān)憑證、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付審批資料、預(yù)算本子等，根據(jù)相關(guān)資料重點(diǎn)關(guān)注稅收、非稅收入、轉(zhuǎn)移支付、債務(wù)收入等的占比情況以及發(fā)展趨勢(shì)，分析收入結(jié)構(gòu)的合理性；對(duì)于支出結(jié)構(gòu)，檢查重點(diǎn)民生支出規(guī)模及發(fā)展趨勢(shì)，檢查“三公經(jīng)費(fèi)”和“行政運(yùn)行”支出比例是否合理。分析計(jì)算各月預(yù)算收入完成情況；分析評(píng)價(jià)預(yù)算支出情況。對(duì)于財(cái)政應(yīng)收回的存量資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)以及重新分配使用情況審查是否收的合理、支的合規(guī)，審批程序是否合法。摸清本級(jí)債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、期限，債券發(fā)行情況，債務(wù)償還以及債務(wù)納入預(yù)算管理情況等家底，有無隱性債務(wù)或人為將部分債務(wù)未及時(shí)納入系統(tǒng)管理；是否建立公開透明預(yù)算管理制度，基本支出是否完善定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系，項(xiàng)目支出是否按照各部門職能安排預(yù)算以及檢查推行零基預(yù)算情況。比較年初預(yù)算與決算差異，分析預(yù)算追加情況，對(duì)預(yù)算追加異常的項(xiàng)目追加作為延伸審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金設(shè)立依據(jù)是否充分、政策目標(biāo)是否清晰、分配方法是否科學(xué)、分配標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一、分配程序是否合規(guī)、預(yù)算下達(dá)是否及時(shí)、資金投向是否合理；利用資金分配優(yōu)勢(shì)將專項(xiàng)資金向部門本級(jí)和所屬單位傾斜，甚至違反規(guī)定用于人員經(jīng)費(fèi)支出和部門單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響資金使用效益和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等問題；關(guān)注專項(xiàng)資金清理合并是否科學(xué)合理、是否存在“名義合實(shí)不合”現(xiàn)象。通過編制收入、支出、往來情況分析表，將上年度收入、支出、往來規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比，提出趨勢(shì)性分析結(jié)果，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展提供動(dòng)力。

四、盯住預(yù)算調(diào)整節(jié)點(diǎn)，做到調(diào)整依法

新預(yù)算法規(guī)定在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)政府一般不制定新的增加財(cái)政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財(cái)政收入的政策和措施；必須作出并需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算調(diào)整方案中作出安排。在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)說明預(yù)算調(diào)整的理由、項(xiàng)目和數(shù)額。由于發(fā)生自然災(zāi)害等突發(fā)事件，必須及時(shí)增加預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)先動(dòng)支預(yù)備費(fèi)；預(yù)備費(fèi)不足支出的，各級(jí)政府可以先安排支出，屬于預(yù)算調(diào)整的，列入預(yù)算調(diào)整方案。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)閱相關(guān)預(yù)算調(diào)整材料、預(yù)算總體執(zhí)行進(jìn)度情況統(tǒng)計(jì)表，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是否充分、合理，內(nèi)容是否真實(shí)，申報(bào)審批程序是否規(guī)范，追加預(yù)算是否全部落實(shí)到具體執(zhí)行單位和項(xiàng)目等；發(fā)生預(yù)算調(diào)整時(shí)是否編制預(yù)算調(diào)整方案，提前報(bào)請(qǐng)同級(jí)人大審查批準(zhǔn)；預(yù)算調(diào)整方案是否要素齊全，是否對(duì)調(diào)整原因、項(xiàng)目和金額作出說明；審閱預(yù)算調(diào)整方案文字報(bào)告及附表、預(yù)算調(diào)整文件等，檢查有無未按人大批準(zhǔn)用途執(zhí)行的情況；審計(jì)調(diào)入、調(diào)出事項(xiàng)是否真實(shí)、合規(guī)，從而為突發(fā)事項(xiàng)支出提供保證。

五、盯住決算（草案）節(jié)點(diǎn)，確保編報(bào)合規(guī)

新預(yù)算法規(guī)定決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。決算草案應(yīng)當(dāng)與預(yù)算相對(duì)應(yīng)，按預(yù)算數(shù)、調(diào)整預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別列出。一般公共預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按其功能分類編列到項(xiàng)，按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編列到款。審計(jì)人員要收集相關(guān)決算報(bào)表資料與各部門單位實(shí)際支出賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)、調(diào)整預(yù)算數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)析，重點(diǎn)核實(shí)決算各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映了年度財(cái)政收支狀況和資產(chǎn)負(fù)債情況，審查決算（草案）編制程序、編報(bào)內(nèi)容、編報(bào)范圍是否符合制度規(guī)定，是否存在應(yīng)納未納入決算（草案）、人為調(diào)整決算收支或?qū)⒉粚儆跊Q算收支范圍的事項(xiàng)納入決算（草案）反映的問題；通過對(duì)“類”、“款”、“項(xiàng)”級(jí)科目預(yù)算和執(zhí)行情況的比對(duì)，關(guān)注是否存在為提高預(yù)算執(zhí)行率，自行調(diào)整預(yù)算科目、項(xiàng)目，或者違反規(guī)定從零余額賬戶向基本賬戶等轉(zhuǎn)移預(yù)算資金，以撥作支將預(yù)算資金沉淀在相關(guān)單位或項(xiàng)目單位，造成決算（草案）基本支出和項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題，關(guān)注決算草案編報(bào)中存在的錯(cuò)匯、漏匯、多匯金額以及賬表、表表不符等問題，為下一年度預(yù)算編制提供參考。

六、盯住績效評(píng)價(jià)節(jié)點(diǎn)，做到務(wù)求實(shí)效

新預(yù)算法規(guī)定各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開展績效評(píng)價(jià)。在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)參考上一年有關(guān)支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行編制。審計(jì)人員應(yīng)收集相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算批復(fù)文件、項(xiàng)目文本和項(xiàng)目庫資料、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等文件資料，財(cái)政部門是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理和滾動(dòng)管理，并實(shí)地查看項(xiàng)目實(shí)施效果，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)的真實(shí)充分完整性，是否存在虛假、重復(fù)申報(bào)、化整為零等行為，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行狀況與項(xiàng)目文本規(guī)定內(nèi)容的一致性，關(guān)注項(xiàng)目是否按照計(jì)劃和進(jìn)度組織實(shí)施，專項(xiàng)資金監(jiān)督管理和績效考評(píng)等制度是否建立健全，是否具有可操作性，執(zhí)行是否到位，并通過適當(dāng)延伸調(diào)查關(guān)注專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的使用績效情況，是否存在重大侵占挪用浪費(fèi)情況，從而為全面實(shí)施績效管理提供信息。

圖片新聞

為慶祝建黨97周年，漢陰縣審計(jì)局組織女干部進(jìn)行了一場(chǎng)知識(shí)競(jìng)賽，包括脫貧攻堅(jiān)、審計(jì)業(yè)務(wù)、健康知識(shí)三部分內(nèi)容共100道題。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)閱卷，及格率100%，90分以上2人。通過競(jìng)賽，不但使大家學(xué)到了知識(shí)，又營造了爭(zhēng)創(chuàng)“巾幗文明崗”的比學(xué)趕超氛圍，同時(shí)也是給黨的生日獻(xiàn)禮。

（張鳳英）