欠發(fā)達地區(qū)結構性減稅降費政策實施效應分析

任亞娟

摘 要：近年來，我國結構性減稅力度持續(xù)增強，在鼓勵投資、擴大消費、穩(wěn)定出口、促進就業(yè)方面取得了積極成效。本文在梳理結構性減稅政策的基礎上，分析了定西市結構性減稅特點與效應，并就今后如何適當降低納稅人的稅收負擔、優(yōu)化稅制結構、促進經濟結構調整提出了建議。

關鍵詞：結構性減稅 政策效應 路徑選擇

2014以來，甘肅省定西市積極貫徹落實國家積極的財政政策，為4.8萬戶納稅人減免各項稅收21.62億元，年均增長17.07%。其中：減免增值稅8.94億元，占減免稅總額的41.35%；減免企業(yè)所得稅7.36億元，占減免稅總額的34.04%，兩項占總體優(yōu)惠政策的75%以上。稅收優(yōu)惠主要集中在改善民生、促進小微企業(yè)發(fā)展、促進區(qū)域發(fā)展和支持三農等領域。為減輕社會負擔，對部分政府性基金降低征收標準，停征3項行政事業(yè)性收費，降費效果十分明顯。2017年非稅收入較2014年下降4%，其中行政事業(yè)性收費下降9.1%，同比下降11.68%。減稅降費等政策與供給側結構性改革相契合，降低了企業(yè)成本，增強了盈利能力，涵養(yǎng)和培育了新的稅源，也使消費者獲得了減稅紅利，激發(fā)了市場主體活力，有利于促進經濟增長。

一、結構性減稅降費政策實施效應

（一）降低了整體宏觀稅負

2017年定西市宏觀稅負為11.04%，較2014年下降0.21個百分點。其中改征增值稅納稅人直接減稅0.82億元，抵扣增值稅進項稅3.29億元，影響稅負下降0.4個百分點。營改增納稅人綜合稅負為3.04%，較2014年下降0.51個百分點。四大行業(yè)稅負全面下降，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)稅負分別下降0.26、1.35、1.29、2.19個百分點。制造業(yè)稅負為近年新低，生活服務業(yè)稅負下降最大，成為最大的受益者。

（二）調整了稅收收入結構

結構性減稅實施以來，對稅收收入結構起到了一定的調整作用。2017年，定西市間接稅占稅收收入總量較2014年下降6.93%，直接稅上升6.2%。其中國內增值稅、改增增值稅（原營業(yè)稅）在稅收總收入中占比較2014年分別下降了6.4%、3.9%；企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅占比上升，分別增長了1.9個、3.3個和3.4個百分點。間接稅占比下降而直接稅占比上升的稅收結構變化趨勢，符合我國稅制結構的調整方向，有利于發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的功能。

（三）支持了小微企業(yè)發(fā)展

2014年以來，定西市為10.6萬戶次小微企業(yè)減免稅4.04億元。特別是2017年，扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠力度進一步擴大，共減免稅收1.44億元，較2014年增加0.87億元，增長1.54倍。四年間小規(guī)模納稅人累計享受減稅2.99億元，小微企業(yè)工業(yè)增加值占GDP的比重提高了1.9個百分點。稅費優(yōu)惠政策的實施，增強了小微企業(yè)發(fā)展活力，有利于引導創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，擴大就業(yè)，提高人民群眾的生活水平。

（四）扶持特色產業(yè)作用突出

定西是典型的農業(yè)區(qū)，在農產品自產自銷環(huán)節(jié)國家鼓勵優(yōu)惠政策很多，而這部分自產自銷產品的稅收減免并沒有統(tǒng)計在征管系統(tǒng)之內。以2017年為例：全市中藥材、馬鈴薯、蔬菜分別實現(xiàn)總產值144億元、163億元和71億元。若按簡易征收辦法計算，減免稅收約11.01億元。這部分稅收優(yōu)惠對助力農業(yè)發(fā)展、扶持農民增收、加速農產品流通、促進全市經濟發(fā)展等方面同樣發(fā)揮了不可估量的作用。

（五）促進了區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展

2014年以來，定西市原增值稅一般納稅人抵扣固定資產進項稅5.09億元，稅負下降0.44%；抵扣增值稅進項稅129.28億元，稅負下降0.17%。為企業(yè)和個人累計減免車輛購置稅1.19億元，減免個人所得稅0.06億元。結構性減免稅政策的實施，促進了二、三產業(yè)的融合。2017年，全市固定資產投資止滑趨穩(wěn)態(tài)勢明顯，國內生產總值同比增長3%，規(guī)上工業(yè)增加值增長3.1%，服務業(yè)增加值增長2.6%； 社會消費品零售總額增長8%；新增城鎮(zhèn)就業(yè)2.8萬人，輸出勞動力63.8萬人；城鄉(xiāng)居民人均可支配收分別增長8%和10%，收入差距持續(xù)縮小。

二、結構性減稅政策實施中存在的問題

（一）地方政府財力狀況制約減稅政策的有效落實

定西是個農業(yè)區(qū)，土地財政、非稅收入等穩(wěn)定性差，提升空間有限，財政收入主要靠國家實施積極財政政策產生的投資擴張效應拉動。在經濟下行壓力下財政收入持續(xù)下滑，而人員工資、精準扶貧、教育、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等剛性支出增勢不改，財政收支矛盾突出，結構性減稅的規(guī)模和范圍將受到一定限制。在地方政府減稅和保收入的雙重壓力下，若出現(xiàn)以費湊稅或征收“過頭稅”等現(xiàn)象，減稅政策的效果就會大打折扣

（二）稅制結構性失衡問題抑制減稅降費政策效應

定西市結構性減稅降費政策實施以來，在稅收總收入結構中，間接稅收占比呈現(xiàn)下降態(tài)勢，但仍然超過60%。間接稅在稅制結構中的絕對優(yōu)勢，使結構性減稅的政策效果更多地體現(xiàn)在了貨物與勞務領域。一些傳統(tǒng)企業(yè)仍處于去庫存階段，投資需求下降，無進項稅額而未能享受到抵扣紅利，減稅愿望更加迫切。而間接稅作為商品價格存在向社會轉嫁的渠道，極有可能成為消費者負擔的大眾稅，不利于結構性減稅公平調節(jié)功能的發(fā)揮。

（三）政策傳導不暢影響結構性減稅降費的激勵效應

發(fā)改委、財政部、工信部及統(tǒng)計局聯(lián)合制發(fā)的小微企業(yè)確認標準相對籠統(tǒng)寬泛，而稅務部門對小微企業(yè)的認定則相對狹義。在現(xiàn)實征管中，稅務機關提供政策信息的途徑和意愿與納稅人對政策的強烈需求之間仍然存在著一定矛盾與差距，納稅人對稅收優(yōu)惠政策認知程度低，存在操作失誤、政策曲解等問題。部分小微企業(yè)會計賬簿不健全，稅務部門一般按固定比率核定征收，出現(xiàn)該享受未享受的情形，弱化了結構性減稅降費的政策效應。

三、提高結構性減稅政策實施效果的路徑選擇

（一）加快財政體制改革，優(yōu)化政府間權財配置

一是加快政府間權責劃分改革，調整并適度減少共享稅稅種，規(guī)范轉移性支付，穩(wěn)定各級政府的財政收入。二是重構地方稅收體系。改革財產稅體系，合并房產稅和土地使用稅，設立房地產稅，逐步將其培育成地方主體稅種；賦予地方政府一定的地方稅征收權和稅率調整權，以增加地方政府的收入。三是優(yōu)化財政支出結構。壓縮“三公”經費支出，財政資金安排重點向基礎設施、社會保障和扶貧、農業(yè)、教育、環(huán)保等方面傾斜。

（二）進一步完善結構性減稅降費政策設計

一是優(yōu)化整合擴大內需、刺激消費、鼓勵民間投資、促進慈善公益事業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；加快推進個人所得稅改革，提高中低收入群體的消費意愿。二是擴大高新技術企業(yè)認定范圍，降低認定標準，以產業(yè)性優(yōu)惠為導向，以項目優(yōu)惠為主扶持高新技術企業(yè)發(fā)展，扶持具有自主知識產權的科技創(chuàng)新。三是明確小微企業(yè)劃型范圍，簡化、放寬對中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的限制條件，制定更加簡單明了、易于操作的界定標準。四是結構性減稅還需多向民生和就業(yè)領域靠攏。

（三）發(fā)揮稅收調控作用，推進經濟結構轉型

一是完善稅制結構，減少間接稅比重，提高直接稅比重，通過結構優(yōu)化增強稅收調節(jié)收入分配的功能，引導產業(yè)轉型升級，促進經濟可持續(xù)發(fā)展。二是優(yōu)化產業(yè)結構。利用減稅政策支持，做大做強傳統(tǒng)支柱性產業(yè)和現(xiàn)代特色產業(yè)，提升自主創(chuàng)新能力，增強企業(yè)競爭力。大力發(fā)展現(xiàn)代金融業(yè)、通訊業(yè)、交通運輸業(yè)，提升現(xiàn)代服務業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競爭力。建立小微企業(yè)轉型升級財政補貼和財政風險補償基金，加大政策和資金的扶持力度，培養(yǎng)經濟增長新動力。

（四）暢通結構性減稅降費政策的傳導機制

針對結構性減稅政策實施范圍廣、涉及納稅企業(yè)眾多的實際情況，稅務、工商等相關部門應聯(lián)合打造便捷、公開的網(wǎng)上服務平臺，及時、集中公布各項稅收優(yōu)惠政策及市場信息，進一步改進和優(yōu)化納稅服務，簡化減稅政策相關環(huán)節(jié)，提高政策扶持的精準性。積極開展政策宣傳，使納稅企業(yè)能夠全面掌握減稅政策內容，督促納稅人健全財務制度，引導納稅人用足、用好稅收政策，保證減稅政策落到實處。

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