企業(yè)紀檢監(jiān)察與審計機構(gòu)整合之利弊及有效履職之我見

李林

摘 要：企業(yè)紀檢監(jiān)察與審計機構(gòu)的整合將能更好的發(fā)揮出這兩種機構(gòu)的監(jiān)督職能，但同時，這一整合過程對于企業(yè)來說既有益處也有弊端，為了更好的確保紀檢監(jiān)察與審計機構(gòu)之間的整合效果，本文將在對這一整合過程所體現(xiàn)出的利弊分別進行論述的基礎(chǔ)上研究整合后有效履職的辦法。

關(guān)鍵詞：紀檢監(jiān)察 審計機構(gòu) 整合 履職

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)將監(jiān)督工作的開展重視了起來，對于本文所討論的問題來說，紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)的有效整合不但能在原有基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)在人力上的成本支出，同時，更加精簡的監(jiān)督機構(gòu)也能更好的實現(xiàn)其自身監(jiān)督職能。另一方面，這樣的整合操作有可能會導致紀檢監(jiān)察或?qū)徲嬄毮鼙蝗趸?，或當企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)重大監(jiān)督問題時出現(xiàn)人力不足等問題。結(jié)合上述內(nèi)容，企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)以及審計機構(gòu)的整合雖然有利有弊，但整體上來說利大于弊，而在完成整合后應(yīng)如何做到有效履職則是本文所討論的主要內(nèi)容。本文將在研究這一整合過程具體利弊的基礎(chǔ)上提出有效履職辦法。

一、企業(yè)紀檢監(jiān)察、審計機構(gòu)整合的益處

（一）有利于監(jiān)督力量的集中

紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部同屬于監(jiān)督機構(gòu)，同時，這兩者在行駛自身職能的過程中存在非常高的關(guān)聯(lián)度，在這樣的背景之下，紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)的整合將能更好的將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力量集中起來，在重大監(jiān)督問題上做出新的突破。

（二）有利于兩種機構(gòu)的優(yōu)勢互補

企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)在監(jiān)督方面的權(quán)威較高，震懾力較強，而企業(yè)內(nèi)部分單位對于審計機構(gòu)的認識則經(jīng)常會限制于對一般會計業(yè)務(wù)的審查上。另一方面，針對經(jīng)濟、財務(wù)問題等的處理通常都需要一定的專業(yè)知識作為基礎(chǔ)，而紀檢監(jiān)察機構(gòu)工作人員在面對這些內(nèi)容時經(jīng)常會感到力不從心。在有效整合企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)和審計機構(gòu)的基礎(chǔ)之上，這兩者之間的優(yōu)勢互補將能有效解決上述問題。

（三）有利于全過程監(jiān)督的實現(xiàn)

結(jié)合紀檢監(jiān)察工作的開展來看，這一機構(gòu)的工作重點在于事前預防以及事后監(jiān)督兩方面，而審計機構(gòu)的工作重點則在于事中的控制，通過這兩種機構(gòu)間的整合，企業(yè)內(nèi)部將能更好的實現(xiàn)全過程監(jiān)督。

（四）有利于監(jiān)督效率的提升

上文中已經(jīng)提到，企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)以及審計機構(gòu)職能實現(xiàn)的過程中存在非常高的關(guān)聯(lián)性，也就是說，這兩種機構(gòu)在運轉(zhuǎn)過程中都需要另一個機構(gòu)的支持及協(xié)同，而兩個不同部門間人員的調(diào)度、溝通等都將對整體監(jiān)督工作的展開效率產(chǎn)生影響。紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)的整合將能有效解決這一問題，從根本上提升監(jiān)督效率。

二、企業(yè)紀檢監(jiān)察、審計機構(gòu)整合的弊端

（一）在一定程度上弱化了原有的監(jiān)察及審計職能

對具體的整合過程來說，這一工作的開展必然需要對企業(yè)紀檢監(jiān)察及審計機構(gòu)原有組織結(jié)構(gòu)的精簡，而在整合之后，若由原本的紀檢監(jiān)察機構(gòu)領(lǐng)導作為新部門的負責人，這些人員對于審計工作的不熟練和不了解必然會導致審計職能在一段時間內(nèi)被弱化，反之，若由審計部門領(lǐng)導作為新部門的負責人，監(jiān)察職能將在一定程度上被弱化，整合后新部門職能的實現(xiàn)難以達到預期效果。

（二）應(yīng)對重大監(jiān)督問題時仍存在缺陷

重大監(jiān)督問題往往會直接影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，因此，此類工作對于監(jiān)督人員專業(yè)性及整體監(jiān)督力量的要求也要更高一些，在紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)整合的初期，相關(guān)制度還未健全、人員經(jīng)過精簡之后職責尚未明確，若企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)重大監(jiān)督問題，那么新部門就很有可能難以應(yīng)對這樣的需求。

三、企業(yè)紀檢監(jiān)察及審計機構(gòu)整合后的有效履職辦法

（一）建立完善的制度

對于紀檢監(jiān)察及審計機構(gòu)整合后制度的建立來說，企業(yè)應(yīng)注意以下幾點問題：1、為新部門中的工作人員明確職責。這一點主要是針對領(lǐng)導層人員而言的，為了避免在監(jiān)督?jīng)Q策的制定上出現(xiàn)沖突，企業(yè)應(yīng)針對原機構(gòu)的領(lǐng)導層人員做好分工，并在制度中說明不同崗位的職責。2、針對整合后的部門建立高效的交流和管理制度。這一點主要是為了避免整合后紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)依然按照原有模式展開工作，導致整合的實效性降低。對于具體的制度來說，企業(yè)應(yīng)在確保分工明確的同時保證監(jiān)察工作與審計監(jiān)督的有效融合。

（二）確保整合后新部門運轉(zhuǎn)機制的有效性

結(jié)合現(xiàn)狀來說，為了確保整合后新部門的高效運轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)針對這一部門增設(shè)以下機制：1、內(nèi)部監(jiān)督機制?，F(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的展開大都是在事件發(fā)生后進行處理的，而內(nèi)部問題的出現(xiàn)往往已經(jīng)對企業(yè)造成了不可逆轉(zhuǎn)的傷害，為了對這一狀況進行改善，企業(yè)應(yīng)進一步從事前、事中、事后三個階段實現(xiàn)全過程的內(nèi)部監(jiān)督工作。2、監(jiān)督工作考評機制。這一機制的構(gòu)建將能更好的提升企業(yè)內(nèi)部對于監(jiān)督工作的重視程度，進而確保整合后的新部門能有效發(fā)揮出自身監(jiān)督職能。3、監(jiān)督責任追究制度。這一制度的確立主要是為了保證整合后新部門內(nèi)所有員工都能依照相關(guān)規(guī)程完成監(jiān)督工作，避免不客觀、不公正等現(xiàn)象出現(xiàn)。若實際監(jiān)督過程中出現(xiàn)了問題，相關(guān)管理人員也可以在這一制度的支持下迅速的確定到責任人并進行處理。

（三）做好對重大問題的監(jiān)督

對于重大問題的監(jiān)督來說，企業(yè)需要解決的主要問題就是整合后新部門人員不足的狀況，在這樣的背景之下，企業(yè)可以結(jié)合自身需求及時引進外部會計事務(wù)所、審計事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)，確保部分必要工作的開展效率不會因此而受到影響。這樣的處理方式雖然增加了企業(yè)在短期內(nèi)的成本投入，但從長遠來看，確保監(jiān)督工作的有效展開將能更好的避免企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)較大的風險或經(jīng)濟損失。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)的融合對于企業(yè)發(fā)展來說既有益處也有弊端，而為了將這些益處最大化，企業(yè)應(yīng)通過建立完善的制度、確保整合后新部門運轉(zhuǎn)機制的有效性、做好對重大問題的監(jiān)督三點內(nèi)容確保整合后新部門的有效履職，最終達到通過這一整合過程提升企業(yè)監(jiān)督工作開展成效的目的。

參考文獻：

[1] 趙亮.國有企業(yè)紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計職能融合[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2017，（3）.

[2] 陳濤.淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的結(jié)合[J].中小企業(yè)管理與科技，2012，（10）.

[3] 陳春梅.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察結(jié)合的探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，（9）.

[4] 張紀剛.紀檢監(jiān)察與內(nèi)審聯(lián)動機制建設(shè)[J].中國電力企業(yè)管理，2013，（3）.

[5] 張阮容.新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)整合研究[J].商業(yè)會計，2017，（12）.