高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀與策略

唐鑒尤

(廣西農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，南寧 530000)

在多年的教育體制改革的背景下，我國(guó)的高職院校從由國(guó)家財(cái)政支持為主逐漸進(jìn)入財(cái)政支持和自籌發(fā)展相并進(jìn)的階段。很多高職院校早已順應(yīng)市場(chǎng)教育需求進(jìn)行擴(kuò)招建設(shè)，擴(kuò)大生源、建校舍、蓋食堂、建實(shí)訓(xùn)基地等等，然而高職院校們由于多年對(duì)財(cái)政收入的依賴，既對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜性不甚了解，在自我發(fā)展中又沒有建立有預(yù)見性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，所以近些年高職院校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制始終存在一些問題，文從高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部現(xiàn)狀談起，分析高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，最后對(duì)存在問題提出了相關(guān)策略。

1 高職院校目前的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀

目前，高職院校在自我發(fā)展階段比較活躍，不過(guò)由于高職院校原有體制的慣性，使高職院校在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，短時(shí)間內(nèi)沒有建立適用于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的高職院校管理制度和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，所以高職院校財(cái)務(wù)人員在處理此類業(yè)務(wù)的時(shí)候，一是沒有前車之鑒，二是資金來(lái)源向多渠道發(fā)展，三是沒有完善的高職院校制度和財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)部控制，四是新招財(cái)務(wù)人員年輕操作能力欠缺，五是高職院校管理人員體系松散，部份管理人員還要兼職上課，使財(cái)務(wù)人員的工作處在內(nèi)外部監(jiān)督控制極其薄弱的狀態(tài)中。然而任何一個(gè)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理都是不可疏于管理，這種管理缺失的狀態(tài)持續(xù)下去會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果。

2 高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 缺乏完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

從大方向看，一是缺乏全面完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程必須面面俱到，不能缺失，否則部份工作開展處于無(wú)序狀態(tài)，如部份高職院校缺乏明確的崗位責(zé)任制度，致使不少財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清；未建立重大投資決策制度，致使高職院校投資過(guò)大存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；未建立相對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)定，致使部份資金支出不符合該項(xiàng)目的要求；未建立招標(biāo)投標(biāo)管理細(xì)則，致使存在工程及設(shè)備采購(gòu)腐敗風(fēng)險(xiǎn)等。二是制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)，目前各高職院?；蚨嗷蛏俣冀⒘素?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是大都數(shù)都是行于形式，應(yīng)付檢查了事，制度制定過(guò)程中缺乏科學(xué)性和合理性，因而造成制度有漏洞操作性不強(qiáng)，如內(nèi)控目標(biāo)不明確、辦事流程不清、審批權(quán)限不清等。三是內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整不合理，有些崗位的職能和權(quán)利不對(duì)稱，有些不相容的崗位卻存在一人兼任的情況。

從細(xì)節(jié)上觀察，一是預(yù)算管理不完善，部分高職院校對(duì)預(yù)算工作不夠重視，造成預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不得力，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制不夠全面，造成有漏項(xiàng)缺項(xiàng)現(xiàn)象；預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，造成有部份開支超支較大或結(jié)余較大現(xiàn)象；預(yù)算編制不進(jìn)行充分論證，造成部分支出脫離實(shí)際不符合客觀事實(shí)；二是現(xiàn)金管理不完善，高職院校除財(cái)政撥款和學(xué)雜費(fèi)收入外，還有許多各種收入，如實(shí)訓(xùn)基地少量實(shí)訓(xùn)產(chǎn)品出售收入、各部門處理廢舊物品收入以及學(xué)生住宿超額水電費(fèi)收入等之類的“小額”現(xiàn)金收入，這些類收入常常會(huì)以現(xiàn)金方式收取，會(huì)存在出納人員疏于及時(shí)處理、坐收坐支、賬目混亂的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員又沒有做到對(duì)出納人員的監(jiān)督工作，沒有定期與其審核賬面，存在很大的操作漏洞和風(fēng)險(xiǎn)；三是印鑒管理不完善，有的單位將財(cái)務(wù)章和法人代表章交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，或指定只某一財(cái)務(wù)人員保管，如果印鑒集中由一人保存，這就大大增加了個(gè)人違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺少內(nèi)部監(jiān)督

完善的內(nèi)部控制對(duì)任何企事業(yè)單位的重要性都是不言而喻的，它是促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部高效、穩(wěn)健、規(guī)范運(yùn)行的源泉?jiǎng)恿?。但由于?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的匱乏，沒有形成相互牽制、相互制約監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督只成了一紙空文，這樣一個(gè)重要的內(nèi)部監(jiān)督的缺失又使得內(nèi)部控制變得更無(wú)力。而高職院校正是由于沒有監(jiān)督的存在或缺位，很多違紀(jì)違規(guī)違法的事項(xiàng)在這種失效的內(nèi)部控制中滋生，嚴(yán)重?cái)_亂高職院校的運(yùn)行，坑害高職院校的利益，破壞高職院校的聲譽(yù)。

2.3 缺乏處理經(jīng)驗(yàn)

很多高職院校的財(cái)務(wù)職工已經(jīng)熟悉了靠財(cái)政望撥款的日子，工作目標(biāo)只有應(yīng)付年終上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查，在高職院校體制改革的大背景下，許多員工沒有從習(xí)慣中清醒過(guò)來(lái)，沒有去積極的了解市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，對(duì)陌生的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)顯得束手無(wú)策。原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)今的業(yè)務(wù)擴(kuò)大，那么該如何去完善現(xiàn)有的體系，對(duì)財(cái)務(wù)人員又是一道新的熱點(diǎn)和難點(diǎn)。

3 改進(jìn)高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略

3.1 完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度，必須要查缺補(bǔ)漏，針對(duì)目前高職院校內(nèi)部管理中的疏漏和不足之處，做到有的放矢和彌補(bǔ)不足；再參考具有普遍指導(dǎo)意義的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制試行規(guī)范中的綱領(lǐng)性要求，與高職院校自身的業(yè)務(wù)范圍和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理需求結(jié)合起來(lái)，最終打造具有自身特色的高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度包括崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)收支審批規(guī)定、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)稽核制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、銀行存款管理制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、車輛使用管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、收費(fèi)票據(jù)管理辦法、招標(biāo)采購(gòu)管理規(guī)定等等。

完善內(nèi)部控制制度，必須要把握好關(guān)鍵點(diǎn)：一是明確職責(zé)及職權(quán)，行政組織管理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，不同級(jí)別的崗位對(duì)應(yīng)不同大小的職權(quán)，任何人都要按照組織架構(gòu)去執(zhí)行申請(qǐng)和審批，這樣就避免不規(guī)范的審批，防止一些事項(xiàng)在高職院校龐大松散的人員體制中失去管理；二是要建立健全辦事流程，把標(biāo)準(zhǔn)的處理流程予以形式化、制度化，才能強(qiáng)有力的規(guī)范未來(lái)不同形態(tài)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，如資金審批、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、資產(chǎn)購(gòu)置、招投標(biāo)、工程建設(shè)等必須制定流程，每一步都要說(shuō)明由誰(shuí)辦理、誰(shuí)來(lái)審批，避免扯皮、越位、違規(guī)等現(xiàn)象發(fā)生；三是要建立健全獎(jiǎng)懲措施，明確各職能崗位的責(zé)任和權(quán)力，針對(duì)崗位特點(diǎn)制定崗位評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，作為年終對(duì)職工進(jìn)行獎(jiǎng)懲的依據(jù)，特別是要強(qiáng)化違規(guī)的處理，這樣才能提高內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，避免違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

3.2 大力推行財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督

建立內(nèi)部監(jiān)督制度，完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體制體系既是財(cái)務(wù)內(nèi)控重要組成內(nèi)容，也是新形勢(shì)下加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的重要防控措施，對(duì)財(cái)務(wù)部門而言是百利而無(wú)一害的，在一定程度上避免財(cái)務(wù)部門的工作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)部監(jiān)督必須建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，形成相互牽制、相互制約、以預(yù)防為主的規(guī)范化、制度化監(jiān)控防線。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是從財(cái)務(wù)執(zhí)行規(guī)范的執(zhí)行和內(nèi)部控制的情況方面入手，監(jiān)督部門可由高職院校內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門也可是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，可能會(huì)從賬表進(jìn)行檢查，貫穿申請(qǐng)、審批、使用、支付、領(lǐng)取的全部環(huán)節(jié)；也可能會(huì)從大型項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開始檢查，對(duì)項(xiàng)目的規(guī)模、實(shí)施過(guò)程、招投標(biāo)、資金撥付、績(jī)效評(píng)估進(jìn)行綜合監(jiān)督；可以固定資產(chǎn)盤點(diǎn)入手，檢查是否有賬物相符，購(gòu)置是規(guī)范，是否有提前報(bào)廢和不能使用的資產(chǎn)；也可以從某項(xiàng)工程開始，對(duì)工程立項(xiàng)、審批、控制價(jià)編制、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過(guò)程、工程變更、進(jìn)度款撥付、竣工決算等全過(guò)程監(jiān)督?？傊畠?nèi)部監(jiān)督的形式是多種多樣的，內(nèi)部監(jiān)督的人員也是流動(dòng)性質(zhì)的，監(jiān)督的時(shí)間、地點(diǎn)、人員、金額、項(xiàng)目都靈活機(jī)動(dòng)，讓內(nèi)部監(jiān)督的作用得到最大的發(fā)揮空間。另外還可以委托專業(yè)審計(jì)公司對(duì)高職院校進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，糾正內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程的偏差。

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作也可以與高職院校軟件平臺(tái)相結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理方法通過(guò)軟件平臺(tái)得到更充分的發(fā)揮和有力監(jiān)督，讓財(cái)務(wù)人員在新的渠道中獲取更多的信息，能更盡職的促進(jìn)高職院校的內(nèi)部控制工作。

3.3 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)

財(cái)務(wù)工作對(duì)單位的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，要求財(cái)務(wù)人員較高的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平及應(yīng)變能力，因此，高職院校財(cái)務(wù)人員要不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)行知識(shí)更新及業(yè)務(wù)提高，因而要組織財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和應(yīng)變能力。培訓(xùn)方式是多樣，有集中培訓(xùn)、個(gè)人自學(xué)、網(wǎng)上學(xué)習(xí)、組織考察等等，培訓(xùn)內(nèi)容也是多樣，可從行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則到最新的國(guó)家政策法規(guī)和高職院校財(cái)務(wù)管理新規(guī)，也可以通過(guò)案例分析提高業(yè)務(wù)技能，培訓(xùn)不要大而全，每次培訓(xùn)都要有針對(duì)性，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員自發(fā)去尋找工作中的問題，對(duì)內(nèi)部控制的不足之處及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)予以完善。

本文通過(guò)對(duì)我國(guó)高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行描述，主要分析內(nèi)部控制中可能存在的問題，闡述完善高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略。逐漸提高高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在未來(lái)的實(shí)踐中能進(jìn)一步提高高職院校財(cái)務(wù)工作的水平，為我國(guó)高職院校財(cái)務(wù)管理工作整體水平的提高提供參考。