關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诟咝?nèi)審應(yīng)用中的研究

雪潔

摘要：在國際上已經(jīng)完成了對企業(yè)審計流程的再造，而高校的審計工作仍有所欠缺，基于此，本文首先分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诟咝?nèi)審應(yīng)用中的障礙，然后提出三個應(yīng)用的策略，分別是完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的法律法規(guī)；風(fēng)險導(dǎo)向下轉(zhuǎn)變審計工作模式；使用先進(jìn)的技術(shù)，提高內(nèi)部審計的水平，希望能為關(guān)注此話題的研究學(xué)者提供參考意見。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?高校內(nèi)審 法律法規(guī)

引言：現(xiàn)如今。我國的高等教育院校面臨著全球化的挑戰(zhàn)，招生的競爭日益激烈，安排學(xué)生的就業(yè)也日益困難。確定事業(yè)的法人屬性，擴(kuò)大辦學(xué)的規(guī)模，校園內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動逐漸增多。隨之辦學(xué)的資金有了很大程度的增加，加大辦學(xué)的風(fēng)險，因此高校的經(jīng)濟(jì)資金管理有著越來越大的難度。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诟咝徲嬛械膽?yīng)用受到了一定的重視。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诟咝?nèi)審應(yīng)用中的障礙

從實際情況來看。我國高校內(nèi)部使用的審計模式仍然比較傳統(tǒng)，只有較少的高校運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向。主要是因為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)用還存在著障礙。在法律法規(guī)方面，缺少對于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的規(guī)范。風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)用興起于近幾年。發(fā)展的時間較短，因此也沒有得到大范圍的推廣，經(jīng)驗積累過少。認(rèn)識程度不夠深入。在一定程度上約束我國關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計法律的出臺。從高校的角度來看，內(nèi)部關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹贫确浅Ｐ枰?。要結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義，計劃具體的實施步驟、審計證據(jù)的收集、報告的方式、審計結(jié)果的測試。此種情況下。與以往的傳統(tǒng)方式是大不相同的。可是在現(xiàn)階段，關(guān)于審計的制度與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施不相符，十分缺乏對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實踐的指導(dǎo)意見。缺少對于風(fēng)險意識的研究，缺少應(yīng)用的實踐。國內(nèi)的高校一般是政府投資主辦，由政府每年出資實現(xiàn)高校的發(fā)展。因此，高校十分不具備風(fēng)險意識，一直以來都將發(fā)展的重點(diǎn)放在教學(xué)和科研上，而對于系統(tǒng)風(fēng)險研究較少，通常是交給政府來辦。每當(dāng)高校出現(xiàn)系統(tǒng)性的風(fēng)險，自身不采取應(yīng)對的措施，而是向政府求救，也就是說高校系統(tǒng)風(fēng)險最終的承擔(dān)者是政府。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诟咝徲嬛袘?yīng)用的策略

（一）完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的法律法規(guī)

法律法規(guī)的完善要積極的借鑒國外的經(jīng)驗，并切實的結(jié)合我國的基本國情，還要參照國際同行標(biāo)準(zhǔn)，最終制定出符合國內(nèi)情況并且具有較高可行性的內(nèi)部審計法律法規(guī)。這樣從事風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的人員在工作中，就能有法可依，處理事務(wù)有章可循。對于高校而言。需要制定風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的目標(biāo)、程序、工作方法、審計紀(jì)律。一系列計劃的制定需要符合校內(nèi)的實際情況，需要與自身的特點(diǎn)相符合。這樣能為風(fēng)險導(dǎo)向在高校內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，構(gòu)建良好的制度環(huán)境.為計劃的實施打好制度基礎(chǔ)。例如在某試點(diǎn)推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳椖恐?，使用的指?biāo)性標(biāo)準(zhǔn)是COSO《企業(yè)風(fēng)險管理.整合框架》，另外還參考了內(nèi)部審計服務(wù)指南。主要針對于風(fēng)險模塊、加權(quán)評估、操作流程制定制度。對高校審計工作來說，制度框架的完善是審計工作的基礎(chǔ)，另外還需要充沛的人力資源，實現(xiàn)審計人員有效的溝通，完成信息的篩選，審計人員需要熟悉金融、管理、法律知識。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向下審計工作模式的轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的審計工作中基礎(chǔ)內(nèi)容是內(nèi)部控制的評價。工作的側(cè)重點(diǎn)是驗證和監(jiān)督。我國高校審計工作局限于賬目的糾錯防弊。但是外部環(huán)境和內(nèi)部管理逐漸變得復(fù)雜，因此審計工作需要向更高的水平發(fā)展。高校的審計人員不再是冷靜的旁觀者，而應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的參與者。在風(fēng)險評估的引導(dǎo)下。新型的審計模式會更有效的控制審計的質(zhì)量。需要建立風(fēng)險評估指標(biāo)。還要建立風(fēng)險模型，二者的結(jié)合實現(xiàn)審計風(fēng)險的量化。將投資學(xué)中的風(fēng)險分散理念引入，正確的使用會降低審計的風(fēng)險，達(dá)到可接受的標(biāo)準(zhǔn)。最終讓高校取得較好的審計效果。加拿大的內(nèi)審協(xié)會對于內(nèi)部審計是這樣定義的，“內(nèi)部審計是獨(dú)立客觀的審核活動，目的在于實現(xiàn)對結(jié)構(gòu)運(yùn)作的評價以及進(jìn)一步的改善。內(nèi)部審計要使用系統(tǒng)的、自律的方式實現(xiàn)風(fēng)險管理的改善，并有效的控制和治理風(fēng)險?！币虼孙L(fēng)險評估應(yīng)該成為內(nèi)部審計的特色構(gòu)成。風(fēng)險評估的優(yōu)越性是讓審計能夠打破點(diǎn)與點(diǎn)之間財務(wù)信息的局限，實現(xiàn)對學(xué)校運(yùn)行管理的觀察和評估。在各種資源組合中做出正確的選擇.進(jìn)而實現(xiàn)最優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)效益。管理審計作為一項系統(tǒng)的工程。讓事前審計替代事后審計，具備預(yù)防性的控制能力。

（三）使用先進(jìn)的技術(shù)，提高內(nèi)部審計的水平

IT技術(shù)的進(jìn)步為審計模式的變革提供了有力的條件。高校內(nèi)部審計模式的變革應(yīng)該充分的利用數(shù)字化校園的優(yōu)勢，讓審計朝著信息化方向快速前進(jìn)。積極的構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計平臺，讓風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用發(fā)揮更有效的作用。學(xué)校應(yīng)該為內(nèi)部審計部門聘請信息技術(shù)方面的人才，也可以和信息技術(shù)機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，設(shè)計開發(fā)信息技術(shù)，應(yīng)用于審計工作，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的收集，用以建立數(shù)據(jù)庫，通過內(nèi)部審計的交流平臺，將數(shù)據(jù)庫的信息有效利用。為了提高內(nèi)部審計的水平，不僅需要信息技術(shù)的支持，還需要工作人員自身提高專業(yè)水平，加強(qiáng)熟悉組織戰(zhàn)略，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目標(biāo)銘記于心。完成工作的前提是熟悉組織經(jīng)營管理的各項目標(biāo)。在日常的工作中不忘學(xué)習(xí)，讓自己儲備廣博的學(xué)識，掌握多元化的技能，不僅精通財會審計的知識，還具備豐富的管理、金融、法律經(jīng)驗。此外還應(yīng)該具備一定的工程信息技術(shù)。

總結(jié)：綜上所述。為了避免高校破產(chǎn)情況的發(fā)生.高校管理者應(yīng)該有效的規(guī)避和控制風(fēng)險，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用在高校內(nèi)部審計中，利用對風(fēng)險的分析和評估，確定好審計的目標(biāo)和計劃，有針對性的實現(xiàn)對運(yùn)營風(fēng)險的管理，在了解風(fēng)險的前提下，達(dá)到對風(fēng)險主動控制和規(guī)避的目的。