“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究

沈雪英

摘要：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的進(jìn)一步普及，公立醫(yī)院從掛號(hào)、診療及收費(fèi)結(jié)算等都逐步實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化、電子化。而網(wǎng)絡(luò)預(yù)約、移動(dòng)支付等新模式帶來便利的同時(shí)也產(chǎn)生了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，拓展風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 互聯(lián)網(wǎng)+ 移動(dòng)支付 內(nèi)部控制

所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”是指以互聯(lián)網(wǎng)為主的一整套信息技術(shù)（包括移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等）在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活各部門的擴(kuò)散、應(yīng)用過程。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，公立醫(yī)院利用信息技術(shù)的頻率越來越高，對(duì)信息技術(shù)的要求越來越高，人和物參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開信息技術(shù)的支撐，制定程序、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制則顯得尤為重要。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，控制環(huán)境中程序和指令更加明確

控制環(huán)境是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。受信息技術(shù)的影響，公立醫(yī)院在建立內(nèi)部控制體系時(shí)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境更加重視。在治理結(jié)構(gòu)上，充分利用信息化優(yōu)勢(shì)；文化建設(shè)上，利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)共享；在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配上，根據(jù)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，精簡(jiǎn)組織結(jié)構(gòu)，細(xì)化職責(zé)，予以系統(tǒng)化、模塊化等。

（二）拓展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廣度和深度，提升評(píng)估效率效果明顯

信息技術(shù)拓展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的廣度和深度，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下公立醫(yī)院可收集和利用的數(shù)據(jù)更加及時(shí)和準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法也可以在信息技術(shù)的流程或程序中加以設(shè)置，特別是復(fù)雜的方法，可以通過信息技術(shù)中的某些指令實(shí)現(xiàn)。相比傳統(tǒng)手工下的數(shù)據(jù)收集，人為干預(yù)下的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得更加高效，其評(píng)估效果也得到了提高。

（三）更傾向事前控制，控制活動(dòng)更依賴信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)

傳統(tǒng)的控制活動(dòng)包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。互聯(lián)網(wǎng)+背景下傳統(tǒng)的控制活動(dòng)越來越依賴信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)：授權(quán)在信息系統(tǒng)中設(shè)置權(quán)限范圍，不同人員處理不同的信息；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)根據(jù)信息系統(tǒng)中個(gè)人的業(yè)績(jī)值（包括直接和間接產(chǎn)生）進(jìn)行打分，直接生產(chǎn)相應(yīng)的績(jī)效；實(shí)物控制也可以通過信息技術(shù)快速配送、清點(diǎn)以及更好的保存等。而這些依賴信息技術(shù)的控制活動(dòng)，在信息系統(tǒng)中寫成程序和指令，便使事前控制成為可能。

（四）信息更加及時(shí)，溝通更加有效

對(duì)公立醫(yī)院而言，患者的疾病特征等信息需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并傳遞。信息技術(shù)高速發(fā)展使得信息的傳遞更加的便捷、高效，無(wú)論對(duì)公立醫(yī)院還是患者而言，都極大的節(jié)省了相關(guān)的成本，甚至挽回了生命。同時(shí)，溝通也更加的高效，大量信息指令下統(tǒng)一的代碼減少了不同系統(tǒng)之間的轉(zhuǎn)換困難，網(wǎng)絡(luò)不受時(shí)間、空間的限制也使得溝通可以隨時(shí)隨地進(jìn)行。

（五）內(nèi)部監(jiān)督更加復(fù)雜，監(jiān)察結(jié)果影響更加廣泛

信息化帶來的方便快捷的同時(shí)也使得流程更加復(fù)雜和細(xì)化，盡管可以針對(duì)不同的流程設(shè)置監(jiān)控，但系統(tǒng)不穩(wěn)定以及流程不完善等問題的必然存在，一旦出現(xiàn)問題涉及的通常不只是一個(gè)人的問題，可能連帶整個(gè)程序進(jìn)行修正或者大量數(shù)據(jù)不實(shí)或不可用，涉及面極廣。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的存在的問題

（一）控制環(huán)境薄弱，基礎(chǔ)設(shè)置缺乏

盡管信息技術(shù)帶來了大量的便利，但公立醫(yī)院在建立相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)并未從信息技術(shù)相關(guān)的特點(diǎn)進(jìn)行考慮，依然只是按傳統(tǒng)的思想進(jìn)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置。整體的控制環(huán)境相對(duì)薄弱，組織文化建設(shè)不足，個(gè)人僅對(duì)自身的崗位負(fù)責(zé)，未在組織內(nèi)部形成內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的文化氛圍。權(quán)責(zé)分配不夠優(yōu)化，存在大量冗余崗位，而關(guān)鍵崗位人員的權(quán)責(zé)負(fù)擔(dān)過重，造成醫(yī)院管理失衡、績(jī)效分配不均等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，評(píng)估手段單

公立醫(yī)院由于長(zhǎng)期的非獨(dú)立法人組織性質(zhì)，公益性帶來的非盈利結(jié)果的客觀存在，造成其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。在網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的今天，大部分公立醫(yī)院并未利用信息技術(shù)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，僅針對(duì)出現(xiàn)的問題加以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即使建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其評(píng)估的手段也相對(duì)單一，并未充分了解信息技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。

（三）流程規(guī)劃不夠優(yōu)化，控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的效果不佳

信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)大量的服務(wù)不受時(shí)間、空間的限制，對(duì)公立醫(yī)院而言，從網(wǎng)上預(yù)約到入院診療到出院隨訪等都得到了極大的便利，但目前還有大量的流程需要優(yōu)化。諸如預(yù)約掛號(hào)是應(yīng)設(shè)置填寫相應(yīng)的個(gè)人信息，包括基本的姓名、性別、年齡、身份號(hào)碼等表明身份的信息，并根據(jù)這些信息追溯相關(guān)的病史記錄等，而不是等到了醫(yī)院診療時(shí)再補(bǔ)充信息，不僅浪費(fèi)大量的時(shí)間，也不利于診療的及時(shí)有效。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部而言，信息系統(tǒng)不完善，流程不夠優(yōu)化，將使得大量的控制活動(dòng)效果不佳。諸如信息系統(tǒng)一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，從門診掛號(hào)到診間治療到收費(fèi)結(jié)算均會(huì)出現(xiàn)問題；一個(gè)掛號(hào)信息相應(yīng)的流程未及時(shí)得到處理，后面的診療等活動(dòng)也均會(huì)受到影響。

（四）信息準(zhǔn)確性有待提高，信息共享有待改善

互聯(lián)網(wǎng)+背景下公立醫(yī)院要求患者實(shí)名制，與個(gè)人相關(guān)的信息要求準(zhǔn)確一致，這是對(duì)個(gè)人的負(fù)責(zé)，也是未來大數(shù)據(jù)支撐下健康中國(guó)實(shí)現(xiàn)的前提。但目前醫(yī)院的信息系統(tǒng)各不相同，各省市的醫(yī)保政策差異較大等問題客觀存在，信息傳遞需要大量的接口，導(dǎo)致大量的信息在傳遞中出現(xiàn)不匹配、不準(zhǔn)確的情況。

（五）內(nèi)部監(jiān)察人員缺乏獨(dú)立性，監(jiān)察結(jié)果未得到及時(shí)處理

信息技術(shù)的方便快捷使得大量勞動(dòng)由機(jī)器或者程序所取代，也使得部分人員可以同時(shí)處理不同的工作，而流程或分工的不合理將造成工作的交叉，一旦出現(xiàn)監(jiān)察人員對(duì)某些工作有所涉及，將大大減弱其對(duì)監(jiān)察工作的判斷，獨(dú)立性的缺失也使得監(jiān)察工作的效果大打折扣。同時(shí)，公立醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的不夠合理，也使得某些問題無(wú)法及時(shí)的上傳，得不到有效的處理。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

依托互聯(lián)網(wǎng)思維，在公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制體系。該體系是由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)制下的全員參與的體系，包括醫(yī)院政策、規(guī)定、部門設(shè)置、人員職責(zé)、軟硬件設(shè)施以及形成的組織文化等等。醫(yī)院的政策規(guī)定等常規(guī)性文件可上傳至醫(yī)院所使用的電子系統(tǒng)中，方便醫(yī)院的員工進(jìn)行閱讀和了解；部門設(shè)置以及崗位職責(zé)等也應(yīng)明確，便于員工了解自己的職責(zé)；在全院開展宣傳教育，上級(jí)管理人員以身作則，言傳身教，潛移默化的運(yùn)用組織軟文化，形成有利于醫(yī)院發(fā)展的職工使命感和良好的組織文化氛圍。

（二）完善醫(yī)院的信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)背景下，無(wú)論醫(yī)院還是其他經(jīng)濟(jì)主體，信息系統(tǒng)都是數(shù)據(jù)和流程的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制大量的程序和指令都是依賴信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)的，諸如控制活動(dòng)中會(huì)計(jì)系統(tǒng)，已全面的電子化，從原始單據(jù)的取得到憑證錄入到報(bào)表生成，全部在信息系統(tǒng)中處理。目前公立醫(yī)院信息系統(tǒng)還存在大量的問題。首先，大量的模塊單獨(dú)運(yùn)行，不能與其他模塊相連，出現(xiàn)不兼容的現(xiàn)象頻發(fā)。其次，公立醫(yī)院由于病人眾多，涉及不同類型的人群，存在大量對(duì)信息系統(tǒng)陌生的病人，對(duì)信息系統(tǒng)的易用性提出更好的要求。最后，公立醫(yī)院由于涉及大量個(gè)人的隱私，對(duì)信息系統(tǒng)的安全性要求更高。借助信息技術(shù)的發(fā)展及時(shí)完善公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)，也是生成正確信息的基礎(chǔ)，是保證內(nèi)部控制體系健全的基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括對(duì)籌資、投資以及運(yùn)營(yíng)過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。其中，醫(yī)院的籌資渠道相對(duì)單一，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低；投資風(fēng)險(xiǎn)一般經(jīng)過專門的部門進(jìn)行大量的調(diào)研和論證；風(fēng)險(xiǎn)一般保證在可控范圍內(nèi)；運(yùn)營(yíng)過程中，則包含了各方面的風(fēng)險(xiǎn)，諸如常見的合同風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。醫(yī)院強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以依靠信息技術(shù)，在信息系統(tǒng)的各模塊中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，諸如對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以在流程中增加專業(yè)人士意見，通過多人網(wǎng)絡(luò)討論等方法盡量減少甚至規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)信息處理，形成有效溝通

完善的信息系統(tǒng)生成正確數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)生成有效的信息需要人為的判斷，及時(shí)傳遞有效的信息是溝通得以順暢進(jìn)行的保障。不同崗位的工作人員對(duì)自身崗位生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，及時(shí)進(jìn)行信息的處理，常規(guī)的信息報(bào)告加上異常信息處理方案。重要崗位還應(yīng)配備應(yīng)急處理人員或應(yīng)急處理方案，加強(qiáng)信息處理。同時(shí)，加強(qiáng)部門內(nèi)部和部門之間的溝通，建立信息互通和信息共享機(jī)制，通過績(jī)效管理，明確獎(jiǎng)懲，鼓勵(lì)良性競(jìng)爭(zhēng)。

（五）加強(qiáng)監(jiān)察，及時(shí)反饋

設(shè)立專門的監(jiān)察部門，監(jiān)察部門的工作人員應(yīng)有一定的獨(dú)立性和專業(yè)能力，能對(duì)負(fù)責(zé)監(jiān)察的工作保持應(yīng)有的關(guān)注，并能公平公正的做出相應(yīng)的判斷。對(duì)監(jiān)察結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，及時(shí)反饋給負(fù)責(zé)處理的人員。信息系統(tǒng)的特殊性還要求監(jiān)察人員不只是關(guān)注人的活動(dòng)，還能及時(shí)關(guān)注到機(jī)器或者系統(tǒng)運(yùn)行中的問題，這也是保證整個(gè)組織有效運(yùn)行的重要方面。

四、小結(jié)

互聯(lián)網(wǎng)+背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制更趨于信息化和精細(xì)化。信息技術(shù)對(duì)政策的制定，程序的設(shè)計(jì)，指令的下達(dá)都產(chǎn)生了極大的沖擊，不僅僅是使得工工作流程更加優(yōu)化，也使得不同類型的工作通過網(wǎng)絡(luò)緊密的聯(lián)系到同一個(gè)系統(tǒng)之中。內(nèi)部控制也是這個(gè)系統(tǒng)的一部分，而且是極其重要的一部分，是保證系統(tǒng)有效運(yùn)行的基石。建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅僅是設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，更是在全院形成內(nèi)部控制意識(shí)，在整個(gè)流程中建立內(nèi)部控制相關(guān)的控制點(diǎn)，定期不定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)的傳遞信息，進(jìn)行有效的溝通，達(dá)到內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。