創(chuàng)新工作思路高效履行會(huì)計(jì)集中核算

高瑾

【摘要】會(huì)計(jì)核算中心成立后，克服了人手少，記賬單位多的困難，會(huì)計(jì)集中核算的成效得以彰顯。核算中心的成立規(guī)范了單位會(huì)計(jì)行為，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工作效率；強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督職能，減少了財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違法違規(guī)行為；加強(qiáng)了資金管理，提高了資金使用效率。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)集中核算 職能 策略

一、會(huì)計(jì)集中核算的主要作法

1、撤銷單位賬戶，設(shè)立會(huì)計(jì)核算賬戶。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，取消了各直屬單位的資金帳戶，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全部納入核算中心統(tǒng)一核算，由核算中心在銀行開設(shè)統(tǒng)一的帳戶，實(shí)行集中管理，核算中心選配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì)，并運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。

2、會(huì)計(jì)檔案資料實(shí)行集中管理。納入集中核算后，各單位的會(huì)計(jì)檔案由核算中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。

3、取消單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)施“財(cái)務(wù)管理專責(zé)人”制度。單位撤銷會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，設(shè)置“財(cái)務(wù)管理專責(zé)人”，負(fù)責(zé)向核算中心申請(qǐng)支款、經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)收支具體業(yè)務(wù)。

二、會(huì)計(jì)集中核算的職能

會(huì)計(jì)集中核算是艘會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心代理各單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)又行使資金的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)集中核算模式是通過(guò)建立專職的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，由專業(yè)化的會(huì)計(jì)人員，運(yùn)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段和科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法，集中辦理各單位的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)。具體運(yùn)作表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決策者與執(zhí)行者分離，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系也與單位分離，解決了會(huì)計(jì)人員“頂?shù)米≌静蛔?，站得住頂不住”的?wèn)題，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理由各單位處理變?yōu)楹怂阒行奶幚?，制止了作假行為。二是?cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督分離，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)審批權(quán)由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能由核算中心行使，具體審批人與實(shí)際操作人實(shí)行分離，形成雙重制約機(jī)制。三是會(huì)計(jì)資料的存放管理與單位分離，進(jìn)一步健全了監(jiān)督制約機(jī)制。四是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)行公開，每項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過(guò)單位經(jīng)手人、財(cái)務(wù)審批人、財(cái)務(wù)管理專責(zé)人、核算中時(shí)審核會(huì)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)和總會(huì)計(jì)等六個(gè)環(huán)節(jié)，知情范圍擴(kuò)大、運(yùn)作過(guò)程公開，形成“陽(yáng)光作業(yè)”，從運(yùn)作機(jī)制上有效遏制了舞弊行為。

三、會(huì)計(jì)集中核算取得的效果

1、強(qiáng)化了監(jiān)督力度，增強(qiáng)了宏觀調(diào)控能力。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，取消了各單位自設(shè)的銀行賬戶，由會(huì)計(jì)核算中心在銀行開設(shè)統(tǒng)一的帳戶，并預(yù)留單位付款印鑒。通過(guò)對(duì)單位每筆資金的審核，全方位和全過(guò)程監(jiān)督，保證每筆資金按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，提高了資金的使用效益。

2、夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行使監(jiān)督的陣地前移。報(bào)賬單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)明顯增強(qiáng)，許多財(cái)務(wù)管理專責(zé)人經(jīng)常事先向核算中心詢問(wèn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性及有關(guān)支出的開支標(biāo)準(zhǔn)，有效地杜絕了亂支濫用，有效遏制了違法違紀(jì)行為發(fā)生。

3、推動(dòng)了會(huì)計(jì)人員管理體制改革，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使會(huì)計(jì)人員的人事權(quán)、考核權(quán)等從單位分離出來(lái)，改變了會(huì)計(jì)人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　钡谋粍?dòng)局面，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)人員能夠堅(jiān)持原則，站穩(wěn)立場(chǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行大膽監(jiān)督，解決了會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂等問(wèn)題，大大提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、對(duì)分支公司會(huì)計(jì)集中核算的建議

作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，公司的財(cái)務(wù)集中核算是以提高公司管理效益為目的，要求公司會(huì)計(jì)集中核算部門統(tǒng)一管理所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，分支機(jī)構(gòu)辦理分支公司的資金結(jié)算、財(cái)務(wù)核算等賬務(wù)處理工作。下面主要建議一種管理形式。統(tǒng)一賬戶管理的高度集權(quán)制，該種管理模式為撤銷分支公司的銀行賬戶，由會(huì)計(jì)集中核算部門以公司的名義在銀行開立統(tǒng)一的對(duì)外結(jié)算賬戶，同時(shí)由集中核算部門為分支公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，通過(guò)內(nèi)部結(jié)算賬戶核算分支公司的所有資金和財(cái)務(wù)活動(dòng)。

五、完善會(huì)計(jì)集中核算的策略

1、應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度建設(shè)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。核算中心應(yīng)督促單位完善財(cái)產(chǎn)管理制度，明確責(zé)任，落實(shí)到人，指定專人或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、檢查和維修工作，根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)登記數(shù)量卡片，記錄、管理本單位的全部固定資產(chǎn)，并進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)。凡涉及固定資產(chǎn)數(shù)量的變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)通知核算中心會(huì)計(jì)，保證賬賬、賬實(shí)一致。核算中心則負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一建賬、核算。通過(guò)固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)賬對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)量、金額管理與控制，并定期與各直屬單位財(cái)務(wù)專責(zé)人對(duì)賬，做到賬賬、賬實(shí)相符，保證單位財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。

2、應(yīng)正確處理好核算與被核算單位之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)集中核算在執(zhí)行的過(guò)程中，難免會(huì)觸及到一些單位的既得利益，遇到一定的阻力，出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。因此，必須切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好工作，協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，形成齊抓共管、整體聯(lián)動(dòng)的態(tài)勢(shì)。作為會(huì)計(jì)人員，要牢固樹立服務(wù)第一的思想，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，既不能脫離服務(wù)搞監(jiān)督，也不能失去監(jiān)督搞單純的服務(wù)；既不能超越自己的職權(quán)范圍，影響甚至干擾單位的正常工作，也不能應(yīng)付了事，甚至一團(tuán)和氣，放棄監(jiān)督。單位也要支持核算會(huì)計(jì)的工作，積極主動(dòng)地搞好資金的籌集、分配、使用等管理工作，保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、應(yīng)進(jìn)一步提高各直屬單位財(cái)務(wù)專責(zé)人的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德水平。作為核算中心與單位聯(lián)系溝通的橋梁和紐帶，各直屬單位財(cái)務(wù)專責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主動(dòng)與核算中心進(jìn)行業(yè)務(wù)上的交流和技術(shù)上的切磋。強(qiáng)化自身職業(yè)道德教育，使之具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和較高的執(zhí)業(yè)水平，增強(qiáng)自己的使命感，從而自覺地，積極主動(dòng)地開展工作。

總之，會(huì)計(jì)集中核算制作為一項(xiàng)新的會(huì)計(jì)核算模式在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著越來(lái)越重要的角色。通過(guò)在實(shí)踐中的對(duì)其不斷完善，會(huì)計(jì)集中核算制將向更合理，更科學(xué)的方面轉(zhuǎn)變，對(duì)維護(hù)公司利益、促進(jìn)公司的的發(fā)展方面必將發(fā)揮更大的作用。

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