京津冀區(qū)域技術(shù)市場的財稅政策研究

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院河北石家莊050061）

技術(shù)市場的成立有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，搞活區(qū)域技術(shù)市場是區(qū)域經(jīng)濟創(chuàng)新發(fā)展的重要組成部分。2015年初，中國技術(shù)交易所有限公司與河北省科技廳簽署協(xié)議，正式成立京津冀技術(shù)交易河北中心，以加速京津冀之間科技成果的流通。這只是加速流通的環(huán)節(jié)之一，另一個重要環(huán)節(jié)則是協(xié)同京津冀三地的財稅政策。

一、京津冀區(qū)域技術(shù)市場的現(xiàn)行財稅政策分析

為促進科技成果轉(zhuǎn)化，京津冀三省市依據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》（2015），結(jié)合本地實際，圍繞科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)資金、貸款貼息、補助資金、股權(quán)投資和風(fēng)險投資等制定了相應(yīng)的政策措施。

（一）引導(dǎo)基金初見規(guī)模。引導(dǎo)基金是由政府設(shè)立、按市場化方式運作的政策性基金，其來源為財政專項資金、捐贈資金、引導(dǎo)基金的投資分紅及退出收益等，不以營利為目的，旨在引導(dǎo)帶動社會資本投資科技成果轉(zhuǎn)化。2011年中央財政設(shè)立了國家科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)基金，截至2016年底該基金在京津冀區(qū)域設(shè)立了4支創(chuàng)業(yè)投資子基金，其中，北京2支基金的規(guī)模分別是221 619萬元 （其中轉(zhuǎn)化基金45 000萬元）和170 000萬元（其中轉(zhuǎn)化基金50 000萬元），基金投向高端裝備制造、信息技術(shù)、消費與生命健康、智能制造等領(lǐng)域。天津1支基金的規(guī)模是28 600萬元 （其中轉(zhuǎn)化基金8 000萬元），基金投向節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)、先進制造領(lǐng)域。河北省1支基金的規(guī)模是100 000萬元（其中轉(zhuǎn)化基金20 000萬元），基金主要投向信息技術(shù)、先進制造、生物醫(yī)藥領(lǐng)域。從已設(shè)立的子基金來看，引導(dǎo)基金占該支基金規(guī)模的比例在20%—30%之間，4支子基金的成功設(shè)立，凸顯出財政資金引領(lǐng)社會資本參與科技成果轉(zhuǎn)化已經(jīng)取得了初步成果。

（二）貸款貼息穩(wěn)步推進。貸款貼息是指轉(zhuǎn)化基金對合作銀行發(fā)放用于轉(zhuǎn)化國家科技成果轉(zhuǎn)化項目庫中科技成果的貸款給予一定的風(fēng)險補償，是對承擔(dān)科技成果轉(zhuǎn)化專項資金的企業(yè)積極爭取科技貸款的激勵。京津冀三地的政策大同小異，均按照制定的貼息政策，給予資助經(jīng)費不超過實際支付利息一定比例的貸款貼息資助。例如，河北省邯鄲市按照政策普惠、資金相對集中、資助經(jīng)費不超過實際支付利息50%的原則，對排名靠前的若干家科技型中小企業(yè)分別給予10萬元的貸款貼息資助。再如，天津市2016年設(shè)立了10億元科技型中小企業(yè)信用貸款風(fēng)險金，充分發(fā)揮了財政資金的引導(dǎo)帶動作用，對激發(fā)銀行業(yè)金融機構(gòu)開展科技成果轉(zhuǎn)化貸款工作具有積極意義。

（三）補助資金支持有限。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。京津冀三省市對科技成果轉(zhuǎn)化實施的資金補助對象主要包括：農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化與技術(shù)推廣服務(wù)領(lǐng)域，單個項目的資助金額分為兩檔：30萬元、50萬元，補助形式為以獎代補、先建（服務(wù)）后補以及現(xiàn)金或?qū)嵨镅a助等。天津市同時還規(guī)定項目申請資助資金額一般不超過總資金的25%，且不超過企業(yè)注冊資金的50%。這種資助形式和比例在一定程度上對科技成果轉(zhuǎn)化起到了激勵作用。

（四）股權(quán)投資初見成效。股權(quán)投資是指國家對科技成果轉(zhuǎn)化項目的財政資金投入由補貼變?yōu)楣蓹?quán)，即政府給企業(yè)的扶持資金采取政府股權(quán)投資、共有知識產(chǎn)權(quán)的形式。由于重大科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險比較大，社會資本往往猶豫不定，此時政府資金的投入成為打消社會資本顧慮的有效手段。北京市在全國率先進行了由“補”改“投”的實踐。例如，北京市委、市政府2010年重組設(shè)立了中關(guān)村發(fā)展集團，代表政府進行股權(quán)投資，探索財政扶持資金由補助貼息為主向政府股權(quán)投資、共有知識產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)投引導(dǎo)基金等多種方式轉(zhuǎn)變。幾年來中關(guān)村發(fā)展集團共安排統(tǒng)籌資金16億元，支持了100多個項目。再如，河北省2016年加快股權(quán)基金運作，全省各級財政累計出資77億元，設(shè)立了政府股權(quán)基金59支，引導(dǎo)并撬動社會資本投入了206億元。

（五）風(fēng)險投資開始啟動。風(fēng)險投資是指把資金投向蘊藏著較大失敗危險的高新技術(shù)開發(fā)領(lǐng)域，以期成功后取得高資本收益的一種商業(yè)投資行為?？萍汲晒D(zhuǎn)化是一個高風(fēng)險、高投入且周期較長的活動。對于大多數(shù)科技成果的轉(zhuǎn)化工作，企業(yè)和銀行愿意承擔(dān)部分風(fēng)險，但不愿承擔(dān)全部風(fēng)險。能否撬動金融資源介入科技成果的研究開發(fā)、中試、商品化和產(chǎn)業(yè)化活動中，是科技成果能否轉(zhuǎn)化成功的重要環(huán)節(jié)。河北省正處在加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要時期，亟需科技支撐，為此河北省于2016年底首設(shè)天使投資引導(dǎo)基金，起始規(guī)模為5 000萬元。該基金主要通過參股方式，吸引國內(nèi)外優(yōu)秀天使投資機構(gòu)、天使投資人、天使投資管理團隊進入河北，投資省內(nèi)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)。設(shè)立該支基金旨在發(fā)揮政府資金撬動社會資本參與科技成果的轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化作用。

（六）稅收政策優(yōu)惠不斷。為促進京津冀協(xié)同戰(zhàn)略的實施，深入開展稅收合作，力爭通過優(yōu)化稅收服務(wù)，增強區(qū)域稅收實力，京津冀三地于2014年召開稅收協(xié)作會議，正式簽署《合作框架協(xié)議》，這對于以稅收便利化促進區(qū)域協(xié)同發(fā)展具有重大意義。2016年財政部和國家稅務(wù)總局對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在企業(yè)所得稅、增值稅方面均制定了稅收優(yōu)惠政策。在所得稅優(yōu)惠方面，稅法規(guī)定在一年內(nèi)的所得不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半征收所得稅。同年還出臺了針對股權(quán)激勵和技術(shù)入股的稅收優(yōu)惠新政，技術(shù)入股可遞延納稅。即企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可以選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可以選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策 （投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅）。在增值稅優(yōu)惠方面，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。這些優(yōu)惠政策對促進科技成果轉(zhuǎn)化具有積極作用。

二、京津冀區(qū)域技術(shù)市場財稅政策的完善建議

（一）創(chuàng)新政府引導(dǎo)基金的管理模式。京津冀三地政府均在主動創(chuàng)新財政管理方式，積極探索政府引導(dǎo)基金的管理新模式。首先，建立靈活的政府基金投入比例制度。建議政府基金投入比例的區(qū)間根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)化可能帶來的經(jīng)濟利益和社會效益適當(dāng)拉大一些。比如，對國家重大決策部署落實項目和重點領(lǐng)域給予較大比例的政府投入。其次，加大貸款風(fēng)險補償力度。貸款風(fēng)險補償金給予的越多，對承擔(dān)科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)的激勵作用越大。

（二）完善財政補助與投資機制。首先，京津冀三地政府可以聯(lián)合建立財政補助資金制度，統(tǒng)一財政補助的比例和金額。比如，對購買科技成果及時進行轉(zhuǎn)化的企業(yè)給予較高比例的財政補助。同時，對促成這筆交易的科技中介機構(gòu)，按照其促成的技術(shù)交易額的一定比例給予獎勵性補助，鼓勵多勞多得。其次，繼續(xù)加大政府對科技成果轉(zhuǎn)化項目的投入力度，充分發(fā)揮三地財政資金的聯(lián)合作用，盡快促進京津冀區(qū)域的科技成果轉(zhuǎn)化以及河北省的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和科技型中小微企業(yè)的發(fā)展。第三，京津冀三地政府可以聯(lián)合制定并發(fā)布股權(quán)投資機制，本著不追求投資利潤的目的，明確參股對象、參股權(quán)益、參股期限、退出機制等，對具有戰(zhàn)略性和先進性的重大科技創(chuàng)新成果集中財力給予資金支持。

（三）健全財政資金的投入產(chǎn)出機制。京津冀三地政府可以在現(xiàn)行科技資金使用績效考核體系的基礎(chǔ)上，聯(lián)合制定重大轉(zhuǎn)化項目資金的投入產(chǎn)出機制，專門針對重大科技成果轉(zhuǎn)化項目資金使用設(shè)置績效評價指標(biāo)，以健全現(xiàn)行績效評價體系，健全績效監(jiān)督機制，及時監(jiān)控資金使用中效率低下或者無效率的情況，督促企業(yè)合規(guī)、有效地安排和使用資金。

（四）進一步完善稅收優(yōu)惠政策。進一步加大所得稅的優(yōu)惠力度。只有企業(yè)盈利情況好，地方政府才能通過稅收得到源源不斷的財政收入，以財政供給側(cè)改革推動尖端高新技術(shù)的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化。通過前幾年免征所得稅這一優(yōu)惠政策，為企業(yè)和社會投資者分擔(dān)一部分投資風(fēng)險，在一定程度上能夠激勵企業(yè)在技術(shù)引進或升級的基礎(chǔ)上再進行創(chuàng)新，吸引更多的社會資本參與進來，促進社會資源的合理有效配置。