中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的成因和對(duì)策分析
——基于企業(yè)人員素質(zhì)的視角

（重慶初一文化傳播有限公司重慶400042）

目前我國(guó)中小企業(yè)有4 000多萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。但是，我國(guó)眾多的中小企業(yè)尚未建立完善的財(cái)務(wù)制度，缺少行之有效的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象非常普遍。這對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展造成了非常不利的影響。本文試圖從企業(yè)內(nèi)部人員的視角，分析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的原因，并提出解決對(duì)策。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的成因

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠

大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受限于財(cái)務(wù)知識(shí)的匱乏，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠。許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為企業(yè)只需要有財(cái)會(huì)人員做些如工資核算、材料核算、現(xiàn)金收付的記錄工作和簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理即可，沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)制度，缺少財(cái)務(wù)規(guī)劃，沒(méi)有中長(zhǎng)期的投融資計(jì)劃。在企業(yè)日常工作中，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作要求不高，缺少對(duì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)性意見(jiàn)，事前無(wú)資金使用規(guī)劃，事中無(wú)有效風(fēng)險(xiǎn)控制，事后無(wú)總結(jié)和改進(jìn)方案；對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確性缺少監(jiān)管。這很容易導(dǎo)致企業(yè)的資金使用混亂，嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂，業(yè)務(wù)無(wú)法持續(xù)穩(wěn)定開(kāi)展。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為從企業(yè)中攫取不正當(dāng)利益而操控企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

在我國(guó)的中小企業(yè)中，由于信息披露制度的不健全，作為委托人的投資者和作為代理人的經(jīng)營(yíng)者之間，存在著明顯的信息不對(duì)稱(chēng)，經(jīng)營(yíng)者侵犯企業(yè)權(quán)益的事情屢有發(fā)生，委托代理問(wèn)題突出。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在侵犯投資者權(quán)益時(shí)，為隱藏對(duì)自己不利的信息，經(jīng)常操控企業(yè)財(cái)會(huì)人員做假賬，要求財(cái)會(huì)人員只見(jiàn)單記賬，無(wú)實(shí)物監(jiān)管或價(jià)格調(diào)查；甚至部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者串掇采購(gòu)部門(mén)和庫(kù)房管理員，進(jìn)行虛擬采購(gòu)或虛增采購(gòu)款，聯(lián)合銷(xiāo)售部門(mén)做出收入不完全入賬等行為。久而久之，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證不完整、不真實(shí)、不合法等，企業(yè)的財(cái)務(wù)反映機(jī)制不靈敏，不能及時(shí)有效提供會(huì)計(jì)信息，也保證不了會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。由此引起投資者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致刑事案件。

（三）中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)整體水平不高

中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的直接執(zhí)行者，財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

1.中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力低。中小企業(yè)在財(cái)會(huì)人員聘用方面存在很大問(wèn)題，所聘用的財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。財(cái)會(huì)人員中，對(duì)口專(zhuān)業(yè)的高學(xué)歷人員少，大多是專(zhuān)科和一般本科學(xué)歷，甚至部分財(cái)會(huì)人員未受過(guò)高等教育；大部分財(cái)會(huì)人員為直接上崗，未受過(guò)崗前培訓(xùn)，未獲得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)；受限于企業(yè)的薪酬待遇水平，高水平的財(cái)會(huì)人員很少。此外，還有一些中小型家族企業(yè)聘用“信得過(guò)的自己人”擔(dān)任財(cái)會(huì)人員，這些財(cái)會(huì)人員大多是非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，甚至沒(méi)有受過(guò)高等教育，缺少財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)技能匱乏，不能處理簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，對(duì)于復(fù)雜的財(cái)務(wù)問(wèn)題就更難以應(yīng)對(duì)，給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。此外，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和技術(shù)的不斷進(jìn)步，中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)常出現(xiàn)一些前所未見(jiàn)的新問(wèn)題，這給財(cái)會(huì)人員的工作能力提出了更高的要求。由于現(xiàn)有中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員中以較低學(xué)歷和較低能力的財(cái)會(huì)人員為主，財(cái)會(huì)人員難以及時(shí)對(duì)新的財(cái)務(wù)問(wèn)題做出迅速而正確的反應(yīng)，從而增加財(cái)務(wù)失誤發(fā)生的概率，財(cái)務(wù)工作處理效率低下。

2.中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高。職業(yè)道德是每個(gè)從業(yè)人員應(yīng)有的基本素質(zhì)。樹(shù)立良好的職業(yè)道德有利于財(cái)會(huì)人員自我約束，自我提升，在工作崗位上盡職盡責(zé)，降低企業(yè)的管理成本。在財(cái)務(wù)制度不健全、監(jiān)督系統(tǒng)不完善的中小企業(yè)中，財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員工作過(guò)程經(jīng)常涉及到資金問(wèn)題，如果財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，法律意識(shí)淡薄，就很難抵擋住利益誘惑，而出現(xiàn)損公肥私的財(cái)務(wù)犯罪行為；第二，中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度漏洞較多，財(cái)會(huì)人員的自由操作空間較大，財(cái)會(huì)人員容易在工作過(guò)程中“隨性發(fā)揮”，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作差錯(cuò)較多，生成的企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，給企業(yè)決策提供的財(cái)務(wù)信息失真。

二、中小企業(yè)提升內(nèi)部人員管理素質(zhì)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

鑒于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)會(huì)人員是造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的主要成因，因此，要優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，就要完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，主要措施如下：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要加深對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷加深對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)輔助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)指標(biāo)，多向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者闡述優(yōu)化財(cái)務(wù)管理給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，促使其提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)投資者應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門(mén)定期出具財(cái)務(wù)報(bào)告，并要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行必要性加工，針對(duì)企業(yè)某方面的問(wèn)題提供有針對(duì)性的財(cái)務(wù)建議，為企業(yè)管理決策提供財(cái)務(wù)信息支持。

（二）建立完善的企業(yè)審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督

首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和投資者要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)工作予以重視，建立一套行之有效的審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，確保企業(yè)審計(jì)工作有規(guī)可依，保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

其次，明確企業(yè)審計(jì)的目的，為企業(yè)設(shè)定短期、長(zhǎng)期審計(jì)目標(biāo)。通過(guò)規(guī)范化、系統(tǒng)化的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和處理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

同時(shí)，為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，中小企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。在設(shè)立企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位要高于其他的職能部門(mén)，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)；第二，審計(jì)工作人員要有一定的專(zhuān)業(yè)能力，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在審計(jì)和監(jiān)督下能規(guī)范的執(zhí)行。

（三）提升財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)

1.不斷提升中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力。首先，中小企業(yè)要經(jīng)常組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的新知識(shí)，保證財(cái)會(huì)人員能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握國(guó)內(nèi)最新的財(cái)務(wù)政策；必要時(shí)可定期進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)和技能考試，監(jiān)督財(cái)會(huì)人員養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)的習(xí)慣。企業(yè)可給予考取了專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)和增加了技術(shù)培訓(xùn)履歷的財(cái)會(huì)人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)的積極性。其次，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員解決實(shí)際問(wèn)題能力的職業(yè)培訓(xùn)。專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐培訓(xùn)對(duì)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員快速成長(zhǎng)、增強(qiáng)處理財(cái)務(wù)工作能力具有重要意義。在培訓(xùn)方面，可以邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專(zhuān)家對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行“把脈”，找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題，組織財(cái)會(huì)人員一起探討研究，尋找適合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理解決方案，從而提高財(cái)會(huì)人員參與財(cái)務(wù)管理的實(shí)操技能；可委派財(cái)會(huì)人員外出參加財(cái)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并要求外派財(cái)會(huì)人員做好筆記，熟知于心后向企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員講授相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，從而提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體處理財(cái)務(wù)工作的水平。

2.采取有效的激勵(lì)措施調(diào)動(dòng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作積極性。（1）建立財(cái)會(huì)人員績(jī)效考核機(jī)制。中小企業(yè)要建立針對(duì)財(cái)會(huì)人員的績(jī)效考核機(jī)制，根據(jù)財(cái)務(wù)工作的性質(zhì)和要求對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行分層，不同層次的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不同的目標(biāo)任務(wù)量，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行逐層考核，體現(xiàn)效率優(yōu)先的原則。另外，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行面對(duì)面的溝通交流，通過(guò)溝通反饋可以達(dá)成一致意見(jiàn)，有利于實(shí)現(xiàn)工資績(jī)效的人性化管理。（2）重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的人文關(guān)懷。中小企業(yè)一方面要為財(cái)會(huì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，對(duì)有利于提高財(cái)會(huì)人員工作能力、工作熱情的合理要求盡量滿足，對(duì)財(cái)會(huì)人員提出的工作改進(jìn)建議要認(rèn)真對(duì)待，讓財(cái)會(huì)人員感受到企業(yè)的重視和對(duì)其個(gè)人價(jià)值的認(rèn)可；另一方面關(guān)心財(cái)會(huì)人員的身心健康，力所能及地解決財(cái)會(huì)人員的生活困難，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)企業(yè)的認(rèn)可度和歸屬感，從而提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。

3.提高中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。（1）加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)法規(guī)教育。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員法制觀念的教育，通過(guò)教育使財(cái)會(huì)人員正確認(rèn)識(shí)和理解國(guó)家的財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)會(huì)政策，認(rèn)清觸犯財(cái)務(wù)法規(guī)的嚴(yán)重后果，從而在工作中嚴(yán)格要求自己，合法合規(guī)地開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。（2）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)需從兩方面入手：一是要加強(qiáng)外部約束，要對(duì)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員實(shí)行有效的管理，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)與處罰并舉的監(jiān)督約束機(jī)制；二是對(duì)財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)思想道德教育，加強(qiáng)工作的責(zé)任心，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)、兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要。中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)，就要不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)決策中的信息支撐作用。