大數(shù)據(jù)思維：在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

趙歡歡

【摘要】隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，各行各業(yè)都啟用了大數(shù)據(jù)思維，使企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到了大幅度提升。特別是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，“信息稅管”成為未來的主要發(fā)展趨勢(shì)，即利用大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行稅收制度和稅收治理方式上的改革，從而對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，幫助稅務(wù)部門更好的開展稅收服務(wù)工作。本文就大數(shù)據(jù)思維對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響及具體應(yīng)用進(jìn)行了專項(xiàng)研究，供大家參考。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)思維 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)用

在信息化時(shí)代，大數(shù)據(jù)革命帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展，同時(shí)對(duì)各行各業(yè)經(jīng)營管理方式都產(chǎn)生了一定程度的影響。在這種背景下，作為本身就擁有龐大數(shù)據(jù)資源的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也迎來了新的變革。通過大數(shù)據(jù)思維的應(yīng)用，進(jìn)一步提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的公平性與公開性，成為當(dāng)前乃至今后很長一段時(shí)間保證稅收安全的重要手段。因此，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)就大數(shù)據(jù)思維的運(yùn)用進(jìn)行更加深入、細(xì)致的研究，最大限度的出揮出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際作用。

一、大數(shù)據(jù)思維下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量和更新速度較慢

在稅務(wù)管理中，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)都會(huì)或多或少產(chǎn)生的一些涉稅信息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的主體數(shù)據(jù)就是由這些信息所組成的。近幾年來，盡管各地稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了一些數(shù)據(jù)處理措施，使征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)質(zhì)量得到了明顯改善。但由于數(shù)量的采集方式主要以手工錄入為主，在數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性等方面，依然存在很大的問題，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要；另外，企業(yè)納稅人的名稱、經(jīng)營地址、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營范圍經(jīng)常發(fā)生變更，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無法做到及時(shí)更新，也在一定程度上帶來了稅收風(fēng)險(xiǎn)；此外，當(dāng)前的數(shù)據(jù)分析功能還不很完善，僅可以實(shí)現(xiàn)簡單的數(shù)量查詢或比對(duì)，使得大量數(shù)據(jù)仍然停留在操作層面，未能及時(shí)轉(zhuǎn)換成有效信息。而稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)、有效的分析處理，更無法建立起與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型，難以為管理決策層提供可靠的信息支撐，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)失去有效控制。

（二）數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障

盡管第三方數(shù)據(jù)采集為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了非常廣闊的發(fā)展空間，但仍有一些政府部門、社會(huì)團(tuán)體及協(xié)會(huì)組織以維護(hù)自身利益、防止秘密泄露為由，不支持第三方數(shù)據(jù)采集，不配合提供納稅人的涉稅信息。之所以會(huì)出現(xiàn)這一問題，究其原因主要是因?yàn)樵谖覈F(xiàn)行的《稅收征管法》中，僅規(guī)定了政府部門及相關(guān)行政單位應(yīng)依法履行這一職責(zé)，但對(duì)于采取何種方式及程序、違反規(guī)定應(yīng)如何處罰卻沒有相關(guān)規(guī)定；此外，第三方數(shù)據(jù)采集尚未搭建起完善的信息化平臺(tái)，絕大多數(shù)工作仍以人工搜索或拷貝網(wǎng)上信息為主，自動(dòng)化程度較低，導(dǎo)致信息采集工作耗時(shí)較長，采集精度存在較大的偏差。

（三）缺乏數(shù)據(jù)處理專業(yè)人才

當(dāng)前，能夠綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理分析的專業(yè)人才極其稀少，同時(shí)具備領(lǐng)導(dǎo)才能人才更是少之又少，難以滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要，成為當(dāng)前亟待稅務(wù)部門解決的難題。之所以存在這一問題，主要是因?yàn)槎悇?wù)部門屬于國家行政機(jī)關(guān)，稅務(wù)人員屬于公務(wù)員范疇，引進(jìn)人才的方式受到政府公務(wù)員人事制度的限制，吸納人才的渠道過于單一；同時(shí)，公務(wù)員的任職年限、升遷都有嚴(yán)格的規(guī)定和流程，導(dǎo)致稅務(wù)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的變動(dòng)相對(duì)較難。

二、大數(shù)據(jù)思維在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略

（一）提升涉稅數(shù)據(jù)信息的采集與應(yīng)用

（1）加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)信息的采集。首先，在涉稅數(shù)據(jù)信息的采集方面，要側(cè)重于搜集重點(diǎn)行業(yè)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、銀行信用等級(jí)、納稅申報(bào)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等方面的數(shù)據(jù)，最終建立起一套系統(tǒng)化的涉稅數(shù)據(jù)檔案。在檔案中，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記、待受理文書、發(fā)票發(fā)售、資格認(rèn)定等涉稅記錄進(jìn)行整理與歸檔；在信息共享方面，要盡快拓寬第三方獲取數(shù)據(jù)的渠道，在這個(gè)過程中要優(yōu)先完善第三方獲取涉稅數(shù)據(jù)的相關(guān)制度，對(duì)稅務(wù)、工商、海關(guān)、銀行等部門所掌握的納稅人經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合，根據(jù)這些有價(jià)值的信息對(duì)納稅人的避稅原因、特點(diǎn)和規(guī)律進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，為后期的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和及時(shí)處置創(chuàng)造有利條件；與此同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡快推出統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)及口徑標(biāo)準(zhǔn)，完善數(shù)據(jù)采集的范圍及操作流程。只有在這種前提下，才能對(duì)納稅人提交的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的“過濾”，將那些重復(fù)、無用的數(shù)據(jù)篩選出來，剔除出去，從而提高數(shù)據(jù)的有效性；此外，還要制定出一套數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅收征管系統(tǒng)的信息錄入情況進(jìn)行校驗(yàn)與審計(jì)，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量的整體提升。

（2）提高涉稅數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用。首先，為了省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)Ω餍袠I(yè)的提交的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行有效利用，稅務(wù)部門要對(duì)全省納稅人自行提交的數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)整理的數(shù)據(jù)以及第三方提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析與審核，對(duì)數(shù)據(jù)中存在的潛在價(jià)值進(jìn)行深度挖掘，提高各項(xiàng)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值；其次，聯(lián)合省、市、縣、所四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，此后各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)即可利用該系統(tǒng)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，分析納稅人的避稅手段，分行業(yè)、分類型、分層次的開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，盡快推出一套完善的標(biāo)準(zhǔn)體系，包括管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與操作標(biāo)準(zhǔn)，使系統(tǒng)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化水平及工作流程得到完善與提升，使信息資源可以在不同地區(qū)、不同部門、不同層次之間廣泛共享，增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的實(shí)用價(jià)值。在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化體系的過程中，稅務(wù)部門要積極借鑒國際標(biāo)準(zhǔn)，但也要考慮到標(biāo)準(zhǔn)的兼容性與可操作性，使不同系統(tǒng)之間達(dá)到無縫鏈接，有效共享的狀態(tài)；在各項(xiàng)工作中，還要廣泛征集并采納稅收、信息安全等領(lǐng)域從業(yè)人員的專業(yè)化建議，對(duì)現(xiàn)存的多個(gè)系統(tǒng)入口、數(shù)據(jù)庫及結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)整個(gè)跨系統(tǒng)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)。

（二）形成良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)共治格局

各地稅務(wù)部門需建立起一個(gè)“政府主導(dǎo)，稅務(wù)牽頭，各部門協(xié)作，全社會(huì)參與”的全方位管理模式。其中，通過政府的監(jiān)督職能，可加快推進(jìn)各個(gè)部門與稅務(wù)部門之間展開合作，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作形成一個(gè)齊抓共管的良好局面；其次，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，稅務(wù)部門雖然掌握話語權(quán)，但同時(shí)還要與第三方組織形成合力，實(shí)現(xiàn)資源共享，最大限度的使稅收風(fēng)險(xiǎn)問題得到妥善解決；此外，所有參與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部門之間要加強(qiáng)配合與溝通，使各部門以及工作人員能夠在配合的過程中做到無縫連接，使各種風(fēng)險(xiǎn)問題做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與快速處理，降低風(fēng)險(xiǎn)的危害程度及范圍；最后，指稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展離不開全社會(huì)的大力支持與配合。例如與納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)或個(gè)人、納稅人所在街道或社區(qū)，必然對(duì)納稅企業(yè)的經(jīng)營情況及涉稅信息具有更深層次的了解，而且信息更加真實(shí)可靠，稅務(wù)部門就可以借助這一部分社會(huì)力量，提高涉稅信息整體質(zhì)量，共同營造一個(gè)公平、公正的稅收環(huán)境。

（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，必須具備一支數(shù)量龐大的人才隊(duì)伍，這些人才既要掌握數(shù)據(jù)處理相關(guān)知識(shí)，又要是稅務(wù)方面的專家。只有這樣，才能做好數(shù)據(jù)分析同時(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高稅收征管的工作質(zhì)量與完成效率。多年以來，我國雖然己經(jīng)花大力氣加強(qiáng)培養(yǎng)這方面的人才，但在具體實(shí)踐的過程中，真正熟悉ERP軟件操作并且掌握數(shù)據(jù)分析編程的人才卻廖廖無幾，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須是復(fù)合型人才，需要同時(shí)具備稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)知識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人員還要具備較強(qiáng)的決策能力及人際交往能力，要想培養(yǎng)出真正符合這些要求的復(fù)合型人才，還需要盡快完善人才培養(yǎng)機(jī)制，將管、考、訓(xùn)、用這幾個(gè)主要方面結(jié)合起來，對(duì)稅務(wù)行政人員定期開展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)化水平，同時(shí)還要面向企業(yè)開設(shè)政策法規(guī)、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范、稅收保障課程等課程，積極圍繞打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)這一目標(biāo)開展各項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用工作，制定出切實(shí)有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)干部主動(dòng)開展學(xué)習(xí)及深造，使工作水平獲得持續(xù)提升。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管及風(fēng)險(xiǎn)管理方式也發(fā)生一系列的轉(zhuǎn)變，隨著大數(shù)據(jù)思維在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，暴露出了數(shù)據(jù)質(zhì)量和更新速度較慢、數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障、缺乏數(shù)據(jù)處理專業(yè)人才等問題，但相信通過國家、稅務(wù)部門、企業(yè)及全社會(huì)的共同努力，這些問題都得到一一化解，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到全面提升。

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