企業(yè)稅務籌劃風險分析及管理

梅蘭月

【摘要】本文基于企業(yè)稅務籌劃中存在的風險進行分析，提出了一些企業(yè)稅務籌劃中有效的控制策略，希望對讀者有所幫助。

【關鍵詞】稅務籌劃 風險 分析 策略

一、企業(yè)稅務籌劃風險概論

稅務籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅，以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。稅務籌劃風險是指企業(yè)在進行稅務籌劃時由于各種因素的影響導致稅務籌劃結果與希望有所差別，給企業(yè)的發(fā)展帶來了損失。最直接的表現(xiàn)就是由于企業(yè)偷稅漏稅而受到懲罰，不但影響企業(yè)的聲譽還加重了企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)的稅務籌劃利用的是稅法的空白部分，因此在進行稅務籌劃時隱藏著巨大的危險性，這是企業(yè)稅務籌劃風險的直接所在。

既然有風險，那么就存在回報。企業(yè)在進行稅務籌劃過程中能夠為企業(yè)創(chuàng)造很多的價值：為企業(yè)帶來更多的經濟效益，稅務籌劃的本質在于在法律允許的范圍內盡可能的減少企業(yè)稅收支出，毫無疑問這樣能夠增加企業(yè)的收益；促進企業(yè)財務管理水平的提高，企業(yè)稅務籌劃是一項復雜的工作，對企業(yè)的財務人員專業(yè)水平有較高的要求，其涉及到會計管理、財務管理、稅務管理等許多方面的知識，在進行稅務籌劃時候要求企業(yè)財務人員必須對有關稅法進行深入的了解和掌握，這樣對于財務人員工作能力的提高有一定的促進作用；能夠有效幫助企業(yè)對于資金的利用，企業(yè)在交稅過程中，需要先報稅然后再向稅務機關繳納稅款，在這個過程中允許大額稅賦的企業(yè)晚交稅款，這對于企業(yè)的資金周轉來說是十分有利的。

二、企業(yè)稅務籌劃風險分析

（一）稅務籌劃過渡

企業(yè)刻意的控制資金的流出由此帶來的稅務籌劃過渡問題是在所難免的，稅務籌劃過度主要表現(xiàn)在兩個方面：“惡意”的稅務籌劃，惡意的稅務籌劃是指企業(yè)為了減小稅收負擔而采用一些不正當?shù)氖侄芜M行稅務籌劃，比如虛增企業(yè)的科技研發(fā)費用，對企業(yè)的收入或者支出進行刻意的提前或者推遲，通過這些不良手段的確能夠減少企業(yè)的稅收負擔，但是這樣一來，將使企業(yè)面臨承擔法律責任的險境，十分不利于企業(yè)的長期發(fā)展；過度強調稅收擋板作用，總的來說，這也是企業(yè)運用一些不良手段減小現(xiàn)金流出，從而擴大自身收益的手段，例如企業(yè)運用折舊和存貨法來減輕稅負是司空見慣的，很多企業(yè)為了減輕稅收負擔可謂是不擇手段，但是如果將這種手段運用在稅收減免項目中，那么企業(yè)反而不能，受到由于政策所帶來的福利，此外，由于物價的普遍上漲，有的企業(yè)會運用加權平均的存貨計價法增加經營成本，從而達到減輕稅收負擔的效果，但是值得注意的是，在我國存貨計價方法確定以后就不能隨意變更，因此企業(yè)需要充分考慮由此帶來的影響，不能因為一時的利益因而忽略了企業(yè)的長久發(fā)展。涉稅法律風險，涉稅法律風險主要指的是企業(yè)偷稅漏稅等不良行為，無論是出于道德層面還是法律層面，企業(yè)決策者都應該高度注重這個問題，盡管偷稅漏稅將給企業(yè)帶來豐厚的利益，但是由此帶來的風險對于企業(yè)來說也是災難性的，在企業(yè)稅務籌劃過程中要尤為注意。

（二）籌劃目標風險

在市場經濟競爭尤為激烈的情況下，企業(yè)對商業(yè)方案的選擇應該綜合考慮各方面的因素，最大限度的減少各種因素給企業(yè)帶來的不利影響，如果企業(yè)一味的追求利潤最大化，那么將會使企業(yè)在發(fā)展過程中遇到很多問題：請注重企業(yè)利潤最大化的商業(yè)行為，很可能導致企業(yè)資金鏈和現(xiàn)金流動出現(xiàn)很多意想不到的問題，忽視了企業(yè)現(xiàn)金流量；追求利潤最大化很有可能會損害企業(yè)的長期利益，事實表明，很多真正具有價值的投資都是一個漫長的過程，前期利潤較微薄，而后期將會涌現(xiàn)出驚人的利潤，追求利潤最大化的企業(yè)很可能會錯過這種發(fā)展機遇；導致資金流動出現(xiàn)問題，企業(yè)的年終報表顯示具有很多的利潤，但是企業(yè)卻承擔著巨大的財務風險，這種問題并不罕見。綜合上述種種因素，稅收籌劃過程中不應以企業(yè)利潤最大化為唯一目標，應該綜合考慮各種因素對企業(yè)發(fā)展的影響，做出科學合理的稅務籌劃。

（三）籌劃方案風險

我國正處于社會主義市場經濟深化改革的階段，企業(yè)經營所面臨的外部環(huán)境將時刻發(fā)生變化，如果企業(yè)的稅務籌劃方案存在一定的問題，特別是對于長期深入籌劃方案，此時企業(yè)的商業(yè)活動如果不再符合新的政策和法律的要求，這樣的稅務籌劃方案將給企業(yè)帶來一定的風險，針對從前的商業(yè)活動或者是稅務政策所制定的稅務籌劃方案，在商業(yè)活動和稅務法律改變的情況下將會導致籌劃結果與預期存在很大的偏差，這就是所謂的稅務籌劃方案風險問題。稅務籌劃方案風險不僅受到政策變更和企業(yè)外部環(huán)境改變的影響，與企業(yè)內部也有一定的關系。在市場經濟如火如茶發(fā)展的浪潮下，中小企業(yè)如雨后春筍般繁榮發(fā)展，由于這些企業(yè)特有的性質，他們很多并沒有專業(yè)的財務管理團隊，那么稅務籌劃方案對他們來說更是顯得十分的陌生，甚至根本就沒有稅務籌劃方案的指導，這也是企業(yè)稅務籌劃辦案風險的又一個問題。

（四）企業(yè)擴張風險

如今處于國家政治體制和經濟體制深化改革的階段，出臺一些有利于企業(yè)發(fā)展的政策是不難見到的，這給企業(yè)的發(fā)展提供了很多的機遇，但是許多企業(yè)將會抓住這個“機遇”進行盲目的擴張，從而帶來一些稅務籌劃方面的風險，具體的表現(xiàn)形式為：稅務戰(zhàn)略風險，企業(yè)在異地擴張時，缺乏對異地商業(yè)發(fā)展環(huán)境的了解，對地區(qū)稅收政策和制度比較陌生，在制定擴張戰(zhàn)略的稅務籌劃方案的時候沒辦法統(tǒng)籌全局，首尾兼顧，既滿足于企業(yè)自身發(fā)展的需求，又不與地方性的法律法規(guī)相沖突，不能形成整體的企業(yè)效益，為企業(yè)擴張失敗埋下了伏筆；政策差異風險，企業(yè)進行異地擴張時很有可能面對地方性的法律稅收政策，雖然這與本地方的法律稅收政策總體上差異不算太大，但仍然存在著很多不同的地方，這往往會導致企業(yè)疏忽異地擴張的稅務籌劃，特別是一些具有地方保護主義政策的地域，企業(yè)進行擴張而忽視了稅務籌劃的問題，那么將使得企業(yè)上升到承擔法律責任問題的階段，得不償失；法律風險，盡管合理避稅是各個國家各個地區(qū)，各個行業(yè)發(fā)展中司空見慣的問題，但是對于不同地域的稅務機關對此看法卻不一樣，如果企業(yè)在進行異地擴張時不進行細致的了解，制定合理的稅務籌劃方案，那么有可能企業(yè)認為是合理避稅的行為將被稅務機關認定為偷稅漏稅而給予嚴厲的處罰，為企業(yè)的擴張帶來極其不利的影響。

三、企業(yè)稅務籌劃管理

（一）強化稅務籌劃風險意識

社會主義市場經濟發(fā)展到今天，種種事例向世人證明企業(yè)要有良好的發(fā)展就必須構建良好的企業(yè)文化，這對于現(xiàn)代企業(yè)管理與發(fā)展是極為重要的.在稅務籌劃方面，企業(yè)必須構建一種稅務籌劃風險意識，在企業(yè)員工做心目中樹立稅務執(zhí)法風險意識是企業(yè)進行稅務籌劃風險防范的基礎.此外，企業(yè)必須加強稅務籌劃風險的管理，加強企業(yè)財務管理部門的發(fā)展，促進企業(yè)財務管理部門各科室之間的合作，.當然，企業(yè)在稅務籌劃風險防范少不了風險預警機制的建立，社會的發(fā)展趨于多元化，企業(yè)所面臨更加復雜的環(huán)境，稅收政策種類繁多且日新月異，單憑人為的企業(yè)稅務籌劃風險預警已經滿足不了時代發(fā)展的需求，必須建立一個基于互聯(lián)網(wǎng)電子技術的現(xiàn)代稅務籌劃風險預警機制，并且要充分利用大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)力量，真正構建起現(xiàn)代稅務籌劃風險預警機制，以滿足企業(yè)在當代發(fā)展的需求。

（二）科學的稅務籌劃方案

企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)略目標的建立能夠對企業(yè)的稅務籌劃戰(zhàn)略指導，無論以后面對多變的稅務政策還是市場經濟發(fā)展環(huán)境，都能夠靈活的做出變動，這于企業(yè)的發(fā)展來說是極其重要的。根據(jù)國家稅務局的指示可以將企業(yè)稅務戰(zhàn)略劃分為戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略實施、信息反饋三個環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展中針對自身情況靈活的進行變動，從而達到稅務籌劃最優(yōu)化的效果。

（三）樹立正確的稅務籌劃目標

稅務籌劃目標應該與稅務籌劃方案一樣應該具有較高的靈活性，這樣能夠使得企業(yè)在多變的發(fā)展環(huán)境中靈活應變?？偟膩碚f，稅務籌劃目標的建立應該符合國家的政策方針，只有這樣的稅務籌劃目標才能夠在不觸犯政策法律這個前提下實現(xiàn)企業(yè)自身利益最優(yōu)化的效果。在稅務籌劃過程中要盡可能多的設立選擇方案，使企業(yè)決策者綜合考慮企業(yè)發(fā)展因素而選擇最適合企業(yè)的方案，在制定企業(yè)稅收籌劃方案時一定要注意靈活性，能夠針對企業(yè)外部環(huán)境的變化，適時做出調整，使企業(yè)盡快的適應新的環(huán)境而實現(xiàn)盈利的目的。

四、結語

企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有至關重要的作用。本文首先介紹了企業(yè)稅務籌劃的基本問題，包括稅務籌劃的含義與作用，然后對現(xiàn)今企業(yè)稅務籌劃的風險做出了分析，主要包括稅務籌劃過渡、籌劃目標具有風險、籌劃方案風險、企業(yè)擴張危險幾方面的內容，接著從強化稅務籌劃風險意識、科學規(guī)劃稅務籌劃方案、樹立正確稅務籌劃目標三個方面進行了稅務籌劃風險管理的闡述，希望對讀者有所幫助。

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