城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理探析

仝淑榮

[摘 要] 隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行作為我國經(jīng)濟(jì)體系中的一個重要構(gòu)成部分，發(fā)揮了巨大的作用，商業(yè)銀行自身的生存與發(fā)展，需要由內(nèi)而外的進(jìn)行提升，而全面預(yù)算管理就是其實(shí)現(xiàn)升級和發(fā)展的關(guān)鍵手段。全面預(yù)算管理在資源分配、考核評價、業(yè)績導(dǎo)向等方面發(fā)揮著重要作用，在推進(jìn)城市商業(yè)銀行的規(guī)范運(yùn)作與管理方面亦發(fā)揮著重要作用。因此開展全面預(yù)算管理并使其走向深入已是必然。立足于當(dāng)前城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的難點(diǎn)，在管理理念、管理方法、管制制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有針對性的提出建議和意見，以切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理，并充分發(fā)揮其功效。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)；全面預(yù)算管理

[中圖分類號] F830；F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）10-0028-02

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善與地方經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各地城市商業(yè)銀行通過改制、新設(shè)等方式也雨后春筍般地出現(xiàn)，并且得到了長足的發(fā)展。但不可否認(rèn)，由于發(fā)展基礎(chǔ)、外部環(huán)境等導(dǎo)致了地方城市商業(yè)銀行在各項(xiàng)管理手段方面比傳統(tǒng)國有商業(yè)銀行來講還有不小的差距。這些差距體系在管理理念、管理方法、管制制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。作為管理會計(jì)重要手段之一的全面預(yù)算管理，也逐漸被納入到城市商業(yè)銀行的整體管理中，全面預(yù)算管理在資源分配、考核評價、業(yè)績導(dǎo)向等方面發(fā)揮了重要的作用，進(jìn)而在推進(jìn)城市商業(yè)銀行的規(guī)范運(yùn)作與管理方面發(fā)揮了重要作用。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的難點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理仍浮于表面，管理標(biāo)準(zhǔn)有模糊之處

全面預(yù)算管理在各級商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理活動中一直處于常抓不懈的狀態(tài)，特別在近幾年，越來越多的商業(yè)銀行加大了在全面預(yù)算管理中的投入，但在城市商業(yè)銀行中，具體的細(xì)節(jié)仍存在一些不足。前文也已經(jīng)提到過，全面預(yù)算管理全面引入我國的時間并不長，城市商業(yè)銀行接納這種管理方式仍需要一個過程。在部分商業(yè)銀行中，管理層依舊沿襲傳統(tǒng)的觀念方法，在接受全面預(yù)算管理理念不夠徹底。因此在實(shí)際開展工作中，全面預(yù)算管理難以深入，浮于表面，而工作效果也不夠突出。此外，一些商業(yè)銀行也未完全明確全面預(yù)算管理的管理標(biāo)準(zhǔn)，對于如何開展細(xì)節(jié)上的管理工作存在著模糊之處，未能以明確的管理標(biāo)準(zhǔn)來開展相應(yīng)工作。

（二）重點(diǎn)預(yù)算計(jì)劃編制不合理，仍使用落后的預(yù)算編制手段

由于我國大多數(shù)商業(yè)銀行接觸全面預(yù)算管理的時間尙短，關(guān)于全面預(yù)算管理的嘗試和實(shí)踐較少，在全面預(yù)算管理的關(guān)鍵之處——預(yù)算計(jì)劃的編制上存在著一些不合理之處，主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是重點(diǎn)預(yù)算計(jì)劃編制不合理。預(yù)算計(jì)劃的編制過分關(guān)注于短期商業(yè)銀行的發(fā)展，未能考慮中長期商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，使得預(yù)算計(jì)劃指導(dǎo)性不足，同時在使用的預(yù)算指標(biāo)上，仍有不考慮實(shí)際情況而確定的預(yù)算指標(biāo)，這些指標(biāo)之間的連接性較差，使得預(yù)算計(jì)劃呈現(xiàn)脫離實(shí)際，出現(xiàn)難以指導(dǎo)商業(yè)銀行各項(xiàng)工作現(xiàn)象。二是商業(yè)銀行普遍使用落后的預(yù)算編制手段來開展預(yù)算計(jì)劃的編制工作，在此基礎(chǔ)之上，預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算實(shí)際使用的差距較大，不利于預(yù)算計(jì)劃作用的發(fā)揮。

（三）預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行缺少監(jiān)督，預(yù)算控制效果不夠良好

首先，商業(yè)銀行對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，部分商業(yè)銀行缺少預(yù)算管理的機(jī)制，特別是在預(yù)算管理的流程上仍然存在薄弱環(huán)節(jié)；其次，商業(yè)銀行預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行不能缺少相應(yīng)的監(jiān)督，而商業(yè)銀行中由于普遍缺少這種監(jiān)督力量的制約，對于預(yù)算管理的效果未能經(jīng)過任何的目標(biāo)考察和評價，不利于預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的規(guī)范性。最后，預(yù)算控制整體較為隨意，預(yù)算管理的每一個流程難以落實(shí)到責(zé)任人上，缺少相應(yīng)的控制。

（四）全面預(yù)算未能發(fā)揮銀行風(fēng)控的相關(guān)職能

近年互聯(lián)網(wǎng)金融快速、高效理念對傳統(tǒng)金融的沖擊下，各大商業(yè)銀行也對其業(yè)務(wù)進(jìn)行改革。一些城市商業(yè)銀行也在不斷探索傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以外的新產(chǎn)品開發(fā)。如果這些新的產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新性、缺乏分辨度，那么在很快的時間內(nèi)其“創(chuàng)新”的產(chǎn)品會被同質(zhì)化、變得大眾化，從而喪失了競爭力。對于城市商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理不僅要作為指導(dǎo)工作，分配資源的重要手段，也要考慮其在風(fēng)險(xiǎn)控制中的前置職能。例如商業(yè)銀行的互聯(lián)網(wǎng)黃金業(yè)務(wù)產(chǎn)品也是如此，各家商業(yè)銀行及黃金公司都想在互聯(lián)網(wǎng)黃金業(yè)務(wù)的高漲潮流中分得一杯羹，但是真正做得好，按預(yù)算開展各項(xiàng)工作，完成指標(biāo)的卻不是很多。形成了“預(yù)算很美好，現(xiàn)實(shí)很嚴(yán)峻”的實(shí)際情況。

三、如何使商業(yè)銀行全面預(yù)算管理走向深入

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的重視程度，明確管理標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行要想將全面預(yù)算管理作為強(qiáng)有力的管理方式進(jìn)行推廣和實(shí)踐，那必須為全面預(yù)算管理提供一個良好的環(huán)境，氛圍營造才能開啟整個管理活動。從商業(yè)銀行的視角來看，就是要從管理層級開始，延伸至各個地方支行的管理者，最后延伸至每一位銀行工作者，讓他們能明確商業(yè)銀行對于全面預(yù)算管理工作的重視，同時能夠知曉當(dāng)前身上所壓的擔(dān)子。管理層級需要消除傳統(tǒng)管理思想對其不利的影響，在完成管理觀念轉(zhuǎn)變之后，通過加強(qiáng)重視，制定計(jì)劃，落實(shí)方法等措施，使得銀行的整體效益在全面預(yù)算管理的實(shí)踐中得到預(yù)測，更加有計(jì)劃性的開展資金活動，進(jìn)而以扎實(shí)的管理水平為媒介，提高經(jīng)營效益。同時，也是要抓好全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)工作，在總行的帶領(lǐng)之下，通過文件下發(fā)、精神宣貫、知識考核等方式，使得各個商業(yè)銀行的支行明確全面預(yù)算管理重點(diǎn)，在實(shí)際的工作中，熟悉全面預(yù)算管理的操作流程，真正的使商業(yè)銀行全面預(yù)算管理落實(shí)到基層，把這項(xiàng)工作做活做深。此外，明確全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)也是一項(xiàng)迫切的工作，而商業(yè)銀行在考慮全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)時，需要結(jié)合商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略，從長遠(yuǎn)和近前利益綜合考慮，深刻的把握全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)之上，自上而下在商業(yè)銀行之中形成開展全面預(yù)算管理的氛圍。

（二）增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃編制的合理性，豐富預(yù)算的編制維度

商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作要實(shí)際發(fā)揮效果必須依靠合理的預(yù)算計(jì)劃，因此預(yù)算計(jì)劃的編制是各項(xiàng)管理工作開展的基礎(chǔ)。首先，預(yù)算計(jì)劃必須結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和決策傾向，盡可能將資金進(jìn)行充分的合理配置，同時，通過確定合理的預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)，更為精準(zhǔn)的把握預(yù)算發(fā)展的趨勢，實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃的合理編制，同時商業(yè)銀行也需要去吸收和利用先進(jìn)的預(yù)算計(jì)劃編制方式，在吸收和改善的基礎(chǔ)之上，使得預(yù)算計(jì)劃的指導(dǎo)性增強(qiáng)。此外豐富預(yù)算的編制維度對預(yù)算執(zhí)行中的合理性提高也十分重要。這主要涉及到三個維度的內(nèi)容，比如說

預(yù)算指定的目的、預(yù)算工作所涉及到的機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作做出的產(chǎn)品以及預(yù)算工作服務(wù)的客戶群體等等，這些都是可以放在資金預(yù)算編制中考慮的內(nèi)容。在此基礎(chǔ)之上，在預(yù)算的執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的可能性進(jìn)行預(yù)算，比如說是否涉及到客戶信貸的問題，是否涉及到客戶違約，未按時交辦資金的問題等等。

（三）構(gòu)建合理的全面預(yù)算管理流程框架，強(qiáng)化預(yù)算的控制

全面預(yù)算管理流程框架的構(gòu)建是商業(yè)銀行開展一系列工作的難點(diǎn)，首先在商業(yè)銀行內(nèi)部需要建立全面預(yù)算管理機(jī)制，通過機(jī)制的建立夯實(shí)流程框架，使得流程框架更加精細(xì)化，同時也需要強(qiáng)化對于商業(yè)銀行預(yù)算的控制，一方面應(yīng)從監(jiān)督入手，而另外一方面需要從責(zé)任落實(shí)入手，其重點(diǎn)就是長期跟蹤預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，在實(shí)時跟蹤監(jiān)測的基礎(chǔ)之上，用當(dāng)前的執(zhí)行情況與剛開始制定的預(yù)算計(jì)劃做出對比，得出預(yù)算是否需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整的結(jié)論，防止預(yù)算過度繃緊和松弛，推行全面預(yù)算的目的，是實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向鞭策作用，切忌讓預(yù)算工作成為業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理的阻礙，因此，做好責(zé)任的落實(shí)，并靈活性的把握和調(diào)整預(yù)算更有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的深入。從責(zé)任落實(shí)方面來說，商業(yè)銀行的預(yù)算需要根據(jù)流程落實(shí)到每一個責(zé)任人身上，在開展預(yù)算控制之前，對于責(zé)任人的預(yù)算管理工作制定相應(yīng)的目標(biāo)，定期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的考核和評價，通過適當(dāng)?shù)莫剳蛷?qiáng)化預(yù)算的控制。

（四）充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用

2005年12月31日，銀監(jiān)會頒布了《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》（試行）制度，系統(tǒng)的提出了對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法。提出了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的核心是對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價與預(yù)警。從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與全面預(yù)算的關(guān)系來看，都是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略為核心，圍繞著企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，也強(qiáng)調(diào)全員、全過程、全覆蓋的參與。在全面預(yù)算管理方面，對于銀行風(fēng)險(xiǎn)的把控，也應(yīng)圍繞相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價與預(yù)警著手。例如，通過相關(guān)的預(yù)算比率，為部分關(guān)鍵性指標(biāo)提出預(yù)警，如資產(chǎn)負(fù)債率、存貸比、壞賬賬齡等，從預(yù)算端口為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置最高閥值。同時，基于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的角度，在預(yù)算中預(yù)留出風(fēng)險(xiǎn)基金或參加保險(xiǎn)費(fèi)用的相關(guān)額度。

四、結(jié)語

毫無疑問，商業(yè)銀行開展預(yù)算管理工作是時代發(fā)展的必然，同時也是商業(yè)銀行迎接激烈的行業(yè)競爭的必然。商業(yè)銀行推進(jìn)全面預(yù)算管理走向深入需要從管理意識、管理標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制以及流程的建立和監(jiān)督等方面進(jìn)行把握，如此才能切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理，并充分發(fā)揮其效果。

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[責(zé)任編輯：紀(jì)晨光]