如何加強(qiáng)企業(yè)資金安全管理

宛愛榮

【摘 要】資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，資金安全管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)資金安全管控，落實(shí)企業(yè)資金安全主體責(zé)任，有效防范和化解資金安全風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障資金安全，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】資金；風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、前言

企業(yè)資金安全管理是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及投融資活動(dòng)中，各類資金收支全過程的安全控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。資金安全管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重，現(xiàn)代企業(yè)隨著發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域增多，信息化時(shí)代收支結(jié)算形式的復(fù)雜多樣化，資金安全管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻，只有有效識(shí)別資金安全風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，落實(shí)資金安全管理責(zé)任，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，才能為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

二、資金安全管理的主要內(nèi)容

1.收入安全管理

不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍有何不同，營(yíng)業(yè)收入都是企業(yè)得以支撐的命脈，收入安全管理的最基本原則是各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算，嚴(yán)禁拖延入賬、賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁隱瞞收入，嚴(yán)禁截留、轉(zhuǎn)移、挪用資金及私設(shè)小金庫(kù)，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，不得坐支現(xiàn)金。在收入結(jié)算形式上盡量以銀行轉(zhuǎn)賬方式，避免現(xiàn)金收款。對(duì)于個(gè)別特殊企業(yè)存在到客戶走收的情況，應(yīng)采取措施逐步減少走收資金比例，制定并嚴(yán)格執(zhí)行走收流程。確保各項(xiàng)收入及時(shí)、足額歸集至企業(yè)賬戶。

2.支付安全管理

一是加強(qiáng)支出預(yù)算管理。所有對(duì)外支出必須納入年度及月度預(yù)算，無(wú)預(yù)算不得對(duì)外支付。未納入預(yù)算的資金支出，必須按規(guī)定程序納入預(yù)算后才可辦理。預(yù)算內(nèi)資金支付按規(guī)定權(quán)限審批辦理。建立健全資金支付授權(quán)審批機(jī)制，明確本單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限辦理支付審批的行為。二是制定嚴(yán)格的資金支付業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核、對(duì)外支付等各環(huán)節(jié)安全管控，嚴(yán)禁由一人全程辦理資金支付的業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。三是加強(qiáng)網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)的安全管理。網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)是指通過因特網(wǎng)、專線或其他方式與金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)連接，并借助相關(guān)操作軟件辦理的資金結(jié)算等業(yè)務(wù)。采用網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，明確審批權(quán)限等內(nèi)控程序，并與金融機(jī)構(gòu)簽訂相關(guān)協(xié)議明確雙方職責(zé)。企業(yè)還應(yīng)建立安全可靠的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保障資金結(jié)算安全、高效和穩(wěn)定。

3.銀行賬戶和存款安全管理

一是規(guī)范辦理銀行賬戶開立、變更和撤銷審批備案手續(xù)，所有銀行賬戶全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、核算。二是加強(qiáng)資金流動(dòng)性管理，在保證資金安全的前提下，合理運(yùn)作資金，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)。三是要加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款管理，至少每半年組織業(yè)務(wù)部門與供應(yīng)商、客戶就合同款項(xiàng)結(jié)算情況進(jìn)行核對(duì)，就核對(duì)結(jié)果進(jìn)行書面確認(rèn)，并將確認(rèn)結(jié)果作為會(huì)計(jì)檔案管理。對(duì)存在差異的往來(lái)款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，及時(shí)進(jìn)行清理。

4.現(xiàn)金安全管理

一是企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理確定與控制庫(kù)存現(xiàn)金額度，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二是建立保險(xiǎn)箱鑰匙及密碼保管、交接等管理機(jī)制，出納人員和收費(fèi)人員應(yīng)每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)并保留現(xiàn)金盤點(diǎn)表等相關(guān)記錄，做到日清日結(jié)、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人每月至少現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表并簽字確認(rèn)。收取的現(xiàn)金原則上應(yīng)當(dāng)天存入銀行。對(duì)于確實(shí)無(wú)法繳存銀行的現(xiàn)金，應(yīng)存放于專用保管箱保管，不得以任何名義和方式截留、轉(zhuǎn)存。

5.票據(jù)安全管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中涉及的票據(jù)主要是銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票和支票等票據(jù)安全管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、接收、保管、領(lǐng)用、出票、背書、承兌、貼現(xiàn)、托收、保證、付款、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，設(shè)立專用登記簿對(duì)票據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接進(jìn)行記錄，并通過財(cái)務(wù)管控信息系統(tǒng)對(duì)票據(jù)進(jìn)行全過程管理。對(duì)銀行承兌匯票等重要紙質(zhì)票據(jù)可采用銀行托管模式進(jìn)行保管，防止票據(jù)遺失、毀損和被盜用。企業(yè)在使用票據(jù)向客戶支付時(shí)，必須嚴(yán)格按國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定開具票據(jù)，不得開具印章齊全的空白票據(jù)，不得交付背書要素填寫不完整的票據(jù)。

6.印鑒密鑰安全管理

銀行預(yù)留印鑒一般是財(cái)務(wù)章和法人代表名字的印章，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的新增、保管、變更、使用、交接管理，確保印鑒合法合規(guī)使用。嚴(yán)禁一人保管、使用全部銀行預(yù)留印鑒。采用網(wǎng)上銀行支付的企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)密鑰的領(lǐng)取、使用、保管、變更、注銷管理，嚴(yán)禁一人多鑰處理業(yè)務(wù)。

7.對(duì)外投資、擔(dān)保和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)審慎決策對(duì)外投資等資金運(yùn)作，集中資金用于保障企業(yè)的基本建設(shè)和主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展。做出對(duì)外投資決策前，應(yīng)編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)分析審查預(yù)期收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。各類對(duì)外投資應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，建立對(duì)外投資考核機(jī)制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)建立完善的擔(dān)保管理制度，明確擔(dān)保審批程序，加強(qiáng)擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬、跟蹤監(jiān)控等日常管理，切實(shí)防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

8.資金業(yè)務(wù)人員管理

企業(yè)關(guān)鍵崗位應(yīng)執(zhí)行回避制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。應(yīng)建立資金崗位定期輪換、交流和強(qiáng)制休假機(jī)制。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、崗位職責(zé)教育和職業(yè)道德教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的安全責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三、落實(shí)資金安全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任

第一，明確企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人是本單位資金安全管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織制定資金安全管理規(guī)章制度，落實(shí)資金安全責(zé)任，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，做好安全制度保障。

第二，財(cái)務(wù)部門是資金安全歸口管理部門，在資金安全管理中履行的主要職責(zé)是：嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位；貫徹執(zhí)行企業(yè)資金安全管理規(guī)章制度，做好資金安全監(jiān)督保障。

第三，業(yè)務(wù)部門是資金安全管理的執(zhí)行部門，應(yīng)履行以下職責(zé)：加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性的審核，并對(duì)申請(qǐng)支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性、有效性、合法性負(fù)責(zé)。

第四，監(jiān)督部門在資金安全管理中履行以下職責(zé)：加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、安全性的檢查監(jiān)督，及時(shí)對(duì)企業(yè)資金內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出整改意見和管理建議。

四、檢查與考核

企業(yè)應(yīng)建立健全資金安全管理監(jiān)督檢查機(jī)制，通過定期或不定期開展資金安全管理情況檢查和抽查，以檢查為契機(jī)，進(jìn)一步完善資金安全管理常態(tài)監(jiān)督檢查體系，建立健全資金安全管理長(zhǎng)效機(jī)制。通過“檢查-整改-提升”資金安全檢查長(zhǎng)效機(jī)制。

資金安全管理監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：資金管理相關(guān)機(jī)構(gòu)、崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在資金支付管理不相容崗位混崗等現(xiàn)象；資金授權(quán)審批制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查資金管理的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；銀行賬戶管理情況，重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定程序辦理銀行賬戶審批、備案手續(xù)，銀行賬戶清理是否全面、徹底，銀行賬戶查詢授權(quán)是否全面、及時(shí)。是否存在賬外賬、小金庫(kù)等違規(guī)情況；財(cái)務(wù)印鑒、密鑰管理情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理資金業(yè)務(wù)所需的全部印鑒、密鑰交由一人保管、使用現(xiàn)象，密碼是否定期更換；庫(kù)存現(xiàn)金管理情況，重點(diǎn)檢查是否存在賬實(shí)不符、違規(guī)保管和使用現(xiàn)金等情況；票據(jù)的管理情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的發(fā)出、接收、在途、在庫(kù)等手續(xù)是否健全，是否賬實(shí)相符。網(wǎng)上銀行支付安全情況，重點(diǎn)檢查網(wǎng)上銀行支付的安全性、崗位設(shè)置、是否存在權(quán)限混亂、職責(zé)不清等情況。

對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金安全管理薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。建立健全資金安全管理責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)于規(guī)章制度不健全，制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督檢查不力，整改不及時(shí)的，責(zé)令改正并予通報(bào)批評(píng)。發(fā)生資金安全事故、造成資金損失的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)只有從完善資金安全管理制度，全面管控資金安全風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確資金安全管理責(zé)任，落實(shí)資金安全管控監(jiān)督機(jī)制等方面入手，堵塞資金安全管理漏洞，才能有效防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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