淺談城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

王華

【摘 要】隨著近年來(lái)經(jīng)濟(jì)、高科技的快速發(fā)展，各類經(jīng)濟(jì)金融案件頻發(fā)，銀行對(duì)制度和人員的管理要求越來(lái)越嚴(yán)格、規(guī)范，城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理薄弱突顯，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的新需要。本文旨在從內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，認(rèn)真研究分析存在的問(wèn)題，提出合理化建議和對(duì)策，從而促進(jìn)城市商業(yè)銀行綜合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)健發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】城市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；內(nèi)控文化

一、城市商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制重要意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。它是銀行業(yè)的一種自律行為，是銀行為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。因此，建立健全有效、完善的內(nèi)部控制制度是銀行業(yè)管理層的基本職責(zé)，更是衡量銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。城市商業(yè)銀行是從全國(guó)各地市原城市信用社的基礎(chǔ)上組建起來(lái)的，是一級(jí)法人金融企業(yè)，大多分布在各中小城市。城市商業(yè)銀行起步晚，規(guī)模小，人員整體業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，抵御和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)城市商業(yè)銀行具有重要意義。

1.節(jié)約管理成本

規(guī)范的內(nèi)部控制制度可以使銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)有據(jù)可查，有章可循，按制度辦事，按規(guī)定執(zhí)行，不需要過(guò)多的干預(yù)和想法，可以有效節(jié)約管理成本。

2.保證財(cái)產(chǎn)安全

案件的發(fā)生必定帶來(lái)巨大的財(cái)產(chǎn)損失，內(nèi)部控制制度以業(yè)務(wù)為前提，以“風(fēng)險(xiǎn)控制、確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施、保證業(yè)務(wù)運(yùn)行”為目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)產(chǎn)安全。

3.提高運(yùn)營(yíng)效率

內(nèi)部控制制度可以把銀行的整個(gè)活動(dòng)納入到制度中，使銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循，提高運(yùn)營(yíng)效率。

4.確保穩(wěn)健發(fā)展

城市商業(yè)銀行底子薄，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，一個(gè)事件就有可能成為“壓倒駱駝的最后一根稻草”。因此，內(nèi)部控制制度更是確保銀行穩(wěn)健發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)。

二、城市商業(yè)銀行制度內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.公司治理機(jī)制不完善

城市商業(yè)銀行起步晚，專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，與先進(jìn)的股份制銀行存在一定的差距。特別是公司治理機(jī)制方面，普遍存在“三會(huì)一層”重形式，輕實(shí)質(zhì)，薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)等形同虛設(shè)，董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事等不能真正履職，決策、監(jiān)督、制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮作用，普遍存在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、股東行為不規(guī)范、股權(quán)質(zhì)押比例過(guò)高、關(guān)聯(lián)交易授信管理薄弱等現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制制度不健全

城市商業(yè)銀行都是獨(dú)立的一級(jí)法人企業(yè)，不像其他股份制銀行那樣由總行專門的研究機(jī)構(gòu)來(lái)制訂。城市商業(yè)銀行無(wú)論人力、物力、財(cái)力都無(wú)法與國(guó)有銀行相比。城市商業(yè)銀行創(chuàng)建時(shí)間短，其現(xiàn)有的內(nèi)部控制都是在原城市商業(yè)銀行的基礎(chǔ)上修訂的，缺乏前瞻性、系統(tǒng)性和完整性。特別是近年來(lái)城商行業(yè)務(wù)發(fā)展較快，但原有的內(nèi)控制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，一些投資業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)和理財(cái)業(yè)務(wù)的增勢(shì)迅猛，許多業(yè)務(wù)多元化、前沿化的業(yè)務(wù)，都是原內(nèi)控制度中沒(méi)有涉及的，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)控制度跟不上的現(xiàn)象。

3.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在實(shí)際工作中，由于城商行近幾年業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張較快，大分部新員工未經(jīng)培訓(xùn)就上崗臨柜，再加上制度培訓(xùn)不到位，柜員操作大多憑老師帶，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行操作流程，往往存在有章不循、逆程序操作、違規(guī)操作等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。而且隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，銀行業(yè)管理層普遍存在“重經(jīng)營(yíng)輕管理”現(xiàn)象，“一俊遮百丑”、“一好百好”現(xiàn)象突出，對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，過(guò)分追求規(guī)模、短期效益，導(dǎo)致各類違規(guī)事項(xiàng)頻發(fā)，嚴(yán)重影響到城市商業(yè)銀行的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，也給銀行經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)巨大損失。

4.信息系統(tǒng)較落后

一是城市商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)都是依靠自身業(yè)務(wù)能力，靠在工作實(shí)踐中摸索改進(jìn)，大多是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，前瞻性功能較弱，不能有效實(shí)施防控監(jiān)督手段；二是隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，金融創(chuàng)新產(chǎn)品層出不究，信息系統(tǒng)建設(shè)不能及時(shí)跟進(jìn)，不能及時(shí)做到信息技術(shù)的改造和開(kāi)發(fā)；三是缺乏先進(jìn)的信息監(jiān)督系統(tǒng)，事中、事后監(jiān)督大多停留在表層，不能通過(guò)信息手段實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、有效監(jiān)督。

5.內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能有效履職

一是城市商業(yè)銀行的內(nèi)審工作只停留在表層，不能深入、穿透到底層，使一些不合規(guī)操作不能得到暴露、顯現(xiàn)；二是內(nèi)審的獨(dú)立性不能有效發(fā)揮。城市商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多歸屬管理層領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)也是有其名而無(wú)其能，只是形式上的履職，不能發(fā)揮獨(dú)立、主動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督職能；三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員年齡偏大，學(xué)習(xí)技能差，業(yè)務(wù)技能停留在原傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對(duì)城商行新的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如同業(yè)、理財(cái)和投行業(yè)務(wù)等，不知道、不了解、不學(xué)習(xí)，無(wú)法起到業(yè)務(wù)的全覆蓋監(jiān)督職能。

6.人員素質(zhì)能力不能適應(yīng)內(nèi)控管理需要

城市商業(yè)銀行多數(shù)位于中小城市，吸引人才存在先天劣勢(shì)。人才管理粗放、重使用輕投入、重招聘輕培養(yǎng)是城市商業(yè)銀行人才管理的普遍問(wèn)題。人才儲(chǔ)備相對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展存在很大差距，特別是基層管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理和科技等專業(yè)技術(shù)人員缺乏。另外，城市商業(yè)銀行的一些員工原城市信用社員工，業(yè)務(wù)理論水平偏低，業(yè)務(wù)技能不高，更缺乏事業(yè)心、責(zé)任感和積極進(jìn)取的學(xué)習(xí)態(tài)度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時(shí)代業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、城市商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段和方法

1.完善公司治理機(jī)制

（1）要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、治理健全、架構(gòu)簡(jiǎn)潔、內(nèi)控嚴(yán)密”的公司治理機(jī)制，完善公司治理架構(gòu)，形成“黨委領(lǐng)導(dǎo)核心、董事會(huì)戰(zhàn)略決策、監(jiān)事會(huì)獨(dú)立監(jiān)督、高級(jí)管理層全權(quán)”的現(xiàn)代公司治理體系。

（2）要強(qiáng)化“三會(huì)一層”的履職能力。獨(dú)立董事要充分發(fā)揮其獨(dú)立性、專業(yè)性的職能，督促各位董事認(rèn)真履職，重點(diǎn)履行好受托職責(zé)和看管職責(zé)，切實(shí)發(fā)揮好董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)作用。切實(shí)完善“董、監(jiān)、高”的決策、監(jiān)督和制衡機(jī)制，董事長(zhǎng)管戰(zhàn)略、管人才、管政策，高管層管業(yè)務(wù)、管風(fēng)險(xiǎn)、管執(zhí)行，監(jiān)事會(huì)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

（3）要強(qiáng)化股權(quán)管理，爭(zhēng)取實(shí)力雄厚的大股東支持，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)注重銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展、資金實(shí)力雄厚、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、能帶來(lái)協(xié)同效應(yīng)的戰(zhàn)略性股東。股權(quán)管理上要嚴(yán)格落實(shí)銀監(jiān)穿透原則，提高股權(quán)透明度，規(guī)范隱性股東和股權(quán)代持現(xiàn)象。

（4）要嚴(yán)格股東行為管理，規(guī)范股權(quán)質(zhì)押、股份轉(zhuǎn)讓等行為，切實(shí)落實(shí)關(guān)聯(lián)交易管理規(guī)定和管理流程，防止股東利益輸送等。

2.建立健全內(nèi)部控制制度

（1）要建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，指定專門部門作為內(nèi)部控制管理職能部門，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實(shí)和檢查評(píng)估。

（2）要強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，明確業(yè)務(wù)管理?xiàng)l線、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)條線、審計(jì)監(jiān)督條線“三道防線”履責(zé)要求，三個(gè)條線部門必須切實(shí)履行職責(zé)，相互配合，健全制度，加強(qiáng)監(jiān)督、檢查和整改，杜絕操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（3）要隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，規(guī)章制度還要有不斷完善修訂的過(guò)程，確保制度緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展，使各項(xiàng)工作都能有法可依，有章可循。

（4）要加大對(duì)違規(guī)行為的處理力度。管理層要有決心對(duì)違規(guī)人員必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行處理處罰，對(duì)發(fā)生案件和重大違規(guī)事件的，上追三級(jí)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，使員工對(duì)內(nèi)部控制制度有敬畏之心，不敢違規(guī)操作。

3.強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)

（1）要提高思想重視度。銀行從業(yè)人員要充公認(rèn)識(shí)人到內(nèi)部控制的重要性，在日常工作中要積極地加入到內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中。要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害性，認(rèn)識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)的危害。

（2）正確認(rèn)識(shí)“發(fā)展與合規(guī)”的關(guān)系。一方面，合規(guī)是發(fā)展的前提，是能增強(qiáng)發(fā)展的防御力。如果發(fā)展不以合規(guī)為前提，產(chǎn)品不以風(fēng)險(xiǎn)管理為前提，那樣的發(fā)展就不是可持續(xù)發(fā)展，一旦風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，將會(huì)出現(xiàn)全面積的崩潰甚至倒塌；另一方面，合規(guī)增強(qiáng)發(fā)展的戰(zhàn)斗力，業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展，就可以避免風(fēng)險(xiǎn)事件帶來(lái)的信譽(yù)成本、監(jiān)管成本、司法成本等損失。所以，我們要做好合規(guī)文化建設(shè)，將合規(guī)要求內(nèi)化于心、外化于行，融入每位員工內(nèi)心。要加強(qiáng)理想信念和規(guī)矩意識(shí)教育，要養(yǎng)成良好的合規(guī)習(xí)慣，為銀行的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（3）要培育合規(guī)文化。推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)，營(yíng)造良好的合規(guī)執(zhí)業(yè)氛圍；加強(qiáng)警示教育，從嚴(yán)從重懲處違規(guī)違紀(jì)違法行為，通過(guò)制度、教育、懲處建立不想、不能、不敢違規(guī)的堅(jiān)固堤壩。

4.構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

（1）做好科技支撐。城市商業(yè)銀行要從董事會(huì)層面制定符合本行的IT規(guī)劃，提高信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐能力，及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)控要求對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行配套升級(jí)，確保信息系統(tǒng)建設(shè)水平要與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配，與風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力匹配。

（2）要通過(guò)科技防范風(fēng)險(xiǎn)。利用大數(shù)據(jù)風(fēng)控模型，有效甄別多平臺(tái)借貸、逾期關(guān)聯(lián)帳戶等。通過(guò)“人臉識(shí)別”、“語(yǔ)音識(shí)別”等生物識(shí)別技術(shù)，有效差別客戶真實(shí)身份，增強(qiáng)反欺詐偵測(cè)能力。通過(guò)自動(dòng)審批、全流程實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)等優(yōu)勢(shì)，減少人工干預(yù)，有效降低道德風(fēng)險(xiǎn)。

5.做好內(nèi)部控制的后評(píng)價(jià)工作

（1）建立監(jiān)督后評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制工作做的是否完善、有效，很大程度上取決于是否有監(jiān)督后評(píng)價(jià)機(jī)制。要成立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組，選拔具備獨(dú)立性，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)和職業(yè)素養(yǎng)高的業(yè)務(wù)骨干參加。要形成內(nèi)部控制后評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)評(píng)價(jià)工作流程、評(píng)價(jià)工作重點(diǎn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)工作底稿的填寫要求、評(píng)價(jià)人員的權(quán)利與義務(wù)等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。通過(guò)后評(píng)價(jià)制度約束，有效促進(jìn)內(nèi)部控制工作。

（2）充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的職能。要建立董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，保障審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)委員會(huì)要定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

（3）要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)三重一大事項(xiàng)，關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部控制等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，因內(nèi)部控制不到位造成的重大資產(chǎn)損失，監(jiān)事會(huì)有責(zé)任提請(qǐng)給予違反內(nèi)部控制的單位和人員給予處罰和處分。

6.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

一是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立學(xué)習(xí)型文化，提高全員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)；二是要注意培養(yǎng)金融高端人才，努力建設(shè)一支德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)金融人才隊(duì)伍；三是要建立“公開(kāi)、公平、公正”的激勵(lì)約束機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，營(yíng)造“能者上，庸者下”的用人機(jī)制，使“人盡其能”，使人才有用武之地，有大有作為的空間，為內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的人力資源保障。

四、結(jié)論

完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于提高城市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)起到重要的作用。內(nèi)部控制管理也并非一朝一夕的工作，需要長(zhǎng)時(shí)間的強(qiáng)化，作為銀行各級(jí)人員要具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，將內(nèi)部控制融入到工作的方方面面，點(diǎn)點(diǎn)滴滴，落實(shí)到具體工作、具體流程、具體人員，貫穿到銀行發(fā)展的各個(gè)階段，不斷完善、改進(jìn)、修訂內(nèi)部控制制度，保障銀行業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。

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