電力工程審計風(fēng)險控制和防范

吳益瓊　陳堯明

摘要：電力工程建設(shè)關(guān)系經(jīng)濟民生，是現(xiàn)代社會發(fā)展的核心基礎(chǔ)設(shè)施。電力工程系統(tǒng)具有一般實體工程的特殊性，起投資建設(shè)對技術(shù)、資金、環(huán)境、人力及多方面關(guān)系處理等具有非常高的要求。因此電力工程也極容易出現(xiàn)各種問題，其中審計風(fēng)險更是不可忽視。本文首先介紹了電力工程的特點，并分析了電力工程面臨的主要審計風(fēng)險，進而探討電力工程審計風(fēng)險控制和防范的思路和措施。

關(guān)鍵詞：電力工程 審計風(fēng)險 信息化 全周期

一、電力工程的主要特點

現(xiàn)代電力工程是將發(fā)電系統(tǒng)、輸電網(wǎng)絡(luò)、變電系統(tǒng)、配電系統(tǒng)以及用電設(shè)施等模塊融合為一體的有機整體。電力工程是社會基礎(chǔ)物質(zhì)生產(chǎn)部門中地域跨度最廣、時間協(xié)調(diào)要求最高、層次分工極為復(fù)雜，安全要求極高的實體工程系統(tǒng)。電力工程建設(shè)和管理具有以下幾個特點：

電力工程建設(shè)規(guī)劃的趨勢是一方面要集中建設(shè)大容量機組和大容量發(fā)電廠，另一方面也要因地制宜地建設(shè)各種中小型電站。清潔可再生能源發(fā)電工程是建設(shè)重點，如風(fēng)能、潮汐能等自然能源豐富的地區(qū)成為投資熱點，目前中西部電力工程投資增長速度尤為突出；在輸配電和用電方面，正在加速智能電網(wǎng)的建設(shè)，大量物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和設(shè)備應(yīng)用到整個電網(wǎng)系統(tǒng)中，通過智能化感知、控制實現(xiàn)安全可靠、經(jīng)濟高效、環(huán)境友好、體現(xiàn)卓越的目標(biāo)；另外，電力行業(yè)市場化改革進程加快，引入競爭機制全面提升行業(yè)的投資產(chǎn)出效率。

電力工程項目投資建設(shè)本身具有空間跨度大、環(huán)境影響明顯、多種矛盾需協(xié)調(diào)、工程成分和特點差異較大、資金等投入巨大等特點。電力工程從生產(chǎn)到最終到達消費者要跨越廣闊的空間，尤其是大型發(fā)電廠，需要跨省、跨區(qū)域進行電力配送，其問需要克服和協(xié)調(diào)多種復(fù)雜的環(huán)境，并與途徑的基礎(chǔ)設(shè)施、聚居區(qū)、耕地等地面要素和諧共處；電力工程投資巨大需要進行嚴苛的可行性分析，包括實地勘測、工程設(shè)計、造價評估等，一般而言，電力工程的投資建設(shè)都需要報送主管部門審批，通過后才能開工建設(shè)：電力工程的不僅有大體量的建筑基體工程，還涉及大量的戶外工程如堤壩、風(fēng)葉安裝、鐵塔架設(shè)、溝渠開挖、線纜拉結(jié)等，這些工程在廣域空間內(nèi)實施，需分包給不同的供應(yīng)商，但需要對物料采購、建設(shè)質(zhì)量等建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。此外，電力工程建設(shè)需要與各地政府及群眾對接，對征地、路線、環(huán)境及安全保護等工程相關(guān)問題進行協(xié)商談判，需解決經(jīng)濟矛盾、環(huán)境保護等沖突和矛盾。

電力作為基礎(chǔ)能源具有剛性需求，而且利用自然能源進行發(fā)電的工程具有非常巨大的利益操作空間，因此在電力工程投資建設(shè)過程中，由于利益關(guān)系等帶來的審計風(fēng)險層出不窮。隨著電力行業(yè)的市場化推進，原本計劃經(jīng)濟時代遺留的舊體制和模式將被打破，但也同樣也將帶來市場經(jīng)濟中的消極成分，因此，必須加快建設(shè)完善的電力工程風(fēng)險管理系統(tǒng)。

二、電力工程存在的審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是指會計報表存在重大疏漏或錯誤，而注冊會計師審計后卻發(fā)飆不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。因此審計風(fēng)險包括兩個要素，一個是會計報表中存在疏漏和錯誤的客觀事實，另一個是注冊會計師主觀上或客觀上未揭露這些客觀事實。對于電力工程而言，審計風(fēng)險的存在主要原因是：

一是電力工程本身客觀上是一個巨大復(fù)雜的系統(tǒng)，并且各組成部分的空間分割較嚴重，涉及的部門、群體及個人，以及設(shè)施、資源等錯綜復(fù)雜，在記錄報表基礎(chǔ)信息和收集相關(guān)憑證時，客觀存在疏漏和偏差。對于審計人員而言，如果缺乏足夠的專業(yè)能力以及對抗行政干預(yù)的實力，則很難客觀全面地對項目進行審計；二是電力行業(yè)管理體制陳舊，無論是相關(guān)企業(yè)經(jīng)營還是工程投資建設(shè)，都明顯存在計劃經(jīng)濟的烙印，在財務(wù)管理方面缺乏先進科學(xué)的制度和流程。會計報表的編制受到人為因素影響較明顯；三是電力工程中巨大的利益誘惑，促使相關(guān)責(zé)任人違背職業(yè)操守，不惜侵犯國家法規(guī)，主觀編造虛假信息，發(fā)表不當(dāng)言論。

電力工程的審計風(fēng)險危害極大，不僅容易造成國有資產(chǎn)的流失，還會對工程所在區(qū)域經(jīng)濟、社會和環(huán)境帶來嚴重的危害。而審計風(fēng)險不僅要解決各種客觀存在的問題，還要對審計人員參與腐敗進行嚴查。

三、電力工程審計風(fēng)險的控制與防范

電力工程審計風(fēng)險的控制和防范，可以從行業(yè)監(jiān)管信息化、項目管理信息化以及信息公開三個方面入手：

首先，電力行業(yè)需變革行業(yè)環(huán)境，將灰暗地帶曝曬在陽光下。通過行業(yè)市場化改革，無論是主管單位、行業(yè)組織還是相關(guān)工程企業(yè)，都在公開透明的競爭環(huán)境下開展工作。任何項目的投資建設(shè)都在工作平臺上進行注冊，并同步相關(guān)的項目信息，包括各種關(guān)鍵文件、責(zé)任信息等。電力行業(yè)并不是純粹的市場化，它涉及到國家、集體和公眾的諸多利益和權(quán)益，因此主管政府部門必須對國家和人民負責(zé)，切實做好管理工作，通過信息化的手段，排除某些特殊力量的干擾，例如對工程項目信息進行全流程的公示，并開放公開渠道供社會反饋問題和建議：其次，工程項目管理也推廣信息化管理平臺，以整合原本分散的各個模塊，將所有的流程和數(shù)據(jù)都集中在一個可視、遠程可控的系統(tǒng)中；而在減少項目自身存在的問題后，就應(yīng)當(dāng)對于電力項目相關(guān)責(zé)任人進行權(quán)責(zé)明確，對相關(guān)責(zé)任信息進行備案，必要時可以進行公示。對于職業(yè)操守淪喪、違反國家法規(guī)的相關(guān)審計人員，應(yīng)當(dāng)剔除出審計行業(yè)，將違法違規(guī)行為計入個人信用檔案。尤其是涉及到國家工作人員與審計人員之間的利益交換的問題，應(yīng)從嚴從重處理。