政策跟蹤審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系構(gòu)建初探

鄔小若　牛曉紅

摘要：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，對政策跟蹤審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，能夠有效促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。

關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì) 審計(jì)質(zhì)量

一、政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國發(fā)[2014]48號）中，明確提出審計(jì)要“推動政策措施貫徹落實(shí)”。

具體來說，政策跟蹤審計(jì)要全面分析政策的出臺背景及其與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，一項(xiàng)政策的出臺，總會有其產(chǎn)生的原因、現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)性、不同時(shí)期的政策調(diào)整以及對未來的影響，審計(jì)人員應(yīng)全面收集某一事項(xiàng)的相關(guān)政策文件，了解政策的來龍去脈。將政策的制定和執(zhí)行情況與出臺背景聯(lián)系起來，審計(jì)人員就更能把握政策所要達(dá)到的目標(biāo)。深刻理解政策跟蹤的適用條件和預(yù)期效果，掌握了政策跟蹤的適用條件，有利于審計(jì)人員在審計(jì)過程中對政策的適用性和限制性作出正確的職業(yè)判斷。掌握了政策預(yù)期的效果，才能確定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)和審計(jì)方法。

其中，要特別關(guān)注政策的時(shí)效性。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，要對每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合政策跟蹤的時(shí)間限制做出正確的判斷。1.廣泛運(yùn)用外部調(diào)查（延伸審計(jì)）的審計(jì)方法，擴(kuò)大政策跟蹤審計(jì)的范圍，挖掘政策跟蹤審計(jì)的深度。2.靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，開展數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度，定期或不定期跟蹤政策跟蹤以及資源分配、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，提高政策跟蹤審計(jì)的及時(shí)性和效率性。3.合理借鑒績效審計(jì)分析評價(jià)方法，設(shè)計(jì)，必要的政策跟蹤評價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用比較分析、統(tǒng)計(jì)分析等定量分析方法，科學(xué)評價(jià)政策跟蹤效率與效果。

具體到審計(jì)實(shí)踐中，關(guān)注提高閑置資金使用水平，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，重點(diǎn)費(fèi)用管控水平，增收節(jié)支任務(wù)目標(biāo)完成。

二、政策跟蹤審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建

（一）政策跟蹤審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建的原則

1.客觀性原則。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)以被審計(jì)單位的事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行客觀評價(jià)。2.謹(jǐn)慎性原則。評價(jià)中要堅(jiān)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價(jià)的評價(jià)，不該評價(jià)的不評價(jià)。（3）重要性原則。指標(biāo)體系設(shè)置應(yīng)該能夠重點(diǎn)反映政策貫徹落實(shí)、政策執(zhí)行、工作任務(wù)完成情況。

（二）政策跟蹤審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的構(gòu)建

（三）政策跟蹤審計(jì)評價(jià)結(jié)果報(bào)告

政策跟蹤審計(jì)評價(jià)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)部門在完成政策跟蹤審計(jì)后，向上級部門提交的關(guān)于政策貫徹落實(shí)、政策執(zhí)行及任務(wù)目標(biāo)完成情況的報(bào)告，旨在促進(jìn)政策得以有效貫徹落實(shí)。結(jié)果分為四個(gè)等級“執(zhí)行很好”、“執(zhí)行較好”、“執(zhí)行一般”、“執(zhí)行較差”。

三、政策跟蹤審計(jì)評價(jià)體系實(shí)施建議

（一）由于政策涉及范圍的廣泛性，審計(jì)過程中須以促進(jìn)政策的貫徹落實(shí)為最終目標(biāo)，結(jié)合政策特點(diǎn)、政策執(zhí)行部門實(shí)際情況開展。

（二）政策跟蹤審計(jì)的階段性結(jié)果，須有有效的整改措施加以保障，審計(jì)部門形成審計(jì)評價(jià)結(jié)果報(bào)告后，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的意見建議，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)。