企業(yè)內(nèi)審工作財務(wù)收支審計要點分析

張明

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的不斷變革，現(xiàn)代企業(yè)制度需要與時俱進的發(fā)展與創(chuàng)新，才能更好適應(yīng)社會的發(fā)展需要。基于此，企業(yè)需要積極發(fā)展自身的經(jīng)營管理模式的同時，還應(yīng)加強內(nèi)部的審計工作控制，財務(wù)收支的審計一般是作為企業(yè)自我監(jiān)督的有效手段，在企業(yè)內(nèi)審工作中占有重要的地位。本文著重對企業(yè)內(nèi)審工作財務(wù)收支審計工作的要點進行了詳細的闡述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)審工作；財務(wù)收支審計；要點分析

企業(yè)的財務(wù)收支審計是審計機關(guān)的主要職責(zé)控制方法，也是各級的審計部門的一項審計任務(wù)。其主要的作用就是為了查驗企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支是否存在違規(guī)違法的問題，確保企業(yè)資金管理所使用的真實性、安全性和有效性。對于促進財務(wù)收支狀況的制度化、規(guī)范化控制有著至關(guān)重要的作用。現(xiàn)代企業(yè)一般都會通過內(nèi)部的審計工作進行自檢約束行為，提升企業(yè)管理模式，促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)審財務(wù)收支審計的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支審計是指企業(yè)內(nèi)部相對于獨立的審計部門和審計工作人員對本企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)收支進行審核、評價，并切實的考察企業(yè)內(nèi)部財務(wù)情況的真實性的一種監(jiān)督服務(wù)的活動。

財務(wù)收支審計內(nèi)容包含以下幾個方面：

第一，對企業(yè)的資產(chǎn)進行核查與審計工作，而企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)主要分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)兩種形式。財務(wù)收支審計是對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)劃分的合理性進行分析，并提供資產(chǎn)真實的占用額度。查看企業(yè)自創(chuàng)立以來制定的各項制度性要求是否符合相關(guān)規(guī)定，企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。第二，對于企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析，并依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況通過收益進一步的展示出來，并著重對企業(yè)的收入成本、稅金以及企業(yè)的利潤等要素進行審計核查工作，保障企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性。第三，審計監(jiān)督企業(yè)的會計資料，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財務(wù)報表是否正確規(guī)范，財務(wù)收支狀況是否運行真實合理，同時對于企業(yè)公開的一些經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)情況進行嚴格的審計，企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況，保證企業(yè)內(nèi)部的會計資料的真實性。

二、企業(yè)內(nèi)審中財務(wù)收支審計的重要性

在現(xiàn)代的企業(yè)管理制度中，加強內(nèi)部的審計工作是完善企業(yè)單位建立自我約束和監(jiān)督管理工作的一個有效的控制措施。財務(wù)收支審計一方面對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理工作進行核查與審計工作，促使企業(yè)經(jīng)濟效益的提高；另一方面財務(wù)的收支審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，不僅能夠確保企業(yè)資本的正常運行，維護企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，還能為企業(yè)的提供一個良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

三、企業(yè)財務(wù)收支審計工作存在的問題

企業(yè)財務(wù)收支審計工作管理中，企業(yè)財務(wù)收支審計工作操作中遇到的問題進行匯總，并結(jié)合出現(xiàn)的問題進行原因分析，更能體現(xiàn)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性和重要性，更需要在收支審計管理中把握好工作重點，做好財務(wù)收支審計的內(nèi)部核查。

1.資金管理不到位

貨幣的資金內(nèi)控管理不完善，雖然企業(yè)內(nèi)部有貨幣資金的內(nèi)控制度，但是卻沒有相對應(yīng)的內(nèi)部核查工作，獎懲制度流于形式。而且固定資產(chǎn)的管理存在疏漏，一些房屋建筑年久失修，財務(wù)資產(chǎn)未做處理，一些購置的設(shè)備長期閑置，占用大量資金等。沒有科學(xué)的存貨的管理成本意識，購入設(shè)備遲緩入賬等造成存貨資金占用的不合理。最后對應(yīng)收賬款管理不嚴格。主要是由于公司對賬不及時，主要表現(xiàn)在長期應(yīng)收款項不及時清欠，回收的貨款未及時入賬等表現(xiàn)形式。

2.企業(yè)的財務(wù)管理目標不一致

企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大的過程中，由于涉及的利益群體不同，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理目標的不一致，并且存在經(jīng)營目標的差異性，影響企業(yè)整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。這種不一致的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)所有者與企業(yè)經(jīng)營者的財務(wù)管理目標不一致。企業(yè)的所有者主要是想借助企業(yè)的發(fā)展或者更多的股東權(quán)益，而企業(yè)的經(jīng)營者卻往往為了追求自身利益最大化，希望掙得更多的經(jīng)濟資源，企業(yè)內(nèi)部員工獲得更多的工資和獎金。二是設(shè)定的企業(yè)利益的差異性。隨著企業(yè)的發(fā)展，一些企業(yè)集團劃分為多個子公司的利益群體進行管理，而每個小的利益群體都有自己的經(jīng)營目標，因此出現(xiàn)了各自為政的現(xiàn)象，子公司之間為了各自利益互不相讓，缺乏一定的協(xié)作精神，將公司的整體發(fā)展利益目標擱置到了一旁。

3.會計信息不真實

由于企業(yè)內(nèi)部的一些公司經(jīng)營考核中，為了追求經(jīng)濟效益的擴大化，一些公司為了完成之前確定的財務(wù)指標控制工作，依據(jù)業(yè)務(wù)完成情況與利潤進行對比，將記賬憑證認為的進行修改的過程。對內(nèi)部財務(wù)審計工作混淆視聽，給財務(wù)審計工作造成了諸多不便。

4.財務(wù)控制的基礎(chǔ)相對薄弱

在現(xiàn)實的企業(yè)經(jīng)營管理中，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理有一定的隨意性。而財務(wù)的收支審計需要會計與審計配合來完成的，任何一方出現(xiàn)問題都會導(dǎo)致財務(wù)控制的進展。比如說，一些企業(yè)不嚴格遵守會計的法規(guī)、借款及現(xiàn)金管理等隨意進行收支處理，未遵循相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)的收支處理不規(guī)范，并且嚴重阻礙了內(nèi)部財務(wù)審計工作的順利開展。

四、企業(yè)內(nèi)部審計工作中財務(wù)收支審計的實施要點

1.做好財務(wù)審計的前期準備工作

在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)收支審計工作并非是簡單操作就行的，需要在前期進行多方的走訪查證，并參考相關(guān)的文獻資料，審核收集的財務(wù)狀況信息的原始數(shù)據(jù)以及文獻資料，一般采取的策略就是通過張貼審計公示，走訪相關(guān)的單位并收集查閱一定的文獻資料等，來獲取所需要的信息。同時，還要了解審查單位的歷史審計檔案?？傊?，對財務(wù)收支審計工作進行初步的了解，在審計工作中掌握的資料越詳細，越有利于保證審計工作的有效實施。

2.保證財務(wù)收支審計的真實合法性

財務(wù)收支審計的真實性往往指的是各種財務(wù)報表的真實可靠，反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。財務(wù)收支的真實、合法，不僅能夠創(chuàng)建良好的財務(wù)管理環(huán)境，還能進一步的保障企業(yè)的經(jīng)營管理模式的正常運行。而且財務(wù)收支的真實、合法是審計工作的重要內(nèi)容，其工作的重點主要是將企業(yè)的正常經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量以及成果展示等項目無隱瞞、或者無少報等故意隱瞞經(jīng)營主體的操作行為。

財務(wù)收支的合法性審計主要表現(xiàn)在審核企業(yè)是否存公款挪為己用的行為，是否在競爭過程中存在惡意競爭，企業(yè)為了能夠獲得更大的利益，違反正常的市場交易模式來獲取非法的收益等行為。財務(wù)收支合法性的審計主要是圍著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展以及經(jīng)營成果的展示來針對企業(yè)的信息體系進行審計的一個過程。因此不管是審核的真實性還是合法性都離不開企業(yè)的經(jīng)營成果，創(chuàng)建一個良好的財政收支狀況環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，提高財務(wù)經(jīng)營管理是企業(yè)內(nèi)部收支審計的重要內(nèi)容。

3.財務(wù)收支審計向管理審計的發(fā)展

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部的審計也在不斷的創(chuàng)新和改革，財務(wù)收支審計向管理審計的發(fā)展是也企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的必然。內(nèi)部的審計工作是企業(yè)管理的一個職能性部門，具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能，可以說是服務(wù)之于監(jiān)督中的職能控制方法，而且監(jiān)督的目的也主要是維護企業(yè)的合理經(jīng)濟利益，保證企業(yè)活動的最優(yōu)化、經(jīng)濟效益的最大化。在財務(wù)收支管理中，實現(xiàn)由監(jiān)督型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，是財務(wù)收支審計向管理審計發(fā)展的必由之路。管理審計的目的在于提高審計的管理水平，在應(yīng)用的過程中企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)向的服務(wù)工作，財務(wù)的收支審計逐漸服務(wù)于企業(yè)的管理層面，并發(fā)揮其獨立的監(jiān)督與評價的職能工作范疇，保持獨立性原則，在財務(wù)審計工作中堅持獨立審計與參與管理相結(jié)合的發(fā)展模式。最后強化內(nèi)部的控制審計。內(nèi)部的審計是管理審計的重要組成部分，通過檢查企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性的控制工作，針對存在的問題實施實質(zhì)性的測試，及時對發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的措施，促進企業(yè)進一步完善企業(yè)的管理制度，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起到監(jiān)督管理的作用。

4.改進審計方法及手段

在現(xiàn)實的企業(yè)經(jīng)營管理中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理辦法靈活運用審計管理辦法，并將企業(yè)內(nèi)部的重點問題、突出問題及時準確的反應(yīng)出來，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策提供一定的決策依據(jù)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，常用的財務(wù)收支審計方法主要是有跟蹤法、核對法、異?，F(xiàn)象分析法、調(diào)查了解法和觀察法。不斷創(chuàng)新財務(wù)收支審計工作，采用先進的實際控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制或者是缺陷，大力推行信息化審計手段，將審計工作的側(cè)重點放在事前的預(yù)防上，重視事中控制和時候檢查的工作，提高審計的效率和完成質(zhì)量，最大限度預(yù)防和降低決策風(fēng)險和經(jīng)營事務(wù)，保障審計工作的成效性，以便更好適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部通過實施嚴格的內(nèi)部財務(wù)收支審計控制工作，不僅能夠有效的提高經(jīng)營管理者水平，還能改善企業(yè)的財務(wù)管理模式，為企業(yè)提供一個健康的財務(wù)管理經(jīng)營環(huán)境有一定的促進作用。財務(wù)收支審計工作在我國的發(fā)展較短，在很多的地方有一定的缺陷，加強對企業(yè)的財務(wù)收支審計工作的要點進行有效分析，完善審計工作的有效途徑顯得至關(guān)重要。

參考文獻：

[1]馮俊. 公司治理視角下的內(nèi)部審計問題與對策[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2016，（3）.

[2]黃學(xué)文.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策探析[J]. 財經(jīng)界，2013，（24）.

[3]陳留平，張珊珊. 基于公司治理的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計架構(gòu)[J].江蘇大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2010，（6）.