論會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制

李海欣

摘 要：會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與控制是企業(yè)內(nèi)部管控的核心，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制是非常重要的。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效、健全是管控的前提。企業(yè)管理者要結(jié)合實(shí)際情況，制定符合企業(yè)的會(huì)計(jì)管控制度，如此才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督；策略分析

會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制在企業(yè)建設(shè)發(fā)展中的作用不可取代，在制定會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制制度、優(yōu)化管控方法的過程中，要以當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為前提，如此才能夠全面使企業(yè)發(fā)展符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，才能使企業(yè)更加穩(wěn)定、和諧的發(fā)展。企業(yè)管理者要從實(shí)際出發(fā)，客觀分析會(huì)計(jì)管控現(xiàn)狀與實(shí)效，以提高會(huì)計(jì)管理控制實(shí)效為目的。

1企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督概述

內(nèi)部控制與監(jiān)督在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，具體分析如下：

企業(yè)內(nèi)控需要三步走：預(yù)測(cè)——控制——監(jiān)督。

預(yù)測(cè)：是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，經(jīng)過識(shí)別、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)存在的進(jìn)行預(yù)測(cè)和處理。

控制：以企業(yè)預(yù)測(cè)結(jié)果為依據(jù)，或者結(jié)合已經(jīng)發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制。企業(yè)可以做到任何工程流程都有跡可循，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加透明、財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)謹(jǐn)。

監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控措施有效實(shí)行必要手段。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的對(duì)象包括：企業(yè)人力監(jiān)督：管理層與管理層、員工與員工、管理層與員工之間的相互監(jiān)督；財(cái)務(wù)監(jiān)督：公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、流程、資金流等要求相對(duì)透明化，即企業(yè)和員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理享有的知情權(quán)；工作流監(jiān)督：企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的絕對(duì)監(jiān)督，以E化的流程為基礎(chǔ)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明化管理，把握細(xì)節(jié)才能保證企業(yè)的正常發(fā)展。

2會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督的重要性分析

企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系十分密切，明確兩者之間的關(guān)系，對(duì)提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)效會(huì)有這十分積極的促進(jìn)作用。

2.1內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

所謂的內(nèi)部控制實(shí)則是一種保證制度，其制定是為了保證國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)能夠在各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部順利實(shí)施，以及確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的安全完整性和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠真實(shí)性。會(huì)計(jì)的監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理主體行為，其通常以國(guó)家相關(guān)的財(cái)政部門作為監(jiān)督管理依據(jù)，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)工作的公正性和真實(shí)性進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督。

2.2內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作與其內(nèi)部控制工作之間存在的聯(lián)系主要體現(xiàn)在幾個(gè)層面：第一，內(nèi)部控制工作在企業(yè)中有條不紊的進(jìn)行可以為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供一個(gè)規(guī)范化的良好工作環(huán)境。其能有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類行為，明確企業(yè)各部門工作職責(zé)，消除管理層對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的壓力與干涉，有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)的高效開展。第二，會(huì)計(jì)監(jiān)督隸屬于企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系當(dāng)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要工作是對(duì)于企業(yè)收支管理、經(jīng)濟(jì)賬務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核等實(shí)施監(jiān)督，這同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要工作內(nèi)容。

3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制對(duì)策

3.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是一個(gè)公司的精神領(lǐng)袖，其意義對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重大影響。因此為了加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行：企業(yè)中的管理人員必須以身作則，約束好自己的工作行為，樹立良好的模范表率；設(shè)立完善的具有強(qiáng)大約束力的文化制度，從基層做起，由上而下形成一個(gè)良好的企業(yè)氛圍。因此，企業(yè)內(nèi)部的控制工作要發(fā)揮出其整體控制優(yōu)勢(shì)，令企業(yè)文化真正融入到監(jiān)督管理系統(tǒng)當(dāng)中，在工作中積極落實(shí)企業(yè)的核心文化理念，不能讓企業(yè)文化成為公司中的形式主義。

3.2完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，需做到以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)需具備健全的董事會(huì)職能，確立其在企業(yè)管理層中的核心控制地位，設(shè)立相應(yīng)的企業(yè)董事會(huì)管理制度，有效利用企業(yè)的董事會(huì)職權(quán)制衡企業(yè)員工及高級(jí)管理層的工作行為。（2）部分國(guó)有企業(yè)需要改變其股權(quán)的結(jié)構(gòu)，杜絕股份分配嚴(yán)重失衡現(xiàn)象，增加企業(yè)的民主權(quán)益。（3）結(jié)合公司企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，建立與之相適應(yīng)的外部監(jiān)督管理系統(tǒng)，給監(jiān)事會(huì)賦予有力的監(jiān)督管理職能，通過管理輔助創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的良好工作環(huán)境。不斷完善企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)可為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督提供強(qiáng)大的后方支持，保障其工作順利進(jìn)行。

3.3建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。

3.4構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督平臺(tái)

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立財(cái)政會(huì)計(jì)的信息監(jiān)督平臺(tái)，該項(xiàng)舉措的落實(shí)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息現(xiàn)代化具有重要意義。監(jiān)督平臺(tái)的建立取決于企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是否能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。政府為了推進(jìn)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理工作，開展了“金財(cái)工程”，該工程的開展可以為企業(yè)搜集各單位的經(jīng)濟(jì)信息、財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息以及銀行之間往來的財(cái)政資金流動(dòng)信息等，企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門可依托此工程獲取一手會(huì)計(jì)資料，有效提升監(jiān)督工作的效率。

隨著科技時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)在各行各業(yè)中的參與度越來越頻繁，會(huì)計(jì)工作中也是如此，會(huì)計(jì)電算化作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要組成部分大大推動(dòng)了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作帶來重大影響，使其工作變得更加快捷，增大了會(huì)計(jì)資料的儲(chǔ)存空間，使其資料更加完整詳細(xì)。在會(huì)計(jì)工作中運(yùn)用電算化可令工作變得更加直觀透明，極大程度縮短工作周期，令會(huì)計(jì)監(jiān)督人員可以更加輕松的實(shí)施監(jiān)管工作。

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化可同時(shí)利益企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督工作。會(huì)計(jì)工作人員通過使用電算化明顯提高了對(duì)企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理速度，實(shí)現(xiàn)的對(duì)于經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的加工、空間擴(kuò)展、信息的整理和傳遞等功能，運(yùn)用此種方式可以有效辨別會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的舞弊行為，這種先進(jìn)的方式可以令會(huì)計(jì)工作人員解放雙手，轉(zhuǎn)移更多的工作經(jīng)歷，去完善企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制的工作。會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)使得企業(yè)的會(huì)計(jì)工作變得空前完整與細(xì)化，其對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的意義是不言而喻的。

4 結(jié)束語

企業(yè)建設(shè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部管控制度發(fā)揮著不可取代的作用。而在企業(yè)內(nèi)部管控中會(huì)計(jì)監(jiān)控是核心，基于此企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控制度完善之中，必須要從實(shí)際出發(fā)合理制定管控體制，通過對(duì)管控手段進(jìn)行合理調(diào)整，為企業(yè)營(yíng)造和諧的發(fā)展環(huán)境，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控效率與質(zhì)量的提升。

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