高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控

摘要：文章通過闡述高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特征，分析高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提出“增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)管理制度”“提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的安全有序開展提供一些思路。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控

內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問題，尤其是在經(jīng)費(fèi)控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達(dá)成最終收益目標(biāo)。由此可見，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控進(jìn)行研究，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.高校內(nèi)部審計(jì)概述

作為非營利機(jī)構(gòu)，高校內(nèi)部審計(jì)工作有別于一般社會(huì)企業(yè)，存在一定特殊性。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)具備獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，可對(duì)高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開展獨(dú)立評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規(guī)定要求相符與否，及對(duì)組織經(jīng)濟(jì)資源利用狀況，最終達(dá)成組織的相關(guān)目標(biāo)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1）高校內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性?，F(xiàn)階段，我國一些高校依舊未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，而是與紀(jì)檢部門合署辦公，或者作為財(cái)務(wù)部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計(jì)人員。如此一來，必然會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)趨利性造成不利影響。另外，審計(jì)人員作為審計(jì)客體中的一部分，難以擺脫職權(quán)、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2）高校內(nèi)部審計(jì)要求、范圍不斷提高與擴(kuò)大。伴隨我國社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的逐步重視，致使對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了越來越嚴(yán)苛的要求。高校內(nèi)部審計(jì)范圍已然由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)大至科研經(jīng)費(fèi)審簽、師資培養(yǎng)審計(jì)、工程建設(shè)審計(jì)等多個(gè)方面。然而現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員不足、任務(wù)繁重等問題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)收獲了一定成效，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)得以逐步優(yōu)化。然而，大多數(shù)審計(jì)人員均為財(cái)務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專業(yè)出身的，高校內(nèi)部審計(jì)極為缺乏復(fù)合型審計(jì)人員。再加上一些審計(jì)人員知識(shí)更新滯后，專業(yè)素質(zhì)難以滿足相關(guān)設(shè)計(jì)項(xiàng)目要求；一些審計(jì)人員不具備良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計(jì)的發(fā)展，還影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

3.1增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性

首先，對(duì)于高校來說，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效重視，是防控風(fēng)險(xiǎn)的一大前提。因而，在高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)層面，高校應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)部門的地位及權(quán)威性；在體系建立層面，加大對(duì)審計(jì)體系建立的經(jīng)費(fèi)扶持，在資源支撐層面，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)人員的引進(jìn)、培育，為審計(jì)部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計(jì)部門的獨(dú)立運(yùn)作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng)新，以增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性。在高校管理工作中，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)管理部門與基礎(chǔ)管理體系分隔開來，對(duì)高校經(jīng)營管理活動(dòng)開展統(tǒng)計(jì)、分析、審計(jì)等，為高校管理層匯報(bào)工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門結(jié)合審計(jì)報(bào)告、成果實(shí)施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計(jì)部門權(quán)威性。

3.2構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度

高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校實(shí)際情況，依托全面調(diào)研工作，對(duì)原本規(guī)章制度予以優(yōu)化完善；再結(jié)合我國現(xiàn)行法律法規(guī)，制定與學(xué)校實(shí)際情況相符的審計(jì)規(guī)定、方法，構(gòu)建及安全審計(jì)管理體系。例如，對(duì)于校園基建而言，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的審計(jì)方法與實(shí)施細(xì)則，對(duì)基建工程由立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工等各個(gè)環(huán)節(jié)開展全面跟蹤審計(jì)，確保該校內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實(shí)施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。

3.3提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備一系列專業(yè)水平及能力，諸如，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)、損益、負(fù)債等財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)、數(shù)量統(tǒng)計(jì)等專業(yè)技能，應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)相關(guān)制度，政策；開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營管理能力，應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，等等。因而，高校應(yīng)當(dāng)抓緊解決現(xiàn)階段審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，高校應(yīng)當(dāng)致力于提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德的復(fù)合型審計(jì)人員；審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步提高自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識(shí)，提高自身開展審計(jì)工作的政策水平及應(yīng)變能力。

結(jié)束語

總之，伴隨現(xiàn)代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，增強(qiáng)審計(jì)成果對(duì)高校管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，進(jìn)而為高校達(dá)成最終效益奠定有力基礎(chǔ)。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的深入分析，“增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)管理制度”“提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的安全有序開展。

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作者簡介：

蘭國海（1972.10- ），男 ，漢族，黑龍江克山人，本科，碩士，研究方向：審計(jì)。