我國企業(yè)內部控制現狀及完善建議

郭志強

[摘 要] 隨著我國經濟總量的不斷提升，企業(yè)的活力也越來越強。但與此同時，企業(yè)之間的競爭也更加激烈，企業(yè)要想長久發(fā)展，經營管理者應深刻認識到內部控制在提升企業(yè)的經營管理水平、降低和防范內外部風險等方面的重要性。通過介紹企業(yè)實施內部控制的必要性，并針對我國企業(yè)內部控制現狀不足之處提出了加強內部控制制度建設的建議。

[關鍵詞] 內部控制；必要性；現狀；建議

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）09-0022-02

一、內部控制的概念

內部控制是指為了合理保證財務報告的真實性、完整性、經營管理的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序[1]。

二、企業(yè)實施內部控制的必要性

（一）提升企業(yè)經營管理水平

企業(yè)經營管理水平的提升，有助于提升企業(yè)的競爭力并降低企業(yè)的管理成本。內部控制制度通過對企業(yè)的各項流程及業(yè)務規(guī)范做出明確的規(guī)定，將供應、生產、流通各個環(huán)節(jié)緊密的結合起來，有利于企業(yè)各個部門相互協(xié)調與配合，在保證使企業(yè)良好有序運行的同時，可以提升企業(yè)的經營管理效率。

（二）防范企業(yè)內外部的經營風險

企業(yè)經營過程中會面臨各種內外部的風險，如果沒有有效的風險防范體系，企業(yè)很可能會遭受巨大的損失，有的甚至會有破產倒閉的風險。企業(yè)通過實施內部控制建設，從而建立起風險的預防、識別、防范體系，可以有效的預防并控制企業(yè)的各種內外部的風險，在獲得收益的同時降低了企業(yè)內外部的風險，對企業(yè)的長久發(fā)展起到促進作用。

（三）對會計信息質量保證具有積極作用

失真的會計資料往往由于傳遞錯誤的信息會影響合理決策的制定，以至于影響企業(yè)生產經營的全過程。企業(yè)通過健全的內部控制制度，可以對生產經營過程中的會計資料、財務報表、及其他會計資料以及它們所反映的經濟活動進行監(jiān)督，能夠有效的保證會計信息質量的真實性、完整性。

（四）提升經營透明度，樹立良好的企業(yè)形象

現代企業(yè)制度下，由于產權分離制度，投資者往往不了解企業(yè)內部經營管理的真實水平。而如果企業(yè)能夠建立其完善的內部控制制度，形成內部控制評價報告。投資者自然會認為這樣的企業(yè)是組織機構完整、運行良好的企業(yè)，也更愿意投資。從而幫助企業(yè)吸收投資，在不斷發(fā)展壯大的同時，提升了企業(yè)在社會公眾當中形象。

三、我國企業(yè)內部控制現狀

近年來，隨著各行業(yè)的企業(yè)意識到內部控制在經營管理中的重要性，我國企業(yè)的內部控制體系的建設取得了一定的進展，但縱觀當前我國企業(yè)的內部控制現狀，仍有不少企業(yè)的內部控制存在不同程度的缺陷。目前，我國企業(yè)內部控制方面存在的問題主要表現如下：

（一）管理層和員工缺乏強烈的內控意識

由于股東與管理層的委托代理關系，管理人員更注重短期利益，而內部控制的建設需要耗費大量的財力、人力等資源。因此，大部分企業(yè)管理人員并沒有強烈的內控意識，只是簡單的制定了相應的規(guī)章、制度，并沒有把內部控制落到實處，而是停留在文件上。與此同時，企業(yè)中大部分員工更是缺乏對內部控制的深刻認識，普遍認為內部控制建設是企業(yè)管理層的事情，與普通員工關系不大。內部控制的作用和實質性的意義不大，甚至有的還會抵觸和排斥。由于企業(yè)管理者和員工缺乏強烈的內控意識。因此，當前企業(yè)的內部控制體系并沒有形成全員參與的思想。

（二）企業(yè)內部控制活動不顯著

企業(yè)經營過程中會面臨各種內外部的風險，如果沒有相應的控制活動，企業(yè)很容易面臨破產倒閉的風險。然而，我國當前的企業(yè)，由于大部分缺乏相應的內控建設人才，大部分企業(yè)的內部控制活動并不顯著。主要表現有：（1）內部人控制現象嚴重。由于內部控制需要在董事會的領導下貫徹實施，因此，董事會應該保持獨立性。然而，當前我國的部分企業(yè)中由于“一股獨大”現象嚴重，董事會形同虛設，往往由少數股東操縱，內部人控制現象嚴重。（2）并沒有真正的做到不相容職務相分離。在一些大型企業(yè)中，不相容的職務雖然分別由不同的人擔任，但缺乏獨立性，并沒有起到實質性的控制。而一些中小企業(yè)中，出于節(jié)約成本的考慮，不相容職務由同一人兼任，連形式上的分離都沒有做到。（3）授權審批環(huán)節(jié)存在“一支筆現象”。在一些企業(yè)中，存在著物、財、權都由一人說了算，授權和審批環(huán)節(jié)控制活動并不明顯或干脆沒有。

（三）風險控制體系不健全

由于經營管理者在利潤最大化的目標下，往往會盲目的投資、擴大經營，而忽視了企業(yè)的經營風險，使企業(yè)面臨破產倒閉的風險?，F階段，我國企業(yè)的風險控制體系并不完善。一是，缺乏事前預防機制，由于管理者抱著僥幸的心理，認為風險降臨的概率極小，因此，并沒有建立其相應的風險預警機制。二是，缺乏風險評估程序，對于企業(yè)經營過程中面臨的風險，并沒有相應的評估機制，因而無法考慮企業(yè)的風險承受能力，從而使企業(yè)的損失慘重。三是，風險控制措施不全面，雖然企業(yè)面臨的風險會有很大的不確定性，但當前不少企業(yè)對于一些常見的經營風險也并沒有建立其相應的防范措施。

四、加強企業(yè)內部控制建設的建議

（一）提升管理者的內控意識，并形成“全員參與”的思想

企業(yè)管理者和全體員工只有充分認識到內部控制在企業(yè)經營管理過程中的重要性，企業(yè)的內部控制體系才能得以建立健全并有效實施。一方面應使企業(yè)管理者從思想上足夠重視企業(yè)的內部控制，并在行動上給與足夠的支持，通過加強企業(yè)內部控制培訓，廣泛宣傳，讓管理層和全體真正意識到內控的作用，并熟悉相應的制度和流程，樹立起正確的內控觀念。只有從思想上提升了對內部控制的意識，才能提高自覺性和執(zhí)行力。另一方面，建立崗位責任制，內控意識不強根源是責任心不強，通過建立相應的獎懲機制以此來保證崗位職責的實現。只有這樣才能使內控意識深入實踐到企業(yè)內部，進而形成一種自上而下的內控意識。

（二）制定完善的內部控制監(jiān)督機制

完善的內部監(jiān)督機制，一是需要企業(yè)建立健全組織機構，明確職責范圍。為防止董事會被內部人控制，保證其能夠真正的發(fā)揮其相應的職能，應當建立科學合理的任命機制以改善其人員結構來保證其獨立性。同時，企業(yè)可以設計出科學有效的崗位責任機制，將其引入到企業(yè)工作體系的各個流程上，做好崗位職責的劃分，明確員工的工作任務范圍，并且號召大家在做好本職工作的同時全面合作[2]。二是應該完善授權審批環(huán)節(jié)的控制。權利需要監(jiān)督，如果相應的權利得不到有效的監(jiān)督，企業(yè)生產經營過程中就容易滋生舞弊和面臨風險。企業(yè)可以設立專門的監(jiān)督機構，并保證其獨立性。對一些重點的崗位采取定期和不定期的監(jiān)督控制，并形成控制報告，以此來約束相關人員的權利。三是對不相容職務相分離的控制，對不相容的職務的有關人員，不僅要求形式獨立，更重要的是實質性的獨立。通過提升從業(yè)人員的素質，并制定相應的懲罰機制，以此來防范相關人員的串通和造假。

（三）建立健全風險管理體系

完善的風險管理體系可以使企業(yè)經營過程中面對不確定的因素進行風險識別，以此來判斷對企業(yè)來說是機會還是風險。企業(yè)可以通過設立專門的風險管理部門，通過對風險進行分析、結合企業(yè)的風險承受能力，詳細劃分企業(yè)中可能存在的風險事項。主要分為業(yè)務層面和公司層面兩個維度[3]。對于公司層面的風險事項，主要由相應的風險管理部門進行預防、控制、和制定相應的措施。而針對業(yè)務層面的風險由相應的業(yè)務部門負責。通過建立起不同維度的風險管理體系，對各種分析進行評估，等級較高的風險可以優(yōu)先處理和建立更嚴格的防范措施，這樣在降低企業(yè)風險的同時也可以合理利用資源，從而使效益最大化。

五、結束語

內部控制作業(yè)經營管理過程中的一套自我約束與管理的制度，是企業(yè)長期發(fā)展的基石?？梢哉f，內部控制的健全與否，是企業(yè)經營成功與否的關鍵所在，一個內部控制不健全的企業(yè)，必定會面臨潛在的各種經營風險，同時會有破產倒閉的風險。在當期市場經濟下，建立和完善內部控制對企業(yè)來說尤為必要，但內部控制的建設也不是短期內就可以完成的。因此，企業(yè)的經營管理者應不斷學習先進的內控經驗，并結合自身企業(yè)的業(yè)務特點、人員規(guī)模，逐漸建立健全適合本企業(yè)的內部控制制度。

[參考文獻]

[1]鄧明.公司治理環(huán)境下的內部控制問題研究[J].知識經濟，2017（1）：132-133.

[2]饒曉霞.試論企業(yè)內部控制管理中存在的問題及對策[J].財會學習，2018（8）：191-192.

[3]劉景恩.內部控制與企業(yè)風險管理[J].企業(yè)改革與管理，2017（20）：25.

[責任編輯：紀晨光]